Прежде, чем перейти к рассмотрению налогообложения пожертвований остановимся на значении понятия «пожертвование» и «благотворительное пожертвование», а также на том, как правильно оформить передачу пожертвования (благотворительного пожертвования). Квалификация передаваемого объекта гражданских прав в качестве пожертвования (благотворительного пожертвования) имеет существенное значение для обоснованного применения налоговых льгот. В том числе, для применения налоговой льготы важно юридически правильно оформить документы по передаче пожертвования (благотворительного пожертвования).
Понятие «пожертвование» и «благотворительное пожертвование»
Понятие «пожертвование». Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование как особый вид дарения. Понятие «пожертвование» раскрывается в п. 1 ст. 582 ГК РФ. Пожертвованием признается дарение в общеполезных целях следующих объектов гражданских прав:
Вещью признаются объекты гражданских прав, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права (ст. 128 ГК РФ).
Льготы на благотворительность. Кто может рассчитывать на вычет?
Например,
ФАС Московского округа в Постановлении от 5 августа 2014 г. по делу № А40-155682/2013 отметил:
— «общеполезные цели должны либо учитывать национальные интересы того государства, в котором осуществляет деятельность то или иное лицо, либо направляться на достижение целей, приносящих пользу не только (не столько) жертвователям и одаряемому, сколько обществу в целом».
Судом рассматривалась ситуация, при которой неким Фондом заключено с Агентством международного развития (АМР) США Соглашение, цель Соглашения определена как поддержка программы мониторинга выборов в Российской Федерации. В ходе судебного заседания рассмотрены комментарии официального представителя МИД России о прекращении деятельности жертвователя в России по причине того, что характер работы представителей Агентства в нашей стране далеко не всегда отвечал заявленным целям содействия развитию двустороннего гуманитарного сотрудничества. Речь идет о попытках влиять через распределение грантов на политические процессы…. В результате судами установлено, что перечисление денежных средств в адрес фонда не может рассматриваться как произведенное на общеполезные цели и квалифицироваться для целей освобождения от налогообложения в как пожертвование.
Пожертвования могут быть направлены:
- гражданам;
- лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям;
- благотворительным, научным и образовательным организациям;
- фондам;
- музеям и другим учреждениям культуры;
- общественным и религиозным организациям;
- иным некоммерческим организациям в соответствии с законом,
- а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования).
Пожертвование оформляется договором, который составляется в простой письменной форме.
Такой договор обязательно должен содержать:
- предмет пожертвования;
- конкретные общеполезные цели пожертвования;
- статус одаряемого должен соответствовать названным выше требованиям ГК РФ.
Договор пожертвования имущества гражданину также должен содержать сведения об использовании этого имущества по определенному назначению, иначе он будет считаться дарением. Для договоров с юридическими лицами таких требований нет.
Не менее важным признаком договора пожертвования является его безвозмездность, т.е. предоставление предмета пожертвования бесплатно, без встречного предоставления со стороны принимающего лица. Наличие встречных обязанностей не признается договором пожертвования.
Понятие «благотворительное пожертвование»
Передачу благотворительных пожертвований регулирует Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. Согласно ст. 5 Закона благотворительные пожертвования осуществляются в следующих формах:
- бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности;
- бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;
- бескорыстного (безвозмездного или на льготных условиях) выполнения работ, предоставления услуг.
Передача благотворительного пожертвования должна соответствовать целям, установленным в ст. 2 Закона.
Благотворительной деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица с образованием или без образования благотворительной организации.
Договор благотворительного пожертвования, как и договор пожертвования, также должен быть заключен в письменной форме. По содержанию он должен полностью соответствовать требованиям Федерального закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11.08.1995 г. в том числе, в части объекта пожертвования, цели пожертвования и статуса благополучателя.
Налогообложение пожертвований
Налогообложение пожертвований различается для жертвователей физических и юридических лиц. Рассмотрим отдельно особенности.
Для физических лиц.
Налог на доходы физических лиц.
Для физических лиц – жертвователей законодательством России предусмотрены налоговые преимущества в виде налоговых вычетов по НДФЛ.
В частности, при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых в виде пожертвований:
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного им в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (ст. 219 НК РФ).
Для организаций. Налог на прибыль
Для организаций по налогу на прибыль законодательством России какие – либо преимущества не установлены. Пожертвования (благотворительные пожертвования) не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как не направленные на получение дохода.
Например, в п.п. 16 и 34 ст. 270 НК РФ прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, а также суммы целевых отчислений на цели, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ, не включаются в состав налоговых расходов.
Минфин России в Письме № 03-03-06/4/13800 от 22.04.2013 г. придерживается аналогичного мнения. Как отмечает Минфин РФ для целей гл. 25 НК РФ принимаются экономически оправданные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пожертвования (благотворительные пожертвования) по мнению налогового органа, являются добровольным волеизъявлением налогоплательщика, не имеющим под собой экономического обоснования. Поэтому, отнесение пожертвований (благотворительных пожертвований) к расходам не соответствует принципам определения расходов, предусмотренным гл. 25 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость
НДС благотворительные пожертвования в соответствии с подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. Согласно данной норме:
— «не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации… передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров».
Как указано выше для обоснования правомерности применения льготы важно правильно оформить все документы. Следует обратить внимание на то, что УФНС РФ по г. Москве в Письме № 16-15/126825 от 2 декабря 2009 г. приводит примерный перечень документов, которые, по мнению налогового органа необходимы для применения освобождения от налогообложения передачи благотворительных пожертвований.
Передача денежных средств НДС не облагается на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.
Источник: rosco.su
Получение пожертвований индивидуальным предпринимателем
Я — ИП на упрощенке. У меня есть сайт, на котором граждан размещаются юридические консультации по социальным темам на безвозмездной основе. Я хотел зарегистрироваться на сервисе Яндекс-Деньги (Касса) для приема благотворительных взносов (пожертвований), но их служба безопасности отказала мне в регистрации, мотивируя отказ тем, что пожертвования могут принимать только НКО и благотворительные фонды. зарегистрированные в Минюсте. Обоснован ли их отказ? Действительно ли ИП не имеет права получать пожертвования?
В данном случае отказ сервиса правомерен и обоснован. В соответствии с гражданским законодательством пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.
Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом (статья 582 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, как субъект, не вправе принимать пожертвования.
Рубрики
- Альтернативная гражданская служба
- Безбарьерная среда
- Ваш адвокат
- Гражданство, регистрация
- Дайджест
- Жилищные вопросы
- Жилье и ЖКХ
- Задержание, арест, заключение
- Льготы, пенсии, пособия
- Медицина и здоровье
- Мигранты, переселенцы
- Насилие в ИУ
- Наследственные споры
- Неоказание медпомощи
- Обжалование
- Обжалование взысканий
- Образование
- Обучение, образование, работа
- Общение с полицейским
- Отчетность некоммерческих организаций
- Пенсии и пособия
- Права в сфере образования
- Права людей с психическими нарушениями
- Права потребителей
- Представление интересов осужденного
- Призыв и служба в ВС
- Призыв на военную службу
- Прохождение военной службы
- Регистрация некоммерческих организаций
- Регулирование деятельности некоммерческих организаций
- Сделки с недвижимостью
- Семья и брак
- Социальные права
- Трудовые отношения
- Участие в акциях
Свежие ответы
- Семьи беженцев не остаются без внимания
- Квоты на выдачу разрешения на работу иностранным гражданам
- Право на получение пенсии по потере кормильца
- В каком случае национальные и международные водительские удостоверения признаются недействительными
- Предоставление медицинской помощи членам семьи беженца
- Взыскание алиментов с иностранца, находящегося за пределами РФ
- Проверка наличия гражданства РФ
- Подача заявления о нежелании состоять в гражданстве Украины
- Выплата пенсии выехавшим за пределы РФ
- Пребывание в РФ при подаче заявления о выдаче РВП
- Основания отказа в гражданстве РФ
- Подтверждение знания русского языка при обращении за видом на жительство
- Выезд за пределы РФ при наличии временного убежища
- Получение пенсии по потере кормильца
Источник: socialoffice.ru
Минимизация налогов через благотворительность
Современная система налогообложения в России предполагает значительные налоговые льготы, если предприятие занимается благотворительностью. Все эти положения закреплены в соответствующих законодательных актах. Однако для того, чтобы до конца разобраться в этом вопросе необходимо понимать, что же относится собственно к благотворительности?
Итак, благотворительность – это добровольная передача имущества или денежных средств (на безвозмездной основе) от предприятия или физического лица нуждающимся. У любой благотворительной деятельности бывают свои признаки. К примеру, реципиент (получатель) такой помощи не может являться коммерческой организацией, а также общественным движением или политической партией.
Также реципиент благотворительной помощи не имеет никаких обязательств по отношению к организации или физическому лицу, которые ее оказывают. Очень важно помнить, что полученные в результате благотворительной деятельности финансовые средства реципиент должен использовать строго по их назначению. А после того, как средства были использованы – предоставить отчет.
У любой благотворительной деятельности есть свои цели, среди которых можно отметить социальную поддержку, подготовку граждан к преодолению последствий различных катастроф, помощь тем, кто пострадал в катастрофах и стихийных бедствиях, содействие укреплению дружбы между народами, защита детей и материнства и так далее.
Следует отметить, что под благотворительностью понимается не только передача имущества или денежных средств, но и оказание содействия в обучении или трудоустройстве людей с ограниченными физическими возможностями, создание различных детских учреждений и так далее.
Также важно знать, что для того, чтобы совершить передачу благотворительной помощи не обязательно получать согласие принимающей стороны. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации подобные действия являются односторонними.
Налоговые вычеты в связи с благотворительной деятельностью
Еще десять лет назад компании могли направлять на благотворительные цели около пяти процентов от своего дохода. При этом, естественно, налог значительно уменьшался. После принятия поправок в налоговое законодательство, коммерческим организациям отменили эти льготы и они могут совершать благотворительность только со своего чистого дохода.
Налог на прибыль не будет взыматься только в том случае, если компания жертвует средства либо на культуру, либо на науку, либо на сферу здравоохранения. Однако просто пожертвовав средства, льготы не получить. Они станут возможным только после того, как компания будет занесена в специальный список определенного ведомства.
Что касается налога на добавленную стоимость, то он не взымается с товаров или услуг, которые передаются безвозмездно в качестве благотворительности. Это не касается товаров, которые имеют акциз. Любая другая передача товаров или услуг не считающаяся благотворительной, облагается налогом на добавленную стоимость в полной мере. Что касается работы и услуг, то для того, чтобы их признали в полной мере благотворительными, необходимо, чтобы правильно оформлялись все документы.
Однако налоговые службы не принимают в зачет НДС, выплаченный компанией поставщикам. Что касается вычета налогов с граждан России, такое возможно в случае если он сделает пожертвование в адрес учреждений образования или науки, здравоохранения, то есть организации имеющие бюджетное финансирование, ФОКов, религиозных организаций.
Таким образом, расходы гражданина будут идти в зачет и его налоговая нагрузка понижается. Следует отметить, что уменьшить налоги более чем на 25 процентов дохода нельзя в силу законодательства. Также важно помнить, что такой формой налоговых льгот могут пользоваться только резиденты Российской Федерации. Те же, кто не является резидентом не могут пользоваться снижением налогового бремени, так как они платят больший налог.
После того, как гражданин России совершает акт благотворительности, он должен написать об этом заявление в налоговую по месту проживания, а также подать декларацию за период отчетности. Важно, чтобы этот период был именно тем, в который был совершен акт благотворительности. Заявление должно иметь приложение, содержащее следующие документ: справка о доходах, подтверждение перевода средств на благотворительность, специальный договор пожертвования.
В случае, если деньги перечисляются самим плательщиком налога, причем непосредственно с его счета в банке, расходы на благотворительность можно легко подтвердить соответствующей выпиской из банка. Если же денежные средства вносились через кассу в банке, то в качестве документа подтверждения можно использовать кассовый ордер.
Почтовая квитанция, кстати, не может быть зачтена в качестве подтверждающего документа! Поэтому если кроме квитанции с почты ничего нет, следует позаботиться о том, чтобы найти иные подтверждающие документы.
Следует отметить, что налоги могут выплачиваться как отправителем помощи, так и получателем. Для того, чтобы избежать налогообложения, получатель должен использовать полученную помощь только по ее целевому назначению. Если, к примеру, пожертвования идут от благотворительного фонда гражданину, то он будет выплачивать тринадцатипроцентный налог.
Тем не менее, не все граждане вынуждены платить такой налог. Если они, к примеру, получили грант по одной из образовательных программ. Подобные меры по ограничению налоговых мер введены не с проста. Это сделано для того, чтобы не допустить злоупотреблений с помощью благотворительных фондов, которые могут фиктивно создаваться с целью уйти от налогов.
В настоящее время ни в одном государстве мира нет идеальных условий для того, чтобы получать налоговые льготы занимаясь благотворительной деятельностью. Несмотря на это, в Европе лишь пять процентов предпринимателей не оказывают никакой благотворительной помощи. В России система налоговых льгот для компаний, которые делают пожертвования также далека от идеала, тем не менее, правительство Российской Федерации сегодня обсуждает этот вопрос.
Источник: money-talks.ru