С какого момента организация должна начать платить налог на добавленную стоимость в случае утраты права на применение УСН? На этот вопрос специалисты Минфина ответили в письме от 16.12.21 № 03-07-11/102559. Как известно, применение упрощенной системы налогообложения возможно при соблюдении ряда ограничений.
Например, по размеру доходов (не более 200 млн рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор, за квартал, полугодие, 9 месяцев или год) и по средней численности сотрудников (не более 130 человек за квартал, полугодие, 9 месяцев или год). Кроме того, есть ограничения по стоимости основных средств, доле участия других налогоплательщиков в уставном капитале и некоторые другие требования.
Если эти показатели превышены или требования нарушены, налогоплательщик лишается права на данный спецрежим. Это произойдет с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение или нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Налогоплательщик, лишившийся права на УСН, переходит на ОСНО и становится плательщиком налога на добавленную стоимость.
Как работать с УСН? Ошибки предпринимателей при уплате налогов на УСН. Ошибки ИП. Ошибки ООО.
С какого момента и в каком порядке он должен рассчитывать НДС? В Минфине поясняют, что НДС следует исчислять по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала того отчетного (налогового) периода, в котором было утрачено право на «упрощенку». То есть, если отгрузка товаров состоялась в начале квартала, по итогам которого налогоплательщик «слетел» с УСН, на нее все равно следует начислить НДС. При этом налог рассчитывается в общеустановленном порядке, заявили в Минфине.
информация о компании
Компания «Бухгалтерия для всех» – это сильная команда экспертов в сфере финансов и права. Мы оказываем полный спектр услуг в области кадрового, налогового и бухгалтерского учета. Предлагаем сотрудничество индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам в различных отраслях экономики. Работаем в Санкт-Петербурге, Смоленске, Ленинградской и Смоленской областях, а также удаленно по всей России.
Контактная информация
Меню сайта
информация
Быстрый заказ
Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.
Свяжитесь с нами
Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.
Свяжитесь с нами
Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.
Свяжитесь с нами
Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.
Свяжитесь с нами
Свяжитесь с нашей службой поддержки клиентов, если у Вас есть какие-либо вопросы.
Соглашение об обработке персональных данных
В целях соблюдения 152-ФЗ
«о защите персональных данных»
Присоединяясь к настоящему Соглашению и оставляя свои данные на Сайте название_сайта (далее – Сайт), путем заполнения полей форм обратной связи Пользователь:
- подтверждает, что все указанные им данные принадлежат лично ему,
- подтверждает и признает, что им внимательно в полном объеме прочитано Соглашение и условия обработки его персональных данных, указываемых им в полях форм обратной связи, текст соглашения и условия обработки персональных данных ему понятны;
- дает согласие на обработку Сайтом предоставляемых в составе информации персональных данных в целях заключения между ним и Сайтом настоящего Соглашения, а также его последующего исполнения;
- выражает согласие с условиями обработки персональных данных без оговорок и ограничений.
Пользователь дает свое согласие на обработку его персональных данных, а именно совершение действий, предусмотренных п. 3 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных», и подтверждает, что, давая такое согласие, он действует свободно, своей волей и в своем интересе. Согласие Пользователя на обработку персональных данных является конкретным, информированным и сознательным.
Настоящее согласие Пользователя признается исполненным в простой письменной форме, на обработку следующих персональных данных: фамилии, имени, отчества; года рождения; места пребывания (город, область); номеров телефонов; адресов электронной почты (E-mail).
Пользователь, предоставляет название_сайта право осуществлять следующие действия (операции) с персональными данными: сбор и накопление; хранение в течение установленных нормативными документами сроков хранения отчетности, но не менее трех лет, с момента даты прекращения пользования услуг Пользователем; уточнение (обновление, изменение); использование; уничтожение; обезличивание; передача по требованию суда, в т.ч., третьим лицам, с соблюдением мер, обеспечивающих защиту персональных данных от несанкционированного доступа.
Указанное согласие действует бессрочно с момента предоставления данных и может быть отозвано Вами путем подачи заявления администрации сайта с указанием данных, определенных ст. 14 Закона «О персональных данных». Отзыв согласия на обработку персональных данных может быть осуществлен путем направления Пользователем соответствующего распоряжения в простой письменной форме на адрес контактной электронной почты указанной на сайте название_сайта.
Сайт не несет ответственности за использование (как правомерное, так и неправомерное) третьими лицами Информации, размещенной Пользователем на Сайте, включая её воспроизведение и распространение, осуществленные всеми возможными способами. Сайт имеет право вносить изменения в настоящее Соглашение. При внесении изменений в актуальной редакции указывается дата последнего обновления. Новая редакция Соглашения вступает в силу с момента ее размещения, если иное не предусмотрено новой редакцией Соглашения. Ссылка на действующую редакцию всегда находится на страницах сайта: название_сайта.ru
К настоящему Соглашению и отношениям между пользователем и Сайтом, возникающим в связи с применением Соглашения подлежит применению право Российской Федерации.»
Источник: buhvsem.ru
Как сохранить право на упрощенку в 2018 году
Применение упрощенной системы налогообложения выгодно для многих предприятий малого бизнеса и ИП. Однако такой льготный режим требует постоянного контроля за рядом финансовых показателей, при нарушении которых придется переходить на общие условия налогообложения. Как можно слететь с УСН и как избежать этого?
Переходить с упрощенки на ОСНО придется «задним числом», с того отчетного периода, в котором было допущено превышение планки по доходам или численности. Соответственно, придется доначислять НДС и налог на имущество, пересчитывать налог на прибыль. Чтобы не допустить такого невыгодного сценария и не слететь с УСН в 2018 году, используют несколько способов.
Критерии, при которых возможно применение УСН
Организации, применяющей упрощенку, придется переходить на ОСОНО, если в ее финансовой и производственной деятельности не соблюдены несколько условий. В каких случаях можно слететь с УСН в 2018 году:
- при превышении лимита годового дохода;
- при превышении численности персонала организации больше 100 человек;
- при превышении стоимости основных средств;
- при превышении доли юридического собственника в 25%;
- при открытии обособленных филиалов.
Критичным отчетным периодом становится 4 квартал каждого года. Именно в это время есть риск превышения показателей, установленных законодательством. Как не слететь с упрощенки, используя законные способы?
Какие способы применить, чтобы не превысить лимит доходов в 2018 году
Если у организации большой оборот, как не слететь с упрощенки из-за превышения лимитов, придется решать в 4 квартале. Под доходами, которые учитывают в его рамках, понимают:
- поступления от реализации «ст. 249 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ»;
- авансы от покупателей товаров или услуг «п. 1 ст. 346.17 НК РФ»;
- некоторые внереализационные доходы.
Размер дохода, который нельзя превысить в 2018 году, чтобы сохранить право на применение УСН, составляет 120 млн. рублей. Можно ли повлиять на годовые финансовые показатели, чтобы не слететь с упрощенки?
Вариант 1
Как не слететь с упрощенки в 2018 году, повлияв на финансовые итоги? При заключении договоров и определения сроков оплаты спланируйте размер поступлений за товары или услуги. При применении УСН доходы учитываются кассовым методом, по факту оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ), поэтому можно:
- Заложить в отдельные договора срок оплаты за поставленные в 4 квартале товары на январь следующего года.
- Отказаться от авансовых платежей, планируемых на последние месяцы года.
- Предусмотреть заключение дополнительных соглашений с покупателем о переносе сроков уплаты на следующий год.
Важно! В доходы предприятия налоговый инспектор может включить стоимость имущества, переданного учредителем на безвозмездной основе. Но только в том случае, если этот учредитель – собственник доли, превышающей 50% уставного капитала.
Вариант 2
Агентский договор – есть ли слет с упрощенки при его оформлении вместо договора купли-продажи? При продаже товаров выгодней выступить в роли посредника. В таком случае доходом будет считаться не вся выручка за товар, а только комиссионное вознаграждение за его приобретение и передачу клиенту.
Чтобы налоговая инспекция не переквалифицировала договор комиссии в договор купли-продажи, внимательно отнеситесь к условиям:
- подробно пропишите перечень услуг посредника;
- оговорите алгоритм расчета вознаграждения и способ его выплаты;
- предусмотрите порядок оформления заявки со стороны заказчика;
- обязательно предусмотрите форму отчета посредника и порядок его предоставления.
Важно! Не прописывайте в комиссионном договоре конкретных сроков оплаты. Аванс у комиссионера на УСН в конце года будет учтен в сумму дохода, если он не будет сразу же перечислен поставщику за товар. В противном случае агентский договор может быть переквалифицирован в договор поставки.
Вариант 3
Как не слететь с УСН, превратив аванс в заемные средства? Согласно ст. 251 НК РФ средства, полученные организацией или предпринимателем по договору займа, не учитываются в составе доходов. Этим пользуются для уменьшения выручки в конце отчетного года.
Возьмите у покупателя «в долг»: поставьте товар без условий оплаты, а деньги он перечислит по отдельному договору, как предоставление займа на короткий срок. Если провести эту операцию в декабре текущего года, то в январе следующего взаимные обязательства гасят зачетом или осуществляют их встречную оплату.
Чтобы налоговая не признала такую сделку фиктивной:
- оформите договор займа раньше времени поставки товара;
- предусмотрите уплату процента за использование заемных средств;
- договоритесь с покупателем об оплате взаимных долгов через фактические платежи, а не зачетом.
Эти условия станут аргументами, если инспектор посчитает договор займа нелегитимным.
Вариант 4
Ситуаций, когда слетают с упрощенки из-за перечисленных авансов, можно легко избежать. Замена аванса задатком поможет удержаться в рамках годового лимита доходов. Если аванс – это предоплата за непоставленный товар или услугу, то задаток рассматривается как денежная гарантия согласно п.1 ст.380 ГК РФ.
Пропишите в основном договоре уплату задатка в 4 квартале отчетного года для обеспечения выполнения обязательств. В таком случае перечисленная сумма не включается в сумму доходов за год, и с нее не уплачивается налог. Не забудьте включить пункт о зачете суммы задатка при окончательном расчете в следующем году.
Важно! Чтобы со стороны ФНС не было нареканий, на уплату задатка желательно оформить дополнительное письменное соглашение.
Как правильно рассчитать численность работников
Еще один ограничивающий фактор для применения упрощенки – численность сотрудников организации. Он не должна превышать 100 человек (п. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Однако не стоит забывать, что имеется в виду средняя численность (приказ Росстата от 28.10.2013 № 42).
Для ее расчета берут:
- среднесписочную численность постоянных работников;
- среднюю численность тех, кто работал по совмещению;
- среднее число тех, кто трудился по договорам ГПХ.
Полученное количество делят на число отчетных месяцев и получают среднюю численность за период. Если в ноябре или декабре количество работником резко выросло, это не значит, что требуется переходить на ОСНО – прежде рассчитывают среднюю численность за весь год.
Сообщать ли в ИФНС о продолжении применения УСН
Налоговый Кодекс не обязывает сообщать в налоговую инспекцию о продолжении применения упрощенной системы налогообложения. Сообщать о намерении вести учет по УСН обязаны только фирмы, переходящие с ОСНО на упрощенку в первый раз и с начала отчетного года.
Если на предприятии соблюдены условия, оговоренные в статье 346.12 НК РФ, оно продолжает ведение учета по УСН автоматически.
Основные моменты
Понимая, в каких случаях можно слететь с УСН, легко проконтролировать главные моменты:
- Ограничение выручки – через заключение посреднических договоров, соглашения на задаток или просто устных договоренностей с покупателем об отсрочке платежа.
- Контроль численности сотрудников – регулярный ежемесячный пересчет средней численности позволит не превысить лимита в 100 человек по концу отчетного года.
- Соблюдение контрольных финансовых показателей и непревышение установленных законом лимитов — в этом случае применять УСН в следующем отчетном году можно автоматически, без уведомления УФНС.
Источник: nalogobzor.info
Судебный вердикт: если ИФНС потеряла УСН-уведомление, она не может доначислять налоги по ОСНО
Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 31.05.2017 № Ф10-1709/2017 признал, что если налоговики принимали от ИП отчетность по УСН и не возражали против уплаты единого налога, они не смогут доначислить ему налоги по ОСНО на основании того, что он не заявлял о применении УСН.
Предмет спора: ИП, который несколько лет платил единый налог по УСН и считал себя упрощенцем, доначислили налоги по ОСНО. Инспекция установила, что два с лишним года он применял УСН незаконно, так как не подал уведомление о переходе на УСН. В результате за все время применения УСН предпринимателю были доначислены НДС, НДФЛ, пени и штрафы.
За что спорили: 4 181 437 рублей
Кто выиграл: ИП
В ходе проведенной проверки инспекторы не обнаружили уведомления ИП о применении УСН с момента регистрации. В связи с этим ИФНС решила, что такого уведомления предприниматель не направлял. В результате ему были доначислены НДФЛ и НДС.
ИП обжаловал действия налоговиков. Он указал, что инспекция не может доначислить налоги по ОСНО только на основании того, что она потеряла уведомление о применении им УСН с момента регистрации. Суд кассационной инстанции поддержал позицию ИП и признал доначисление налогов незаконным.
Арбитражная практика — раздел на БУХ.1С, который поможет вам оценить позиции судов и выиграть налоговый спор с ФНС.
Суд указал, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются упрощенцами с даты постановки их на налоговый учет (ст. 346.13 НК РФ). Неподача такого уведомления препятствует применению УСН.
Судьи установили, что ИП был зарегистрирован в ИФНС и с момента регистрации исчислял и уплачивал налог по УСН и представлял налоговые декларации. Как пояснил предприниматель, он подавал в налоговый орган заявление о применении УСН одновременно с регистрацией в качестве ИП. Но при этом он не смог в ходе проверки найти документ, подтверждающий подачу заявления.
Между тем, данное обстоятельство не позволяет налоговикам отказать в применении УСН и доначислить налоги по общей системе налогообложения. Налоговики в течение двух с лишним лет не только не возражали против уплаты ИП единого налога по УСН и представления отчетности, но и сами направляли ему требование на уплату единого налога по УСН.
При таких обстоятельствах у ИП не было оснований считать себя субъектом, который не вправе применять УСН. Утрата налоговиками уведомления о применении УСН не позволяет отказать в применении спецрежима. При этом ИП не обязан подтверждать, что он действительно подавал в ИФНС такое уведомление. На основании этого суд отказал налоговикам в доначислении налогов.
Источник: buh.ru
