Что делать с дебиторской задолженностью при переходе с УСН на ОСНО

Дебиторская задолженность представляет комплекс долговых обязательств перед компанией со стороны контрагентов, партнеров, клиентов или работников. Она относится к категории активов и является одной из наиболее ликвидных ее составляющих.

В бухгалтерском балансе ее отражают в строке 1230. Разберемся подробнее, что входит в состав дебиторки и какой она бывает. Также в этой статье затронем вопрос отражения в балансе налога на добавленную стоимость.

Что входит в дебиторскую задолженность в бухгалтерском балансе

В обобщенном плане под дебиторкой чаще всего подразумевают долги перед компанией со стороны ее клиентов. Это те суммы денег, которые покупатели еще не отдали организации за приобретенные у нее товары или выполненные услуги. По факту в понятие входит не только обязательства покупателей, но и ряд других долгов. Их полный список представлен в ПБУ 4/99.

Перечислим полный состав строки с указанием счетов учета, на которых накапливаются и отражаются эти сведения.

Дебиторская задолженность

Где отражается дебиторская задолженность

Для отражения дебиторки есть отдельный раздел в бухгалтерском балансе, а именно – во II разделе «Оборотные активы». Показатель раскрывается в виде общей суммы. Вносить ее следует в строку 1230 в согласии с приказом Минфина № 66н.

В пояснении к строке следует дать расшифровку общего показателя, то есть разбить дебиторку по видам (от покупателей, контрагентов, авансы по зарплате и т.д.).

Чтобы получить общее значение, суммируют показатели с вышеперечисленных счетов, а далее из полученной суммы вычитают кредитовое сальдо счета 63 (в согласии с п. 35 ПБУ 4/99).

На счету 63 отражают резервы по сомнительным долгам. К их числу относят те обязательства, которые с большой долей вероятности не будут погашены в срок, вне зависимости от его продолжительности.

Другой важный момент при отражении дебиторской задолженности – это вопрос о включении в его состав НДС. Здесь следует опираться на следующие правила:

Подготовка к отмене ЕНВД. Переход на ОСНО. Добровольно и случайно

• В строку 1230 не вносят предоплату, перечисленную подрядчикам или поставщикам по договорам на приобретение или строительство. Данные суммы отражают в разделе I «Внеоборотные активы».
• Указывать в балансе авансы поставщикам, в состав которых входит НДС, следует без учета налога.

В согласии с п. 34 ПБУ 4/99 не следует зачитывать между собой статьи активов и пассивов (дебитовые и кредитовые остатки).

Виды дебиторской задолженности

Рассмотрим основные виды дебиторки и особенности их отражения в балансе.

Краткосрочная имеет срок погашения не далее, чем длится операционный цикл компании (чаще всего это 12 месяцев). Ее отражают в строке 1230. Если требуется обратить на нее особое внимание, то разрешается в форме ввести дополнительную строку (к примеру, 1231) и вывести данный показатель в нее.

Срок погашения долгосрочного вида превышает операционный цикл (условно – более 12 месяцев). Относительно отражения данного показателя действуют те же правила, что и для краткосрочной дебиторки. Ее можно вынести в отдельную строку, если данные сведения существенны для раскрытия информации о финансовом положении организации.

Разделение дебиторки по сроку погашения полезно с точки зрения полного раскрытия сведений о платежеспособности компании, поэтому возможностью выделения этих показателей следует пользоваться.

Задолженность также можно разделить на следующие виды:

• текущая;
• просроченная.

Из второго показателя выводятся те долги, которые можно охарактеризовать как безнадежные (сомнительные). Их компания с наибольшей степенью вероятности уже не сможет вернуть.

Отражение НДС в бухгалтерском балансе

Ранее мы указали, что отражать дебиторку в балансе следует без учета налога на добавленную стоимость. Его сумма вносится в строку 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

Она включает размер налога по исполненным работам (оказанным услугам), списание которого на последний день отчетного периода не произошло. Учет этих сумм производится на счету 19, в баланс вносят дебетовое сальдо данного счета.

НДС по приобретенным ценностям учитывается вне зависимости от оплаты оказанных услуг или поставленных товаров. НК РФ выдвигает 3 основания для расчета налога:

1. факт оказания услуги, выполнения работ или оприходывание купленных ценностей;
2. наличие счета-фактуры от поставщика;
3. приобретенные ценности, товары и услуги относятся к деятельности, которая подразумевает наличие НДС.

Если компания приобретает имущество для ведения деятельности, которая не облагается налогом или освобождена от него, то НДС к вычету не принимают. Его относят на счета по учету затрат или в состав стоимости купленного имущества. По этой причине на счету 19 может и не быть дебетового сальдо.

Суммы НДС могут «скапливаться» при проведении организацией операций, в отношении которых действует специальный порядок списания налога в согласии со ст. 171 и 172 НК РФ. В их числе:

• исполнение организацией функции налогового агента (сумму следует принять к вычету не ранее перечисления в казну);
• оплата расходов в границах установленного норматива (принять налог можно после установления нормативного показателя в конце года);
• экспортные сделки (принять налог к вычету разрешено после подтверждения экспорта);
• изготовление продукции с долгим производственным циклом (принять налог к вычету разрешено после отгрузки произведенной продукции потребителю).

Отдельно стоит уточнить отражение НДС в случае с дебиторской и кредиторской задолженностями (строки 1230, 1520). В балансе их отражают в полной сумме с налогом, исключая полученные или перечисленные организацией авансы.

Сторона, которая получила аванс, должна погасить свои обязательства путем поставки товаров, исполнения работ или услуг. В согласии с НК РФ сумма обязательства, которая подлежит погашению, не содержит НДС. Таким образом, отражать аванс следует без учета НДС, который подлежит или принят к вычету.

Выводы

Отражение в балансе дебиторской задолженности и НДС регламентируется приказом Минфина № 66н и ПБУ 4/99. Для каждого финансового показателя в форме документа выделена отдельная строка с возможностью ее более детальной расшифровки, если это необходимо.

Грамотное ведение финансовой отчетности, точный учет дебиторской задолженности и ее соотношение с кредиторской – одна из основ финансового успеха компании и коммерческой деятельности в целом.

Воспользуйтесь сервисом 1С-Отчетность. Формируйте любые отчеты, документы и БСО в несколько кликов мышью, настроив автоматический перенос данных. Отправляйте документы, подписанные электронной подписью, и следите за сроками сдачи отчетности. Привычный интерфейс поможет максимально быстро изучить сервис.

Источник: astral.ru

Переход на УСН с ОСНО в 2023

Содержание

• Переход на УСН: условия перевода предприятия на «упрощенку»
• Кто не может применять упрощенный налоговый режим
• Выбор предмета налогообложения при УСН
• Особенности режимов обложения налогом и их различия для ООО и ИП
• Совмещение налоговых режимов в текущем году
• Переход на УСН с других систем налогообложения
• Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО
• Восстановление по товарам и запасам
• Восстановление по ОС
• При выполненных работах
• Порядок проводки восстановления НДС
• Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН
• Восстановление НДС с авансов перечисленных
• Восстановление налогового вычета с авансов полученных
• Способы перевода на УСН
• Документы, необходимые для перехода на УСН
• Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году
• Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия
• Что делать при смене ОКВЭД
• При смене места прописки предпринимателя
• При смене учредителей ООО
• Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя
• Переход на УСН: актуальные вопросы

Упрощенная система налогообложения имеет не только перечень выгодных условий, но и ряд сложностей, связанных с переходом ООО или ИП на этот режим. В данной статье рассмотрим переход на УСН, а также проанализируем необходимые, сопутствующие переходу, документы.

Переход на УСН: условия перевода предприятия на «упрощенку»

ФЗ №401 от 30.11.2016 немного изменил условия перевода на этот налоговый режим. С 2017 года перейти на УСН могут хозяйствующие субъекты:

• с числом работников до 100 человек;
• с пороговой суммой прибыли 59,805 млн. руб. за девять мес. 2016 года (ранее сумма составляла 60 млн. руб. в год);
• с итоговой стоимостью ОС до 100 млн. руб.

Важно! В 2023 году для перевода на УСН граничная сумма прибыли за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 112,5 млн руб.

Кто не может применять упрощенный налоговый режим

Перейти на УСН не могут:

• ООО, имеющие филиалы (с 2016 года стало допустимым наличие представительств);
• страховые компании (кроме агентов и брокеров по страхованию);
• кредитные организации, банки;
• ломбарды;
• фонды по привлечению инвестиций;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• негосударственные пенсионные фонды;
• бюджетные формирования;
• иностранные объединения;
• организации, занятые производством подакцизной продукции и ее продажей. Сюда также относится добыча полезных ископаемых;
• хозяйствующие субъекты, занятые в игорном бизнесе;
• плательщики ЕСХН;
• адвокаты, нотариусы;
• организации, подписавшие соглашение о разделе продукции;
• хозяйствующие субъекты, доля участия в которых иных учреждений превышает 25% (сюда не относятся уставные капиталы, состоящие из вложений союзов инвалидов, некоммерческих организаций, потребительских кооперативов и ООО, имеющих долю участия государства);

Важно! Принудительно снятыми с УСН могут быть организации, нарушившие требования закона, перечисленные в первом разделе.

Выбор предмета налогообложения при УСН

При использовании «упрощенки» налогоплательщик правомочен выбрать следующее:

Обязательное страхование для ПФР;

Соцстрахование в связи с материнством, непостоянной нетрудоспособностью, от несчастных происшествий на предприятии и проф. болезней;

Обязательное медицинское страхование;

Выплаты работнику по причине его временной нетрудоспособности;

Для выбора одного из двух режимов достаточно воспользоваться простой схемой:

1. Сделать прогноз доходов и расходов.
2. Определить соотношение прибыли и убытков.
3. Сравнить результаты по обоим режимам.

Пример: доход организации – 40 млн. руб./год. Уровень расходов – 25 млн. руб. ежегодно.

Ставка «Доходы»: 40 000 000 х 6% = 2 400 000 – годовая сумма вычитаемых налогов.

Ставка «Доходы – расходы»: (40 000 000 – 25 000 000) х 15% = 2 250 000 – сумма вычитаемых ежегодно налогов.

Важно! В графу «Расходы» второго режима УСН включаются только те издержки, которые отображены в ст.346.16 НК РФ.

Особенности режимов обложения налогом и их различия для ООО и ИП

Между этими двумя самыми распространенными формами бизнеса существуют следующие различия:

Особенности иных налоговых режимов для ООО и ИП:

Имущественный налог (2,2% от стоимости собственности);

Налог на зарплату (26% бюджета фонда оплаты труда);

Оказании бытовых услуг, перевозках;

Площади помещения организации не более 150 кв. м.

Количество работников – не более 15;

Процент налога зависит от соотношения объема прибыли и количества работников;

Время действия патента – от одного месяца до года;

Уплата налога производится двумя частями

Важно! С начала 2023 года планируется отмена ЕНВД.

Совмещение налоговых режимов в текущем году

В таблице были затронуты совмещенные режимы (ЕНВД+УСН, ПСН+УСН). В 2017 году они имеют следующие особенности:

1. Раздельный учет операций;
2. Определенную методику распределения доходов и расходов.

Из этого следует:

Расходы, не касающиеся реализации, разделяются пропорционально;

Доход с депозитов учитывается только через УСН;

По видам деятельности;

Опираясь на пропорциональную систему.

Переход на УСН с других систем налогообложения

Имеется два алгоритма:

• с ОСНО – направить уведомление в ФНС не позже 31 декабря года, предшествующего тому, в котором организация собирается произвести переход на «упрощенку»;
• с ЕНВД – известить налоговую инспекцию о переходе на иной режим налогообложения можно в том месяце, когда принято это решение.

Восстановление НДС при переводе на УСН с ОСНО

Организация должна провести восстановление НДС с купленных активов и авансов полученных, а НДС с перечисленных авансовых платежей привлечь к вычету.

Восстановление по товарам и запасам

При положении дел, когда в хранилищах компании имеются какие-либо материалы, приобретенные еще при основном налоговом режиме, но так и не употребленные, при выборе нового режима восстанавливается сумма НДС, ранее вычтенная. При дальнейшем применении товаров, облагаемых НДС, данная сумма более не вычитается.

Восстановление по ОС

Восстанавливается величина НДС пропорциональная своей балансовой цене без принятия в учет переоценки. В расчете используют ОС объекта, полученного по данным бухучета. Остаточная сумма ОС по информации бухучета/Начальная величина стоимости ОС по бухгалтерской информации = восстановленный НДС.

При выполненных работах

Если учтенные и оплаченные при ОСН работы продолжают отчасти применяться уже при «упрощенке», этот факт не может быть основанием для восстановления налога на добавочную стоимость.

Важно! Восстановление НДС совершается в налоговом периоде, предшествующем календарному году перехода на упрощенную систему – в четвертом квартале уходящего года.

Порядок проводки восстановления НДС

В книге бухучета отображается:

• Дт 91 субсчет «Прочие расходы» К68 субсчет «НДС».

ООО «Предприятие» использовало ОСН, а в 2017 году решило применять УСН. Нужно выполнить восстановление НДС по товарным единицам (ткани) на совместную цену 200 000 руб. (включая НДС – 36 000 руб.) и ОС (швейное оборудование) на сумму первоначальной цены 500 000 руб. (учитывая 90 000 руб. НДС и 50 000 руб. – растраты на обновление).

1. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: 36 000 руб. – восстановление НДС на товары.
2. Дт 91 субсчет «Прочие расходы» Кт 68: ((500 000 – 50 000): 500 000 х 90 000) = 81 000 руб. – восстановление НДС с ОС.
3. Совместный возвращенный НДС: 36 000 + 81 000 = 117 000 руб.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при переводе на УСН

В документации бухучета такая задолженность списывается по каждому отдельному долгу. К записям обязательно должны быть приложены следующие документы:

• приказ руководителя о списании задолженности (ее наименование, сумма, причина, по которой она была списана);
• акт инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженностей и справка к нему;
• бухгалтерская справка по этому факту.

Чаще всего в этой категории отображаются задолженности клиентов по приобретенным, но не оплаченным товарам или долги предприятия по полученным авансам или неоплаченным счетам поставщиков. Проводка дебиторской задолженности:

1. Сумма долга входит в резерв по сомнительным задолженностям:

• Дт 91-2.
• Кт 60/62/76 и прочие.
• 007 – отражение на за балансовых счетах.

1. Задолженность принимала участие в формировании резерва сомнительных задолженностей:

• Дт 63.
• Кт 60/62/76 и прочие.
• 007 – отражение суммы за балансом.

Проводка кредиторской задолженности:

1. Дт 60/62/76 и пр.
2. Кт 91-1.

Восстановление НДС с авансов перечисленных

При переводе с ОСН на УСН часто встречается такой момент, что аванс за приобретенный компанией товар или определенную работу был уплачен при ОСН, а сам актив был получен уже при УСН. Тут НДС восстанавливают в том объеме, что прежде был вычтен:

• Дт 60 Кт 68 субсчет «НДС».

Из-за того, что активы еще не зачислились, в налоговом учете не упоминается расход. Возвращенный НДС представляют в графе 5 по строке 080 раздела 3 соответствующей декларации.

Восстановление налогового вычета с авансов полученных

Высчитанный и уже заплаченный НДС со стоимости платежа грядущих поставок организацией товаров или выполнения работ и услуг в период, охваченный УСН, также восстанавливается:

• Дт 68 подсчет «НДС» К62.

Налоговые суммы, подлежащие удержанию, отображают в графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС.

Важно! Счета-фактуры, играющие ключевую роль в восполнении сумм НДС, фиксируют в книге покупок.

Способы перевода на УСН

Подать заявление на УСН можно следующим образом:

Не существует достаточных оснований для отказа в ее предоставлении;

В случае возникновения каких-либо проблем с заполнением документа можно тотчас же получить консультацию специалиста;

Документы, необходимые для перехода на УСН

Для перехода на «упрощенку» понадобятся:

1. Уведомление о переводе на упрощенный режим налогообложения.
2. Копия отчета о прибыли и расходах, которая подтверждает сумму выручки, указанную в уведомлении.
3. Копия баланса за 9 месяцев уходящего года (для ОСН).

Отчетность и сроки ее подачи в 2017 году

Документация и предельные сроки сдачи:

31.07 – за полгода

Переход на упрощенный режим при реорганизации предприятия

Если в результате реорганизации появилась новая компания, то для нее при переходе на упрощенный режим применяются те же требования, что и для только что образованной организации. Нужно соответствовать всем условиям налогового режима и подать заявление в офис налоговой инспекции о переводе на «упрощенку» в продолжении 30 дней после регистрации фирмы. Если итогом реорганизации произошло присоединение к иной компании, то для перехода на этот режим необходимо, чтобы патронажная компания также была на УСН.

Важно! Перейти на УСН с ОСН можно только с нового года.

Что делать при смене ОКВЭД

Если налогоплательщик находился на системе ЕНВД, то при смене своей деятельности он может перевестись на УСН даже в середине года, а именно – с начала месяца, когда деятельность перестала облагаться единым вмененным налогом. В иных случаях ИП или ООО должны уведомить органы ФНС о переходе на новый режим не позже 20 декабря года, предшествующего тому, в котором намечается смена налогового режима.

При смене места прописки предпринимателя

В этом случае не следует подавать новое уведомление о переводе. Если переезд запланирован на текущий год, а смена режима налогообложения на следующий, то уведомление стоит подавать по старому месту регистрации.

При смене учредителей ООО

Если долю уходящего учредителя приобретает предприятие или при этом отчуждается более четверти суммы уставного капитала, то организация теряет возможность нахождения на УСН.

Переход на упрощенный налоговый режим арендодателя

В связи со сменой налогообложения может сложиться двоякая ситуация между арендатором и арендодателем. С одной стороны, требование арендной платы с включенной в нее суммой налога на добавленную стоимость является безосновательным способом обогащения собственника, который прибавку будет оставлять себе, а не перечислять государству. С другой стороны – обязательства арендодателя, в том числе по уплате налога, не должны касаться третьих лиц.

Важно! При составлении договора аренды нужно включить в него пункт относительно введения суммы НДС в арендные платежи.

Переход на УСН: актуальные вопросы

Вопрос №1: Я хочу заниматься бизнесом в сфере страхования, может ли моя будущая деятельность облагаться по УСН?

Ответ: На это имеют право только страховые агенты и брокеры, иная деятельность в этой области не подходит под условия УСН.

Вопрос №2: На каких условиях я могу сочетать в своем бизнесе «патент» и УСН?

Ответ: Вам необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, в частности, доходы с ваших депозитов облагаются по ПСН, а скидки и бонусы по УСН.

Вопрос №3: Можно ли перейти на УСН с середины года?

Ответ: Это возможно только при переводе с ЕНВД. В иных случаях смена налогового режима на УСН происходит только с нового года.

Вопрос №4: Можно ли подать уведомление о переводе на «упрощенку» виртуально?

Ответ: Да, через систему «Госуслуги». Вам понадобиться действующая электронная подпись.

Вопрос №5: Мы решили сменить направление бизнеса. Наша новая деятельность полностью попадает под требования для УСН, но одна проблема – нам нужно ждать начала нового года, чтобы выбрать этот режим, а до этого находится на другом?

Ответ: Если в результате вашей реорганизации образовалась новая самостоятельная компания, то предоставить уведомление о переходе на упрощенную систему можно в любое время, но не позже месяца со дня регистрации нового предприятия.

Источник: online-buhuchet.ru

Учесть доходы и расходы при переходе на ОСНО

При переходе на ОСНО организации, которые применяли УСН, должны правильно учесть доходы и расходы в расчете налога.

Если вы уже вели учет на УСН в СБИС, добавьте новую учетную политику и настройте ее. Если вы только начинаете вести учет в системе, выполните первоначальные настройки и введите начальные остатки, если требуется.

Учесть доходы
Учесть доходы
Учесть расходы
Учесть расходы

1. В расчете налога на прибыль нажмите «Операции».
2. Кликните . В блоке «Включить в доходы» выберите операцию.

В СБИС можно принять к налоговому учету:

• реализации, которые оформлены, но не оплачены в период применения УСН. Если вы только начинаете работать в системе, будет учтен остаток по дебету счета 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на дату начала работы;
• проценты по займам и кредитам, которые были начислены, но не выплачены в период применения УСН. Для этого в СБИС должен быть создан договор займа, оформлена выдача сумм и начислены проценты в период применения УСН.

Чтобы посмотреть проводки по операции, кликните .

1. В расчете налога на прибыль нажмите «Операции».
2. Кликните . В блоке «Включить в расходы» выберите операцию.

В СБИС можно принять к налоговому учету:

• товары, материалы и услуги, которые поступили, но не были оплачены в период применения УСН;
• расходы на оплату труда (зарплата, НДФЛ, страховые взносы), которые начислены, но не выплачены в период применения УСН;
• налоги, которые начислены, но не уплачены при УСН.

Если вы только начинаете работать в системе, будут учтены остатки по соответствующим счетам учета.

Чтобы посмотреть проводки по операции, кликните .

Источник: sbis.ru