Что делать с входящим НДС при УСН

При вынужденном или добровольном уходе с УСН на ОСНО у налогоплательщиков возникают вопросы о порядке перехода на уплату НДС, налога на имущество, налогообложения т.н. «переходных» доходов и расходов. В данной статье мы дадим подробную налоговую шпаргалку для спорных ситуаций, возникающих при смене налогового режима.

В этой статье:

НДС после утраты права на УСН
Налог на прибыль после утраты права на УСН
НДФЛ после утраты права на УСН
Налог на имущество организаций после утраты права на УСН

НДС после утраты права на УСН

Если налогоплательщик при переходе с УСН на ОСНО не получил освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, то НДС будут облагаться:

реализация с даты перехода на ОСНО;
авансы по такой реализации, полученные в периоде применения УСН (письмо Минфина от 24.05.2018 № 03-07-11/35126);
авансы, полученные с даты перехода.

Такому налогоплательщику нужно в общеустановленном порядке исчислять, уплачивать и декларировать НДС с первого квартала применения ОСНО с учетом следующих нюансов.

НДС к начислению

Нужно учесть, что оплата за реализацию, осуществленную в периоде применения УСН, полученная после утраты права на применение УСН, не включается в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК РФ).

В особом порядке нужно исчислять налог при продаже имущества, учтенного на балансе по стоимости с учетом НДС. В этом случае налоговой базой будет разница между ценой продажи с учетом НДС и стоимостью покупки (для товаров) или остаточной бухгалтерской стоимостью с учетом переоценок (для основных средств), а налог будет исчисляться по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 01.08.2016 N 03-07-05/44944; Письмо ФНС от 27.02.2015 N ГД-3-3/743).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

НДС к вычету

НДС, предъявленный контрагентами после перехода на ОСНО, принимается к вычету в общем порядке, установленном ст. 171 и 172 НК РФ.

А вот возможность вычета НДС, предъявленного до перехода на ОСНО по товарам (материалам, работам, услугам), затраты на которые не были учтены для целей УСН, зависит от применявшегося налогоплательщиком объекта налогообложения УСН.

В частности, можно применить вычет НДС по затратам на приобретение (создание) основного средства, введенного в эксплуатацию после перехода на ОСНО (п. 16 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).

Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан оформить счета-фактуры «задним числом» на все облагаемые НДС операции с начала квартала, в котором утрачено право на УСН, по дату утраты такого права. При этом ему не нужно выставлять такие счета-фактуры, оформленные «задним числом», покупателям (Письмо Минфина от 08.11.2021 N 03-07-09/89781).

Сч/ф с НДС при УСН или ЕНВД

Налог на прибыль после утраты права на УСН

При утрате права на УСН налогоплательщик уплачивает налог на прибыль в порядке, установленном для вновь созданных компаний (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). При этом не нужно уплачивать ежемесячные авансовые платежи за квартал, в котором утрачено право на применение УСН (п. 4 ст.

346.13 НК РФ).

Переходных правил учета доходов и расходов для налогоплательщиков, которые решили применять кассовый метод исчисления налога на прибыль, нет (ст. 273 НК РФ). Поэтому мы считаем, что такие налогоплательщики учитывают «переходящие» доходы и расходы по факту их оплаты.

Т.е. дебиторская задолженность по оплате реализованных в рамках УСН товаров (работ, услуг) учитывается в доходах по налогу на прибыль на дату ее погашения покупателями, а кредиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках УСН, учитывается в составе расходов по налогу на прибыль после ее погашения кредиторам и выполнения условий учета соответствующих расходов, установленных п. 3 ст. 273 НК РФ. Например, стоимость сырья, приобретенного, но не использованного и не оплаченного до перехода на ОСНО, учитывается для целей налога на прибыль после оплаты сырья поставщику и списания сырья в производство (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если же налогоплательщик решил применять метод начисления для целей налога на прибыль, то он отражает переходные доходы и расходы в особом порядке (п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Отчитывайтесь легко и без ошибок

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Учет доходов при переходе с УСН на ОСНО по методу начисления

В первом месяце применения ОСНО нужно учесть в составе налоговых доходов выручку от реализации, состоявшейся в периоде применения УСН, оплата за которую не поступила до перехода на ОСНО, т.е. дебиторскую задолженность покупателей, заказчиков (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). По мнению налоговиков, в составе доходов для целей налога на прибыль нужно отразить и проценты, причитающиеся налогоплательщику, начисленные, но не уплаченные контрагентом в периоде применения УСН (Письмо Минфина от 11.07.2014 N 03-03-06/1/33868).

Если компания после перехода на ОСНО вернет покупателю предоплату, полученную в периоде применения УСН, то она не сможет учесть возвращенную покупателю сумму ни в уменьшение налога при применении УСН, ни в уменьшении налога на прибыль (Письмо Минфина от 12.03.2010 N 03-11-06/2/33).

Учет расходов при переходе с УСН на ОСНО по методу начисления

В первом месяце применения ОСНО налогоплательщик вправе учесть в составе расходов затраты на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ).

Важно отметить, что учесть подобные расходы для целей налога на прибыль могут, по нашему мнению, в т.ч. налогоплательщики, применявшие объект налогообложения «доходы» (Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921).

При этом порядок учета различных видов переходящих расходов имеет свою специфику, которую мы рассмотрели в нижеприведенной таблице.

Вид расхода Когда можно учесть

Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списаны до перехода на ОСНО и не формировали себестоимость готовой продукции	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, учтенные в себестоимости готовой продукции, проданной до перехода на ОСНО	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, учтенные в себестоимости готовой продукции, проданной после перехода на ОСНО	В месяце реализации готовой продукции (пп. 1 и 2 ст. 320 НК РФ)
Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списываются в состав прямых расходов после перехода на ОСНО	В месяце реализации готовой продукции, в себестоимости которой учтены материалы, сырье (пп. 1 и 2 ст. 320 НК РФ)
Материалы, сырье, не оплаченные на дату перехода на ОСНО, которые списываются в состав косвенных расходов после перехода на ОСНО	В месяце списания таких материалов, сырья в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ)
Зарплата и страховые взносы, не оплаченные до перехода на ОСНО, которые не формировали себестоимость готовой продукции	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921)
Зарплата и страховые взносы, не оплаченные до перехода на ОСНО, которые сформировали себестоимость готовой продукции, проданной до перехода на ОСНО	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 03.05.2017 N 03-11-06/2/26921)
	В месяце реализации готовой продукции, в себестоимости которой учтены зарплата, страховые взносы (п.п. 1 и 2 ст. 320 НК РФ)
Товары не оплачены поставщикам и не проданы покупателям до перехода на ОСНО	В месяце реализации товаров покупателям (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ)
Товары не оплачены поставщикам и проданы покупателям до перехода на ОСНО	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ)
Товары оплачены поставщикам и не проданы покупателям до перехода на ОСНО 1	В месяце реализации товаров покупателям (пп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ)
Себестоимость имущественных прав (в т.ч. долей в УК ООО), реализованных, но не оплаченных покупателем в периоде применения УСН	В первом месяце применения ОСНО (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2020 N 03-03-06/1/113072)
Себестоимость права требования, приобретенного в периоде применения УСН и уступленного (погашенного) после перехода на ОСНО	В месяце уступки (погашения) права требования (п. 3 ст. 279 НК РФ; Письмо Минфина от 22.04.2011 N 03-11-06/2/64)
Себестоимость ценных бумаг, приобретенных в периоде применения УСН и проданных после перехода на ОСНО	В месяце продажи ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 22.01.2016 N 03-03-06/1/2227)

1 Если товары были оплачены в периоде применения УСН, а проданы после перехода на ОСНО, нужно учесть, что Минфин против учета подобных расходов (Письмо Минфина от 14.06.2022 N 03-07-14/56041), однако ФНС и Верховый суд (Письмо ФНС от 30.12.2022 N СД-4-2/18017; Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2015 N 306-КГ15-289 по делу N А72-339/2014) поддерживают право налогоплательщика учесть такие расходы для целей налога на прибыль.

При утрате права на применение УСН может сложиться ситуация, когда не вся стоимость основного средства (нематериального актива) или величина расходов на капвложения в основные средства будет учтена для целей УСН. В таком случае неучтенная в периоде применения УСН стоимость основных средств (нематериальных активов, затрат на капитальные вложения в основные средства) может быть учтена после перехода на ОСНО через механизм начисления налоговой амортизации.

Причем этот подход справедлив для любого применявшегося налогоплательщиком объекта налогообложения УСН (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018; Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643).

Пример

Организация на УСН с объектом «доходы» в 1 квартале приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство стоимостью 1 200 000 руб. Во 2 квартале организация утратила право на применение УСН и перешла на ОСНО с применением метода начисления.

Организация вправе признать в составе амортизируемых основных средств рассматриваемое основное средство по остаточной стоимости в размере 900 000 руб., где 900 000 руб. = 1 200 000 руб. – 1 200 000 руб. / 4 (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Иные расходы, произведенные организацией в периоде применения УСН, дата признания которых в соответствии со ст. 272 НК РФ приходится на период применения УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления не учитываются (Письмо Минфина от 18.02.2021 N 03-11-11/11165).

Отметим, что не учитывается в составе налоговых расходов дебиторская задолженность, образовавшаяся в периоде применения УСН и списываемая в качестве безнадежной после перехода на ОСНО (Письмо Минфина от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799; Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 01.03.2016 N Ф09-1185/16 по делу N А34-7050/2014).

НДФЛ после утраты права на УСН

Особенности учета доходов и расходов при утрате права на УСН для ИП, в отличие от организаций, не установлены (п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Из разъяснений по противоположной ситуации — переходу с ОСНО на УСН — можно сделать вывод, что налоговики могут быть против учета ИП расходов, относящихся к периоду применения УСН, но оплаченных после перехода на ОСНО (Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-11-11/162).

Считаем, что подобный подход не соответствует принципам налогообложения (равенству, отсутствию дискриминации по форме собственности, экономическому обоснованию налогов), установленным п.п. 1-3 ст. 3 НК РФ и может быть оспорен в суде. Более того, на возможность применения ИП переходных положений, содержащихся в п. 2 ст. 346.25 НК РФ, указано в Письме Минфина от 23.10.2006 N 03-11-05/237.

В отсутствие четких разъяснений по данному вопросу со стороны налоговых органов мы приходим к следующим выводам.

ИП нужно определиться с тем, какой из двух методов учета доходов и расходов он будет применять в рамка ОСНО:

Учет по кассовому методу — этот вариант налоговики считают единственно верным. При выборе данного варианта, по нашему мнению, ИП учитывает неоплаченные до перехода на ОСНО доходы и расходы для целей НДФЛ на дату оплаты. Данный вывод косвенно поддержан в Письме Минфина от 04.10.2002 N 04-00-11;
Учет по методу начисления — этот вариант налоговики считают неправомерным (например, Письмо Минфина от 30.06.2016 N 03-04-05/38420), но суды поддерживают право ИП признавать доходы и расходы по начислению в порядке, установленном статьями 271 и 272 НК РФ (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.2013 N 3920/13 по делу N А50-990/2012). При выборе этого варианта ИП, по нашему мнению, вправе руководствоваться порядком учета переходящих доходов и расходов, рассмотренном выше в разделе, посвященном переходу организаций на ОСНО с использованием метода начисления.

Отправляйте уведомления об исчисленных суммах в ФНС через Экстерн. Календарь отчетности поможет контролировать сроки — система покажет даты подачи и статус уведомлений, которые вы уже отправили.

Налог на имущество организаций после утраты права на УСН

Если у компании, утратившей право на УСН, есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество по среднегодовой стоимости, то начиная с квартала, в котором утрачено право на применение УСН, необходимо рассчитывать налог на имущество по такой недвижимости, уплачивать авансовые платежи по налогу и представлять уведомления по авансовым платежам, если региональным законом предусмотрена уплата авансовых платежей (п. 9 ст.

58, п.п. 2 и 3 ст. 379, п.п. 4 и 6 ст. 382, п. 2 ст.

383 НК РФ).

При этом остаточная стоимость недвижимости для целей исчисления налога на имущество за периоды применения УСН, по нашему мнению, будет нулевой, что вытекает из нормы п. 4 ст. 346.13 НК РФ, согласно которой налоги при утрате права на УСН уплачиваются в порядке, установленном для вновь зарегистрированных организаций.

Источник: www.kontur-extern.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН): особенности учeта и входного НДС в товарных операциях

Компенсация – это способ, позволяющий предпринимателям на УСН совершать сделки с организациями на ОСНО. С её помощью можно учитывать и принимать к вычету НДС, который был перечислен предпринимателями на УСН при приобретении сырья и материалов, необходимых для выполнения договорных обязательств.

Совместная деятельность предприятий на УСН и ОСНО подразумевает наличие риска для обоих. В случае «упрощёнки» налоговая может признать сумму договора необоснованной и снизить его стоимость, для общей системы налогообложения существует вероятность, что инспекторы откажут в применении вычета, позволяющего уменьшит величину налога для уплаты в бюджет.

В связи с этим необходимо очень внимательно подходит к вопросу оформления документации. А также руководствоваться следующей схемой действий:

Схема действий контрагентов на УСН и ОСНО

Смета является первоочерёдным документом при проведении работ по строительству объектов. Здесь должны быть отражены все планируемые работы и порядок их совершения, а также предусмотрены все возможные затраты. Далее именно на основании утверждённой сметы будут подписываться акты и счёта-фактуры.

Учет входного налога в расходах

Входной добавленный налог – это величина, добавляемая поставщиком (исполнителем) к стоимости ценностей, услуг, работ. Если фирма покупатель работает на основном режиме, то данный налог можно возместить, уменьшив на его величину НДС к уплате. У компании упрощенца возместить налог не получится, так как такой экономический субъект не признается плательщиком рассматриваемого налога.

позволено учитывать оплаченный добавленный налог в расходах, сокращающих налоговую базу. Выполнить данную операцию нужно в том же квартале, в котором в расходы относится стоимость приобретений, услуг различного типа, работ. Принимать к учету ТМЦ, ОС, услуги, работы по стоимости, включающей налог, нельзя. Необходимо налог учитывать отдельно, включая его в расходы отдельной операцией.

Ст.346.17 определяет, в какие сроки упрощенец может учесть в своих расходах оплаченный поставщику входной добавленный налог. Различаются следующие сроки в зависимости от типа приобретения:

По факту продажи – в отношении оплаченных ценностей, приобретенных для перепродажи;
По факту оприходования – в отношении оплаченных материальных ценностей, сырья, услуг, работ;
По факту начала эксплуатации – в отношении купленных и оплаченных ОС.

Важное условие – только оплаченный НДС можно включать в расходы при УСН.

Добавленный налог нужно переносить в затраты и по операциям, связанным с импортом ценностей. Такой добавочный налог упрощенец не может возместить, несмотря на то, что заплатить его субъект на УСН обязан.

Если добавочный налог относится к нормируемым расходам рекламного характера, то в расходы его можно включить в границах определенного норматива. Входной налог свыше данного норматива учесть в затратах нельзя.

Нельзя отнести НДС к расходам в налоговых целях, если стоимость ТМЦ, в отношении которых он оплачен, также не включается в расходы, учитываемые в исчислении налоговой нагрузки. Примером таких затрат могут служить представительские расходы.

Чтобы списать в расходы НДС, нужно дождаться момента, когда товары будут проданы (материалы оприходованы или ОС введены в эксплуатацию). Когда списывается налог по товарным ценностям, купленным для перепродажи, следует учитывать момент их фактической продажи. При этом отнесение налога к затратам нужно проводить в части, пропорциональной стоимости реализованным ценностям.

Написанное выше справедливо для тех упрощенцев, которые учитывают для исчисления налоговой нагрузки разность доходно-расходных значений. Если налогом облагаются только доходы, то расходы смысла учитывать нет, а потому и необходимость отнесения уплаченного входного НДС к расходам отпадает.

Как «входной» налог отражается в налоговом учете при УСН

Правила учета входного НДС на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы различаются в зависимости от того, что купил налогоплательщик.

Ситуация 1. Вы приобрели товары, материалы, работы или услуги. В данном случае в момент списания стоимости покупки на расходы вы вправе списать и НДС по ней. При этом в Книге учета доходов и расходов нужно делать две записи. Одна будет на сумму «входного» НДС. Другая — на сумму остальной покупки.

Если вы учитываете только часть покупки, то и налог признавайте в расходах частично. Такой порядок следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Напомним, чтобы списать на расходы при УСН стоимость работ, услуг или материалов, их достаточно оприходовать и оплатить продавцу. Для товаров предусмотрено дополнительное условие — они должны быть еще и реализованы. Факт оплаты их покупателем, вашим клиентом, значения не имеет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 17.02.2014 № 03-11-09/6275).

Соответственно в отношении «входного» НДС действуют такие же правила списания.

Обратите внимание!«Входной» НДС списывайте на расходы при УСН по тем же правилам, что и товары, материалы, работы, услуги, при покупке которых он был уплачен.

При этом не забывайте, что на расходы списываются только те траты, которые прямо поименованы в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Если нет оснований списать саму ценность, то и «входной» НДС по ней на расходы при УСН не относится.

Ситуация 2. Куплены основные средства или нематериальные активы. Такие объекты отражают в налоговом учете при УСН по мере их ввода в эксплуатацию и оплаты по первоначальной стоимости, которая сформирована в бухучете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А она включает в себя НДС (подп.

3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 8 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»). Поэтому в Книге учета цену основных средств и НМА указывайте вместе с «входным» налогом. Отдельной строкой налог в Книге учета не выделяется. Также напомним, что для основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, предусмотрено дополнительное условие их учета — должны быть поданы документы на регистрацию указанных прав.

Пример учета НДС по купленным товарам для последующей реализации

10 августа 2021г. купила офисные стулья в количестве 100 штук общей стоимостью 590 000 руб. для дальнейшей перепродажи. В данную стоимость поставщик включил добавленный налог величиной 90 000 руб. Стулья были оплачены поставщику 12 августа.

В августе было продано 20 стульев, покупатели полностью оплатили их цену.

В затраты отнесена стоимость проданных двадцати стульев – 20*5000 = 100 000 руб.

По проданным стульям можно отнести к расходам и соответствующую долю добавленного налога.

НДС = 100 000 * 18% = 18 000.

Налог можно пос

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
Аренда федерального (государственного) имущества.
Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Учет входного налога при переводе деятельности на УСН

Переходя на УСН с основного режима, необходимо входной налог, показанный в учете в виде возмещенного, восстановить. Связано это с тем, что, будучи на ОСНО, фирма входной НДС вычитает из общей величины налога к уплате, а на упрощенной системе эта возможность теряется.

Восстанавливать нужно не весь НДС, направленный к вычету, а лишь его долю, относящуюся к:

Товарам, купленным на ОСНО, но не проданным на момент перехода;
Материалам, приобретенным на ОСНО, но не использованным;
НМА и ОС – в части их стоимости в остаточном значении на день перехода.

Процедура восстановления сводится к начислению налога к уплате в сумме, равной восстановленной величине. Перейдя на «упрощенку» фирме нужно заплатить восстановленный добавленный налог, соответствующий остаткам ТМЦ на складах (купленным и оплаченным на ОСНО), а также стоимости ОС и НАМА остаточного типа. Если для внеоборотного актива выполнялась переоценка, то ее результаты не принимаются к вниманию при восстановлении.

Процесс восстановления проводится в налоговом периоде, предшествующем переводу бизнеса на упрощенку. Восстановленная величина прописывается в расходах (не учитывается в стоимости данных ТМЦ, НМА, ОС).

Восстановленный входной налог нужно занести в Книгу продаж, записи проводятся на основании тех счетов-фактур, на основании которых прежде налог вычитался. Необходимо взять те же счета-фактуры и зарегистрировать факт восстановления.

Если внеоборотный актив приобретался давно, но время его использования не закончилось на момент перехода, то возможно, что счета-фактуры по нему уже нет по причине окончания срока его хранения. В этом случае регистрационная запись в Книге проводится на основании справки – документа, составляемого бухгалтером в свободном виде.

Выводы и уточнения

Резюмируя все вышесказанное можно сделать следующие выводы:

В общем порядке, компания, которая осуществляет экономико-хозяйственную деятельность на УСН, выплачивать НДС не должна. Упрощенная система подразумевает, что единый налог спецрежима налогообложения уже содержит НДС. Однако в этом правиле есть исключения.
При приобретении товаров, материалов, использовании услуг или работ организации, осуществляющей деятельность на общем режиме налогообложения, компания на УСН должна оплатить НДС в составе общей суммы расходов.
Если компания, работающая на УСН, самостоятельно выставляет счет-фактуру с выделенной суммой НДС, то она обязана произвести эту выплату в бюджет государства. По перечисленным платежам потребуется сдать отчетную документацию в территориальное отделение ФНС. Для этого нужно заполнить налоговую декларацию за квартал, в котором был выставлен счет-фактура и перечислен НДС в бюджет.
Можно согласовать выставление счета-фактуры с контрагентом и обойтись без этого документа. Согласование должно быть оформлено письменно.
Компании, применяющие УСН «доходы минус расходы», не освобождаются от обязательств налогового агента.
Организации, осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, должны учитывать НДС и другие расходы и доходы в специализированной Книге. Эти данные используются для расчета налоговой базы. За отсутствие КУДиР в 2021 году предусмотрено применение штрафных санкций (для ООО – 10 000 рублей, для ИП – 200 рублей).
НДС за импорт товаров, а также входящий налог для учитывается в расходной части при вычислении налоговой базы.
Сумма НДС не должна быть включена в стоимость ценностей, которые были приобретены. Налог, образуемый таким способом, прописывается в КУДиР выделенной строкой. Исключением будет приобретение нематериальных активов или основных средств. В этом случае прописать стоимость следует полностью.
Законодательно компания на упрощенной системе налогообложения не является плательщиком НДС. В связи с этим входной налог учесть при расчете расходной части для вычисления налоговой базы не удастся. При этом неважно выставляла компания счет-фактуру или нет.

Каждый налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при отгрузке товара, осуществлении услуг или производстве работ. В нем выделяется сумма НДС. Однако вместо счета-фактуры с недавних пор компаниями может использовать универсальный передаточный документ (УПД).

Чтобы он стал аналогом счета-фактуры, необходимо присвоить ему статус 1 (проставляется левом верхнем углу документа). Если компания на УСН получает УПД, он также является основанием для отражения входного НДС в учете. Счета-фактуры может не быть только в том случае, если сотрудник компании действовал как частное (подотчетное) лицо.

Учет НДС при УСН

Учет НДС при УСН ведется по особой структуре. Нужно сразу же сказать о том, что предприниматели на данной системе в принципе освобождаются от уплаты данного налога. В тоже время, есть определенные нюансы, которые следует учитывать в процессе оформления отчетной документации.

Если предприниматель завозит товары из-за рубежа. В данном случае должна оформляться четко определенная документация, также оформляются отчетные ведомости – декларации на уплату НДС;
Если налогоплательщик используется счет-фактуру, в котором прописывается НДС;
При работе в совместной деятельности по договору доверительного управления имуществом.

Декларация по НДС имеет определенные особенности, и ее обязательно нужно правильно оформить.

Как производится учет НДС при УСН?

Учет по НДС производится на основании деклараций, которые должен заполнять частный предприниматель. Если поставщик, который находится на ОСН, указывает в своих счетных документах НДС, то предприниматель, который работает по УСН, не обязан дополнительно выплачивать данный налог. Товар, который был приобретен с НДС, продаваться должен исключительно без учета суммы НДС.

Так как оплата НДС для частных предпринимателей по УСН не является обязательной в основном количестве случае, то определенной дополнительной документации по данному вопросу предприниматель может не вести. Но, если возникает ситуация, в которой предприниматель производит процедуры, по которым уплачивается НДС, то в данном случае, дополнительная документация оформляется на четко определенные сделки.

НДС для организаций по УСН и ЕНВД

Организации и предприниматели по УСН не обязаны уплачивать НДС, но в тоже время, они могут выставлять счет фактуру с НДС, если это необходимо. В данном случае, налоги придется платить, также нужно будет на сумму НДС подать декларацию. По системе ЕНВД производится процесс уплаты НДС, но в данном случае, очень важно разделять документы по одной и другой системе, чтобы не переплачивать лишних налогов.

Чтобы разобраться во всех особенностях начисления налогов по НДС по той или же иной системе налогообложения, вам нужно весьма внимательно изучить данный вопрос. Если вы нанимаете на работу бухгалтера, то особых проблем в процессе оформления документации у вас не будет. Если же вы будете оформлять все документы самостоятельно, то в данном случае, могут возникать определенные сложности, но их решить можно достаточно быстро. Ведь есть немало интернет ресурсов, на страницах которых можно найти максимально полноценную информацию по тем или же иным вопросам уплаты НДС, можно также получить консультацию юриста в онлайн режиме.

НДС и индивидуальный предприниматель
Уплата тех или иных налогов для индивидуального предпринимателя во многом зависит от того, какую систему налогообложения выбрал предприниматель, а также от вида деятельности.

ИП с НДС или без
ИП с НДС или без? Вопрос, который не имеет однозначного ответа. В наше современное время существуют различные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Каждый.

Когда ИП платит НДС
Когда ИП платит НДС? Этот вопрос нередко возникает у предпринимателей, которые еще не разобрались с выбранной системой налогообложения. Вопрос важный и серьезный. Мы с вами.

Уголовное дело по НДС
Уголовное дело по НДС может быть возбуждено по факту умышленного укрывательства от налогов. В принципе, касательно мелких предпринимателей такие дела возбуждаются крайне редко.

Источник: vkaznu.ru