Индивидуальный предприниматель, бухгалтерский учет которого я веду, решил перейти с упрощенной системы налогообложения на патент. Как там обстоят дела с бухгалтерским учетом?
Принято считать, что патентная система налогообложения одна из самых простых и создана для облегчения жизни предпринимателей. Но это не так. Ранее, мы развеивали мифы о том, что все так просто. Сегодня же поговорим о нюансах ведения бух. учета на патенте. Начнем с основ.
Хотелось бы напомнить о том, что так как клиент переходит с упрощенной системы на патент, то он должен соблюдать некоторые условия: • общая численность сотрудников за налоговый период должна быть не более 15 человек; • обязателен официальный статус ИП; • годовой оборот ограничен суммой в 60 млн рублей; • для магазина, кафе или ресторана максимальная площадь помещения составляет 50 кв. метров. • ПСН доступна только для определенного списка сфер деятельности. Их 63, и все они перечислены в п. 2 ст.
346.43 НК РФ. Однако регионы могут корректировать этот список. Что касается бухучета, то на патенте необходимо вести книгу учета доходов и расходов. Но вносятся в него только доходы, которые бухгалтерия сможет подтвердить документально. Однако, предоставляется книга в налоговый орган по запросу.
ПАТЕНТ. КАССА ДЛЯ ИП НА ПАТЕНТЕ. ПРИМЕНЕНИЕ ККТ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Она может анализироваться и влиять на расчет потенциального дохода для всего вида деятельности. Книга ведется в течение срока действия патента. После приобретения патента на новый срок, необходимо завести новую КУДиР. КУДиР можно вести в бумажном виде, он продается в типографии, его заполнение осуществляется в ручном режиме. Или же вы можете выбрать электронную версию.
Это может быть в виде программ либо онлайн-сервисов. После окончания действия патента она распечатывается, заверяется и должна храниться в таком виде 4 года. Теперь рассмотрим 2 варианта работы на патенте. С сотрудниками и без. На патенте без сотрудников из отчетности сдается только КУДиР и то по запросу налоговой. Что же касается налогов, на ПСН платится: 1. Стоимость патента.
Размер отличается в зависимости от сферы деятельности. Срок действия тоже влияет на размер платежа. Формула расчета – потенциально возможный доход (который установлен в конкретном регионе на конкретный вид деятельности) за год умноженный на 6%. Если срок действия патента предполагается меньше 12 месяцев, то данная сумма делится на 12 и умножается на нужное количество месяцев.
Оплачивать сразу всю сумму не обязательно. Размер платежей и их количество зависят от срока действия: • до полугода – оплату необходимо внести в течение 6 месяцев; • от полугода до года – первый платеж вносится в течение первых 3 месяцев в размере трети от общей суммы. Оставшиеся деньги необходимо уплатить до конца действия патента. 2. Страховые взносы.
Так как сотрудников нет – взносы платятся только за самого ИП. Согласно ст. 430 НК РФ, обязательные платежи включают в себя: • ОПС (пенсионной страхование) – 32 448 руб. • ОМС (медицинское страхование) – 8426 руб. Если потенциальный доход за год оказался выше 300 тыс. рублей, то необходимо добавить к пенсионным взносам еще 1%. Сумма эта считается с превышающей части дохода.
Нужно ли ИП на патенте вести учет? #налогиип
То есть, в случае потенциального дохода 400 тыс. рублей, дополнительный взнос составит (400 000 – 300 000)/100*1=1000 рублей. ВАЖНО! С 2021 года индивидуальным предпринимателям, находящимся на патентной системе налогообложения (ПСН), предоставлено право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. Индивидуальные предприниматели без работников вправе уменьшить налог до нуля.
Взносы снижают налог, если они оплачены в период действия патента. Уменьшение налога по ПСН на сумму страховых платежей производится, когда уплата страховых взносов произведена ранее установленных в патенте сроков уплаты налога. Патент с сотрудниками.
Что качается налогов и взносов, то тут предпринимателю необходимо заплатить: • ОПС (пенсионное) – 22%; • ОМС (медицинское) – 5,1%; • страхование на случай материнства и временной нетрудоспособности – 2,9%. А вот отчетности значительно больше, чем в первом случае: Список отчетности ИП на патенте с наемными сотрудниками: 1. Необходимо каждый год до 1 марта подавать форму 2-НДФЛ на каждого сотрудника.
С 2021 года ввелись изменения. 2-НДФЛ упразднили и включили в 6-НДФЛ. 2. Каждый квартал в месяце, следующем за последним месяцем отчетного периода, необходимо подавать общую на всех форму 6-НДФЛ, а в конце года до 1 марта – годовую справку по этой же форме. 3. Ежегодно до 20 января подается отчет о среднесписочной численности работников.
4. Расчет страховых взносов нужно отправлять в ИФНС раз в квартал. Сделать это нужно в течение месяца после окончания отчетного периода. 5. В Пенсионный фонд сдается два вида отчетов. Каждый месяц до 15 числа СЗВ-М о застрахованных лицах, а также ежегодно до 1 марта СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1. 6. В ФСС тоже необходимо направить отчет.
Составляется он по форме 4-ФСС по взносам на травматизм. Делать это необходимо ежеквартально в течение 20 дней после отчетного периода. 7. В связи с тем, что теперь трудовые книжки электронные, необходимо подавать СЗВ-ТД.
Пока что подается он не регулярно, а только в случае изменений в штате (устроился новый сотрудник, уволился старый, перевелся в другой отдел), либо в случае поступления заявления от работника о выборе варианта ведения трудовой книжки. В случае одного из указанных изменений отчет необходимо подать до середины следующего после отчетного месяца.
Что же касается способов подачи отчетности, то тут выбор неограничен и каждый предприниматель может выбрать для себя удобный вариант. Это может быть: • Подача самостоятельно. • Через доверенное лицо и необходимо при этом составить нотариальную доверенность. • Можно отправить документы по почте.
При этом стоит обязательно отправлять их с описью вложения ценным или заказным письмом. Внутри письма обязательно должна быть опись с подписью бухгалтера и руководителя. При этом дата отправки письма будет являться датой подачи отчета. • Подача в электронном виде через Интернет. Для этого необходимо зайти на официальный сайт ФНС и скачать программу «Налогоплательщик Юл».
В ней заполняются все необходимые данные, формируются и отправляются отчеты. Кроме того, нужен идентификатор абонента. Думаю, в этой статье я ответила на все Ваши вопросы. Удачи!
Источник: taxpravo.ru
Книга учета доходов (куд) для ип на патенте: как вести, образец заполнения
КУДиР представляет собой отчетный документ частного бизнесмена. При патентном режиме книга принимает форму журнала, в который необходимо заносить только приход денежных средств. Вести журнал обязательно.
Предназначен документ для учета доходов бизнесменов, что в будущем учитывается для расчета потенциального дохода для всей сферы бизнеса. Однако, напрямую данные книги не влияют на объем налоговых выплат конкретного предпринимателя.
Книга имеет утвержденную в Министерстве финансов РФ форму. Отсутствие документа карается законом: за это вы должны будете заплатить штраф в размере 200 рублей. Немного, но рисковать не следует, ведь это может навредить вашей репутации.
Вести книгу просто: ваша задача заносить официальные доходы в хронологическом порядке
Обратите внимание на то, что в отчет заносятся только те операции, которые имеют подтверждение в виде бухгалтерского документа
КУДиР представлена в двух форматах: бумажном и виртуальном. Бумажную версию вы можете купить в типографии и заполнять вручную. Электронная версия представлена в виде программы и онлайн-сервисов по бухгалтерскому учету.
Если вы выбрали виртуальную форму, то по окончании отчетного периода, заполненный документ необходимо распечатать, заверить в контролирующем органе и хранить в организации следующие 4 года.
Титульный лист. Здесь отображаются персональные данные владельца бизнеса: имя, фамилия, отчество, место регистрации, расчетный счет, идентификационный номер и дата начала налогового периода;
Правила заполнения журнала:
- Страницы должны иметь нумерацию;
- Страницы должны быть сшиты;
- Операции записываются в хронологическом порядке;
- Последняя страница журнала должна содержать печать и численное значение количества страниц, из которых состоит документ.
Патентная система налогообложения
Предназначение патентного режима в том, чтобы помочь малому и среднему бизнесу в нашей стране.
Отсюда вытекают ограничения по его применению:
- Доступен исключительно для физических лиц, получивших статус Индивидуального предпринимателя;
- Ограничение по количеству сотрудников, которых бизнесмен может принять в штат. На данный момент верхняя граница соответствует 15 сотрудникам;
- Если у вас свой магазинчик, кафе или ресторан, то площадь помещения, которое вы используете под вышеназванные цели, не должна превышать 50 квадратных метров;
- Выплата налогов по патентной системе доступна только для 63 видов деятельности, среди которых: услуги по ремонту, пошиву, вязанию одежды и других текстильных изделий; услуги по ремонту и пошиву обуви; парикмахерская деятельность; оказание косметических услуг; образовательные услуги; услуги по ремонту мебели, торговля в розницу; дизайнерские услуги. С общим перечнем разрешенных видов деятельности вы можете ознакомиться в Налоговом кодексе РФ статье 346.43 пункте 2.
- Для каждого патента предприниматель обязан вести Книгу по учету доходов, эта книга должна храниться у ИП на протяжении 4 лет после того, как был принят патентный режим. Более подробно об этом документе мы поговорим чуть позже;
- Удобная система оплаты патента в зависимости от срока его применения.
- Годовой оборот компании ограничен 60 млн. рублей;
- Стоимость патента не снижается за счет страховых выплат.
Достаточно много ограничений и недостатков, но патентная система имеет и свои достоинства, за которые ее выбирают 3,5% предпринимателей России:
- Значительно облегчает налоговое бремя для бизнесмена. Вы передаете в пользу государства лишь 6% от потенциального дохода от вашего вида деятельности. Потенциальный доход устанавливают власти субъекта РФ;
- Вы сами можете выбрать срок действия;
- Вы освобождаетесь от сдачи налоговой декларации;
- Единственный внебюджетный фонд, в который вам придется делать выплаты – Пенсионный фонд России. Выплаты составят 20%;
- Если вы попадаете в список разрешенных для патентной системы видов деятельности, то вы останетесь в нем до скончания лет. Власти не вправе сокращать этот список;
Практика совмещения
Перед совместным применением систем необходимо удостовериться, что по выбранному виду деятельности патент будет выгоднее УСН. На сайте налоговой службы есть специальный сервис для расчета стоимости патента. Она зависит от региона, сферы деятельности и масштабов бизнеса.
Если ИП уже применяет УСН, ему остается просто приобрести патент на нужное направление. Если применяется другой налоговый режим, то осуществляется переход на упрощенку. Правда, сделать это можно только со следующего календарного года.
УСН применяется в отношении всей деятельности, а патент — в отношении той, на которую приобретен. Для наглядности приведем пару примеров, демонстрирующих совмещение УСН и патента в 2020 году.
Пример 1
ИП из Подмосковья оказывал услуги на УСН с объектом Доходы (ставка налога 6%) и дополнительно решил сдавать в наем принадлежащую ему квартиру. То есть в данном примере имеет место совмещение УСН по услугам и ПСН по сдаче в аренду жилой недвижимости. Ее площадь — 50 кв. метров, стоимость аренды — 25 тыс. рублей в месяц. Доход ИП за год составит 25 х 12 = 300 тыс. рублей.
При применении УСН со ставкой 6% годовой налог составит 300 * 6% = 18 тыс. рублей. А вот стоимость патента для данного предпринимателя на весь 2020 год составит 13, 6 тыс. рублей. Есть небольшая выгода, поэтому совмещение режимов оправдано.
Пример 2
Житель Москвы зарегистрировался в качестве ИП и сразу перешел на упрощенную систему. Затем он приобрел патент на розничную торговлю и открыл небольшой магазин по продаже сувенирной продукции. Стоимость патента на 2020 год для него составила 162 тыс. рублей.
Что такое ПСН: коротко о режиме
Патентная система разработана для малых форм бизнеса. Применять ее разрешено предпринимателям, деятельность которых связана с оказанием бытовых услуг или выпуском небольшого объема товаров. Полный перечень направлений приведен в пункте втором статьи 346.43 НК РФ.
Обязательными условиями перехода являются:
- не более 15 наемных сотрудников за отчетный период;а
- фактический годовой доход по облагаемому виду деятельности до 60 миллионов рублей;
- отказ от соглашений товарищества или договоров доверительного управления.
Кроме того, представителям розничной торговли общепита необходимо соблюдать ограничение по площади павильонов. Каждая из точек продаж не должна быть более 50 кв. м. Если в деятельности используется несколько объектов, их совокупная площадь может выходить за рамки норматива (части 45 и 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).
Суть ПСН сводится к покупке специального разрешения на срок от месяца до года. Предприниматель обязан обратиться в налоговый орган по месту ведения деятельности. Сделать это нужно за 10 дней до предполагаемого запуска проекта. В заявлении необходимо указать основные характеристики бизнеса (площадь торгового места, количество работников, транспортных средств и т. д.).
Если контролирующий орган не усмотрит препятствий для применения режима, коммерсанту выдадут патент. Стоимость документа рассчитают сразу по потенциальной доходности, утвержденной в регионе.
Распределение доходов при совмещении налоговых систем
В некоторых случаях индивидуальному бизнесмену приходится совмещать сразу несколько систем налогообложения. Это происходит по причине того, что патенты разрешены не для каждого вида деятельности. В результате предпринимателю приходится сразу использовать и приобретенный патент, и иной вид налогообложения, к примеру, ЕНВД либо упрощенку. При этом ведение налоговой и бухгалтерской отчетности будет несколько затруднено. Учитывая то, что налоговые режимы разные, распределение доходов должно происходить по всем правилам.
В российском налоговом законодательстве говорится о том, что вся прибыль, как и любые операции, должны быть распределены по видам деятельности, если для них предусмотрены определенные налоговые системы.
Это поможет более точно определить доходы для отчетности по каждой схеме налогообложения
Для патентной системы это особенно важно, так как тут сумма годового дохода не должна превышать 60 млн рублей. В случае, когда точно распределить доходы невозможно, необходимо провести пропорциональное разделение прибыли
Ставки налога и расчет выгодности патента
Патент похож на ЕНВД принципом «вмененности» дохода. Единая ставка ПСН по всей стране — 6%, за исключением Крыма и Севастополя – там до 2021 она не может превышать 4%. Также существует нулевая ставка при патенте в тех регионах, где власти приняли решение об установлении «налоговых каникул» для ИП, созданных после принятия соответствующего регионального закона. Налоговые каникулы предоставляются для предпринимателей, занятых в производственной, научной, социальной и бытовой сферах деятельности.
Ставка 6% на патенте равна ставке УСН «Доходы», поэтому многие предприниматели при переходе на данный режим начинают сопоставлять и подсчитывать: какой режим в их случае будет наиболее выгодным. У патента есть определенный недостаток: стоимость патента нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы, как это возможно делать при УСН «Доходы» и ЕНВД.
При ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» суммы страхвзносов уменьшают налогооблагаемую базу. Поэтому вопрос подсчета выгодности применения патента стоит для ИП с небольшими годовыми оборотами особенно остро. Как правило, патент используют при достаточно высоком уровне дохода: примерно от 1 млн. руб. за год. Именно в этом случае возможна существенная экономия на налогах при применении ПСН.
Для расчета патента используются те же физические показатели, что и при ЕНВД, но в разных вариациях. Например, для розничной торговли с торговым залом (код 07 в декларации ЕНВД) можно приобрести патент на данный вид деятельности сразу для нескольких магазинов, но площадь торгового зала каждого магазина не должна превышать 50 кв.м. Для услуг общепита в одних регионах патент рассчитывается в зависимости от количества наемных сотрудников, а в других регионах его стоимость может рассчитываться, исходя из количества точек общепита у ИП.
Патент можно получить в разных регионах, где разрешено его применение. Расчет патента осуществляется не по региону в целом, а по муниципальным образованиям. Патент оформляется на срок не более 1 года с любой календарной даты. Для этого предварительно, за 10 дней до начала применения патента, в ИФНС по месту ведения деятельности подается заявление установленного образца. Срок действия патента для расчета налоговой базы ведется в целых месяцах – от 1 до 12 месяцев.
Сроки оплаты налога зависят от количества месяцев, на которые выдан патент:
- до 6 мес. — оплатить необходимо единоразово до окончания срока действия патента;
- от 6 до 12 мес. — оплата происходит двумя платежами: 1/3 суммы уплачивается в течение 90 дней после начала применения патента, 2/3 – до окончания срока его действия.
Из основных изменений для ПСН стоит отметить главное новшество: обязательное применение онлайн-кассы ИП на патенте, занимающимися розничной торговлей, общепитом (при наличии наемного персонала), а с 1 июля 2019 г. и для некоторых других видов деятельности (пп. 3 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ от 03.07.2016). При этом по онлайн-ККМ, приобретенным предпринимателем, можно применить налоговый вычет в сумме до 18000 руб. за каждую единицу кассовой техники.
Общие ограничения
К обеим системам налогообложения не вправе прибегать бизнесмены, чьи показатели суммарных доходов и количества наемного персонала выходят за разрешенные рамки.
Лимит по доходам
Спецрежимы введены для поддержки малого и среднего бизнеса, поэтому в их отношении действует лимит на предельную сумму доходов за отчетный период.
Как упрощенную систему, так и патент не положено разрешать крупным предпринимателям, чей совокупный доход за налоговый период окажется больше, чем 60 млн. руб. Если доход за год превысит эту сумму, то предприниматель утратит возможность пользоваться спецрежимами УСН и ПСН.
Когда эти два режима сочетаются, то доход следует учитывать совокупно.
То есть прибыль, полученная по видам предпринимательства, подлежащим УСН, суммируется с доходом от «патентной» деятельности, и эта сумма не должна выходить за пределы указанных 60 млн. руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что касается УСН, то для определения суммы доходов до 2020 года действовала индексация (умножение на коэффициент-дефлятор), который Правительство (Министерство экономики и развития России) устанавливает каждый год.
Таким образом, лимит мог оказаться не в 60 млн., а несколько больше этой суммы. Для ПСН такой операции не предусмотрено
Суммарная величина, допустимая для совмещения обоих режимов, может быть выше за счет индексации при УСН.
Если превышение лимита имело место, то уже с начала «прибыльного» квартала удачливого бизнесмена, получившего такой высокий доход, лишат возможности пользоваться «упрощенкой», и с этого времени он будет считаться вновь зарегистрированным, то есть подлежащим общей налоговой системе.
То же самое касается ПСН: как только сумма доходов достигнет 60 млн.руб., право на использование патента утратится, и придется платить налоги по общей системе, пересчитав платежи с начала года выдачи патента.
ВАЖНО! Если бизнесмен утратил права на патент, однако при этом еще не достиг предела по УСН, он будет вынужден «задним числом» пересчитать свои налоговые платежи – теперь уже по сочетанию УСН с общеналоговым режимом. Основания – письма Министерства финансов России от 30.01.2015 г
№ 03-11-12/3558, ФНС России от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21548, от 13.06.2013 г. № ЕД-4-3/10628.
Численность наемного персонала
Еще одно важное условие, лимитирующее использование в сочетании УСН и ПСН, касается количества наемных сотрудников, которых вправе привлекать работодатель:
- «упрощенец» может нанять не более 100 человек в налоговый период;
- «патентный» предприниматель не вправе командовать больше, чем 15-ю сотрудниками.
- сам ИП в число учитываемых сотрудников не включается, также не считаются сотрудницы, находящиеся в момент учета в декрете.
Для обоих спецрежимов налоговым периодом признается календарный год, но ведь случается, что патент выдают не на годичный, а на меньший срок. Поэтому совмещение режимов в таких случаях уменьшит налоговый период до того срока, на который выдан патент (Налоговый Кодекс регламентирует это в п. 1,2 ст. 346.49).
Отсюда можно сделать вывод, что в разное время предпринимателю доступна разная численность сотрудников.
Поэтому их учет по видам деятельности, где используются совмещаемые налоговые системы, требуется вести раздельно. По тому бизнесу, который облагается налогами по УСН, персонала должно быть не более сотни в год, а в той сфере бизнеса, на которую получен патент – не более 15 человек. 15 единиц персонала – это сумма всех сотрудников, занятых в «патентных сферах», даже если патент у предпринимателя не один.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Последнее извещение Министерства финансов (письма от 28.09.2015 г. № 03-11-11/55357 и от 21.07.2015 г. № 03-11-09/41869) рекомендует придерживаться на «раздельного», а суммарного ограничения при совмещении налоговых режимов.
Это значит, что если ИП решил сочетать какую бы то ни было систему уплаты налогов с ПСН, ему не положено более 15 наемных работников, даже по иным видам предпринимательской деятельности.
Отчетность и выплаты ИП с ПСН с работниками
В том случае, если вы привлекли в свое дело сотрудников, налоговое бремя и количество отчетов значительно возрастет.
Особенные трудности у предпринимателей вызывает необходимость ежегодного подтверждения в Федеральной службе страхования (ФСС) вида деятельности. Сделать это обязан каждый предприниматель до 15 апреля после окончания текущего года.
Источник: znatokfinansov.ru
Учет ИП при патенте.
Согласно п. 2 ст. 346.45 НК РФ, индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему налогообложения, подают заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного специального режима налогообложения.
Применение патентной системы налогообложения ИП предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
1) НДФЛ (в части доходов от предпринимательской деятельности по патенту);
2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности по патенту).
3) НДС, за исключением случаев:
(1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;
(2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;(
(3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст.174.1 НК РФ в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Иные налоги индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах, а также исполняют обязанности налоговых агентов, предусмотренные НК РФ.
Для расчета стоимости патента в Санкт-Петербурге необходимо руководствоваться Законом Санкт-Петербурга №551-98 от 30.10.2013г.
Пример:
Данные для расчета по виду деятельности: Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
Категория: Без наемных работников.
Предполагаемый годовой доход: 450 000 руб. Налоговая ставка — 6 %.
Месяц с которого будет применяться патентная система: Январь.
Количество месяцев применения патентной системы: 12.
Всего сумма налога: 27 000 руб.
По первому сроку — 25 января необходимо уплатить 9 000 руб.
По второму сроку — 01 декабря необходимо уплатить 18 000 руб.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:
1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;
2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п.5 ст.346.43 НК РФ (средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.)
3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст.346.51НК РФ:
(1) если патент получен на срок до 6 месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
(2) если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:
в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода:
— налоговым периодом признается календарный год.
— если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.
— при прекращении деятельности ИП — налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения деятельности.
В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
ИП, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.
Налоговый учет при патенте
Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.
Постановка на учет (патент) цена от 2 000 руб.
Стоимость ведения налогового учета ИП (книга учета доходов) при патенте в нашем центре Бухгалтер и К составляет от 1 000 руб., стоимость записи в книге 25 руб.
Применение ККМ
Предприниматели, применяющие патентную систему, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
Порядок ведения кассовых операций у ип
С 1 июня 2014 г. при ведении кассовых операций ИП нужно руководствоваться порядком ведения кассовых операций, утв. Указание Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У, рег. в Минюсте (№ 32404) и официально опубликован («Вестник Банка России» № 46 (1524) от 28 мая 2014 года).
Стоимость ведения кассовой книги от 900 руб., оформление приходных и расходных кассовых ордеров 50 рублей, запись в книгу 25 руб.