В преддверии нового года был принят Федеральный Закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).
Практически во всех СМИ этот закон анонсирован как «Новый налог для самозанятых». Да вот незадача: «Кто такие эти самые самозанятые» ? .
Народ активно интересуется: согласно данным яндекса -больше 400 000 запросов за последний месяц
Однако, такого понятия нет. Точнее данный термин употребляется по отношению и к одним, и к другим, и к третьим. Его активно используют депутаты, представители Минфина и ФНС. Но в Налоговом Кодекса такого определения нет.
Давайте попробуем разобраться – Кто же это?
Есть определение в википедии :
«Самозанятость — форма получения необходимого для жизни вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы» На мой взгляд, оно немного странное: «необходимое для жизни вознаграждение» -прожиточный минимум имеют ввиду?
А что уже у нас в законодательстве?
Если сильно-пресильно поискать, то понятие самозанятого можно найти в пункте 3.18 ГОСТ 12.0.004- под самозанятым понимается человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства. Но тут только про услуги. А как е продажа товаров?
Откуда вообще появилось словосочетание «налог на самозанятых» и на кого этот налог? Попробуем разобраться.
Так вот, думали-думали наши политики, считали-считали и пришли в 2016 году к выводу, что в России доля людей, занятых в «теневом бизнесе», может составлять до 30 млн человек. Тогда и было принято решение принять законы, согласно которым определённым категориям лиц представился бы шанс выйти из тени. Но понятно, что просто так оттуда никого не выманить. Поэтому в НК РФ ввели одновременно пункт об обязанности регистрации и предоставлении «налоговых каникул». Именно с внесения 30.11.2016 в НК РФ пункта 7.3. статьи 83 НК РФ началось активное использование понятия «самозанятые».
На сайте ФНС и в правовых базах появилась официальная Информация «О постановке на учёт самозанятых граждан», согласно которой на учёт в ФНС могут встать физические лица:
- не являющиеся индивидуальными предпринимателями
- оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд
- без привлечения наемных работников.
Чтобы предложение встать на учёт сделать заманчивым в НК РФ был добавлен п. 70 ст. 217 НК РФ, в соответствии с которым в случае «регистрации в качестве самозанятого» с 01.01.2017 по 31.12.2019 освобождены от обложения НДФЛ до 2019 года доходы физлиц, которые оказывают следующие услуги другим гражданам:
- по присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
- по репетиторству;
- по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.
Таким образом, круг лиц, которых можно отнести к самозанятым согласно положениям Налогового Кодекса весьма узок.
Так, началась эпоха вопросов про «самозанятых». Конечно, хорошо , что им разрешили вставать на учёт. Но согласно Гражданскому Кодексу РФ — основному закону, регулирующему все договорные отношения на территории РФ заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП или юридического лица было невозможно.
И вот, не прошло и года, как, 6 августа 2017 года статья 23 Гражданского кодекса РФ была дополнена абзацем: « В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя». При этом точный перечень видов деятельности будет определяться Правительством, — сообщил тогда Павел Крашенинников. Странно, да? В НК РФ то уже указано- целых 3 вида деятельности. А вот Постановлений Правительства до сих пор нет ни одного…
Как ни старались законодатели, а выманить из тени почти никого не удалось: на 01.08.2018 года уведомления в ФМС подало всего 1839 человек.
Ну что же, если этот эксперимент не удался, то нужно попробовать другой.
Несмотря на то, что уже давно привыкли к экспериментам в законодательстве о налогах и сборах (чего только стоят изменения по страховым взносам- то ЕСН и платим в налоговую, то страховые взносы и платим в фонды, то опять платим в налоговую….) следующий шаг в сторону самозанятых стал самым-самым: всем экспериментам эксперимент.
Во-первых, никто этого и не скрывает, а прямо так и назвали Федеральный Закон «О проведении эксперимента….»
Во-вторых, уникальность и даже сенсационность заключается в том, что впервые за всю историю законодательства, с момента введения в действие Налогового Кодекса РФ новый налог, новый налоговый режим был введён не Налоговым Кодексом, а просто Федеральным законом. Для того, чтобы это стало возможным были внесены изменения в ряд статей части первой НК РФ.
Согласитесь, любопытный факт, что данный закон принят Государственной Думой 15.11.2018 года . В статье первой написано, что :
« В соответствии с пунктом 8 статьи 1 части первой Налогового кодекса Российской Федерации провести, начиная с 1 января 2019 года
- в городе федерального значения Москве,
- в Московской и
- Калужской областях,
- а также в Республике Татарстан эксперимент, установив специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход»
Да только вот на 15.11.2018 года нет такого пункта 8 статьи 1 части первой в Налоговом кодексе Российской Федерации. На тот момент нельзя было вводить новые налоги и налоговые режимы просто законами. Ну да ладно, с 01.01.2019 появится и этот пункт в НК РФ и новый налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Однако, понятие «самозанятые» так и не появится.
Но, как мы уже писали вначале, считается что это режим создан для самозанятых. Давайте рассмотрим кто может стать плательщиком «Налога на профессиональный доход» и что же это за доход:
- физические лица,
- в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.
Профессиональный доход — это доход физических лиц от деятельности, при которой они:
· не имеют работодателя
· не привлекают наемных работников по трудовым договорам
Не вправе применять этот режим:
- лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров….;
- лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
- лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
- лица, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим;
- налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в календарном году 2,4 миллиона рублей.
- Итак, появился ещё один вариант относительно того, кто является самозанятым. И он существенно отличается от того, что мы рассмотрели выше:
- на новый режим могут перейти не только физические лица, но и Индивидуальные предприниматели
- Появился конкретный допустимый размер дохода -2 400 000 рублей в год (наконец-то мы поняли, какой размер вознаграждения википедия считает необходимым для жизни))
- Само понятие дохода теперь тоже сильно отличается – это не услуги для личных и домашних нужд, а практически любой доход, за некоторым исключением.
- В одном случае – нужно подавать уведомление о постановке на учёт, в другом же просто скачать на телефон приложение
- В случае с нянями и репетиторами налог можно на платить до 2019, а потом уж платить по полной- 13%. А если ты выбрал налог на профессиональный доход, то никаких каникул. Платишь сразу 4% , если твои партнеры физические лица и 6%, если твои партнёры юридические лица.
- Ну и территория : Налог на профессиональный доход вводится пока только в 4-х регионах.
Кстати, сам Андрей Макаров (Председатель Комитета по бюджету и налогам) в интервью сказал, что есть 2 основных критерия определения самозанятого:
1. нет работодателя
2. нет наёмных работников
И с ним трудно не согласиться, потому что только эти 2 критерия не отличаются во всех выше приведённых трактовках такого многогранного понятия.
Кстати, напомню, что грозит тем, кто не планирует выходить из тени.
Если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность без постановки на налоговый учет ему, в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ, грозит штраф в размере 10% от суммы доходов за весь срок ведения предпринимательской деятельности, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность предусмотрена ст. 171 УК РФ и ст. 14.1 КоАП РФ.
Ну и, конечно же могут потребовать уплаты НДФЛ в размере 13% и даже НДС В размере 18 % (В судебной практике такие случаи встречаются всё чаще и чаще)
Как узнают о доходе? Так в современном мире всё довольно просто:
- мониторинг операций по всем банковским картам (именно этот метод ФНС официально назвала при вопросе о средствах контроля за доходами лиц, применяющих новый спец режим
- сидеть в Instagram для налоговиков теперь- это не способ отвлечься от работы, а совсем наоборот. Многие слышали про закупку налоговиками тортиков через соцсети с дальнейшим вручением уведомления о вызове в ИФНС для дачи пояснений по вопросам получения доходов за оказанные услуги/проданные товары, непредставления налоговых деклараций и неуплаты НДФЛ.
- Мониторинг объявлений по аренде недвижимости. Есть объявление? Значит есть и доход.
К тому же авторы закона говорят, что в начале работы над законопроектами не было возможности «увидеть» тех людей, которые не платят налоги. «Понадобились новейшие технологии, которые сейчас отработаны налоговой службой, которых сейчас нет нигде в мире. Они есть только у нас».
Так что решение какой вы из самозанятых за Вами. И его лучше принять в ближайшее время.
Источник: www.audit-it.ru
Штрафы для самозанятых 2023
Штраф за неуплату налогов для самозанятых граждан может обернуться серьезными последствиями, если деятельность ведется без постановки на учет.
Это признают незаконной предпринимательской деятельностью и штрафуют за:
- неуплату НДФЛ ( статья 122 );
- неподачу декларации 3-НДФЛ ( пункт 1 );
- ведение незаконной предпринимательской деятельности ( пункт 1 ).
Дополнительно налоговая потребует уплатить НДФЛ (13%) с полученных доходов. В подобных случаях самозанятых рассматривают как индивидуальных предпринимателей, что ведет к повышенным тарифам.
Размеры штрафов
Нарушение порядка формирования чека и сроков предоставления приравнивают к сокрытию доходов. Штраф за неуплату налога самозанятым — 20% от суммы за первое нарушение, за повторное — 100%.
За нарушение сроков уплаты налога не штрафуют, а начисляют пени. По 1/300 ключевой ставки за день просрочки.
За осуществление лицензируемой деятельности без специального разрешения штрафуют на 2-2,5 тысячи рублей. Для получения лицензии необходима регистрация в качестве ИП. Физических лицам на НПД без статуса ИП разрешения не выдают.
Штрафы за ведение деятельности без постановки на учет:
- неуплата НДФЛ: 20-40% от суммы налога;
- несдача 3-НДФЛ: 5% от суммы НДФЛ за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1 000 рублей и не более 30%;
- за незаконную предпринимательскую деятельность: от 500 до 2 000 рублей.
Более подробно про штрафы за незаконную предпринимательскую деятельность мы рассказали в отдельной статье . Там приведены примеры, во сколько может обойтись отказ от оформления самозанятости.
⏱ 3 минуты полезного чтения
Отсутствие фиксированных взносов на ОМС и ОПС
Самозанятые не платят отдельные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
ОМС уже включено в расчёт налога на профессиональную деятельность. За счёт этого самозанятые получают медобслуживание по обычному полису. Больничные им не оплачиваются. Но можно оформить ДМС.
На пенсию самозанятые вправе копить самостоятельно, добровольно перечисляя взносы в ПФР как физлицо. За год страхового стажа в 2022 году надо заплатить как минимум 34 445 ₽. Можно оформить добровольное страхование через приложение «Мой налог» в разделе «Добровольное пенсионное обеспечение», или в личном кабинете на портале ПФР, или в местном отделении Фонда.
Сниженные налоговые ставки и бонус за регистрацию как самозанятого
Самозанятые платят всего 4% за платежи от физлиц, 6% — от организаций и ИП. Льготные налоговые ставки «заморожены» до конца 2028 года. Все расчёты проводятся автоматически, не надо заполнять декларации. Спецрежим можно совмещать с работой по трудовому договору.
Кроме того, в 2022 году новым самозанятым начисляют налоговый бонус 10 000 ₽. Это не «живые» деньги, которые можно снять со счёта, а сумма, на которую автоматически уменьшается уплачиваемый налог.
Бесплатное обучение и консультирование
В рамках нацпроекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы» создан портал «Мой бизнес». На нём аккумулируется информация о мерах господдержки бизнеса, выкладываются полезные вебинары, есть карта центров «Мой бизнес». В каждом регионе можно бесплатно проконсультироваться и пройти обучение, арендовать по льготной цене помещение для переговоров, узнать о расписании тематических мероприятий в своём городе и т.
Ещё один портал, который будет полезен каждому самозанятому, — государственная платформа поддержки предпринимателей. На ней собрано множество бесплатного полезного контента и сервисов, готовых правовых и бизнес-решений, шаблонов документов. Проходите бесплатное обучение, вдохновляйтесь чужим опытом и пробуйте себя в своём деле.
Льготные кредиты, гранты и субсидии
Самозанятые могут получить и финансовую помощь. Они имеют право на льготное кредитование. Уточните в ближайшем центре «Мой бизнес», какие программы действуют в вашем регионе.
В субъектах федерации предоставляются также субсидии и гранты самозанятым на развитие своего дела. Размер и условия зависят от программы. Информация о них публикуется на сайтах муниципалитетов и регионов.
Аренда государственного и муниципального имущества без проведения торгов
Самозанятые наравне с малым и средним бизнесом могут арендовать государственное и муниципальное имущество без торгов. Эта преференция предоставлена совсем недавно, с 11 июня 2022 года. До этого они могли брать такое имущество в аренду только по результатам конкурса или аукциона.
Регистрация товарного знака
C 28 июня 2023 года самозанятые смогут официально регистрировать собственные товарные знаки. Сейчас право на товарные знаки есть только у юрлиц и ИП. Годичный «разрыв» между принятием закона и началом его действия нужен для подготовки инфраструктуры.
Перспективы
Помимо уже имеющихся льгот, законотворцы регулярно предлагают ввести новые преференции для самозанятых.
• Готовится законопроект о предоставлении самозанятым права на имущественный налоговый вычет.
• Может быть увеличен максимальный размер выручки для самозанятых. Сейчас она составляет 2,4 миллиона рублей в год. Зампред правления Сбера Анатолий Попов предложил повысить лимит до 6−10 миллионов рублей.
Он также заявил, что нужно расширить перечень разрешённых самозанятым сфер деятельности и включить в него аренду нежилых помещений и перепродажу товаров.
А ещё — разрешить использование спецрежима иностранцам, проживающим на территории России.
• С 1 января 2023 года упростится уплата налогов — появится единый налоговый счёт с единым расчётным днем. Нововведение коснётся не только самозанятых, но и обычных работников, юрлиц и ИП. Все налоговые платежи можно будет проводить по упрощённой схеме, указывая только сумму платежа и свой ИНН .
Материал был полезен? Поделитесь им с друзьями в соцсетях!
Кнопка репоста — в шапке статьи ⏫
Источник: msppnew.ru
Законная перепродажа товаров самозанятыми
В соответствии с законом самозанятые не вправе осуществлять перепродажу товаров.
Они вправе продавать только товары собственного производства.
А будет ли считаться собственным производством купленная футболка, но разрисованная самим самозанятым?
Можно ли покупать заготовки и затем их обрабатывать?
Это перепродажа или собственное производство?
Ответа на эти вопросы нет ни в судебной практике, ни в разъяснениях Минфина напрямую нет.
Не так давно введен новый режим самозанятости, а контроль за самозанятыми — пока еще слабый со стороны государства. Поэтому — пока без особого контроля кто-то спокойно лепит наклейку на футболку и выдает это за собственное производство.
Единственный документ, который более менее сносно определяет порядок определения продукции собственного производства содержится в Постановлении Правительства РФ от 23.07.1993 № 715. Хотя в нем речь — не про самозанятых, а про товары для экспорта.
Но вот интересные признаки собственного производства:
- ⠀при переработке доля добавленной стоимости должна составлять не менее 30% от полной цены
- ⠀наличие единого производственного цикла.
Статья 220 ГК РФ о переработке руководствуется признаком существенности:
“Если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое осуществило переработку для себя”.
В письмах Минфина (например, от 03.11.20 № 13-11-11/95715) товары собственного производства — товары, не закупленные для перепродажи.
На мой взгляд, чем больше вклад в доведение продукта до товарного вида, тем выше вероятность доказать в суде, что товар можно продавать как самозанятый.
Хотя и доработка товаров, и привлечение других лиц на разных этапах производства — сомнительная вещь для самозанятых.
Одно дело — когда самозанятый использует сырье, которое изначально предназначено для дальнейшей обработки, а другое — товар, уже готовый к продаже, и самозанятый меняет лишь его цвет.
Источник: vlasevskaia-pravo.ru