Одним из последствий нарушения кассовой дисциплины для предпринимателей и организаций может стать штраф за непробитый чек. Эта мера предусмотрена второй частью ст. 14.5 КоАП РФ. Кто и кому назначит штраф за непробитый чек. Обязанность выдачи чека покупателю.
Состав правонарушения. Как избежать штрафа за непробитый чек.
Как оспорить штраф
Протокол об административном правонарушении по статье 14.5 КоАП РФ правомочен составлять сотрудник налоговых органов. Затем выносится постановление о наложении санкции. Привлеченному к ответственности оно направляется заказной почтой либо выдается под роспись.
Попробовать отменить наложенный штраф можно посредством его обжалования в арбитражном суде. В этом случае важно помнить о сроках: претензию необходимо подготовить и подать в течение десяти дней со дня получения копии постановления о применении санкции.
Можно ли уменьшить размер санкций
По частям 4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ в качестве минимального наказания предусмотрено предупреждение. Поэтому при рассмотрении административного дела представителю ООО необходимо помнить об этом, и если факт нарушения налицо, настаивать на применении именно данной формы ответственности.
Инструкция: если не пробил чек или пробил неправильно (ИП/РФ)
Еще один способ попробовать избежать наказания – сослаться при обжаловании на статью 2.9 КоАП РФ. Ею предусмотрена возможность освобождения от ответственности при малозначительности совершенного проступка.
Последствия нарушения
Не выданная квитанция может стать причиной санкций со стороны налоговых органов. Следует знать, что штраф налагается на любой документ, оформленный по несоответствующим установленным законом нормам и на незарегистрированном ККТ.
- Для должностных лиц определена сумма взыскания от 3000 до 4000 рублей.
- Индивидуальные предприниматели обязаны погасить штраф в размере ¼ или ½ от суммы, на которую не был выдан документ. При этом он не должен быть менее 10 000 рублей. Это значит, что даже на не пробитые 20 рублей фирма получит минимальный штраф.
- Для юридических организаций предусмотрены санкции от 30 000 до 40 000 рублей.
В некоторых случаях фирма может получить только предупреждение. Штрафа возможно избежать, если компания ранее не привлекалась к административной ответственности и не совершала нарушений.
Проверка ФНС может нагрянуть внезапно в ответ на жалобу клиентов фирмы о невыдаче чека. Факт нарушения обязательно будет выявлен в ходе расследования, и к организации будут применены не только штрафы, но и регулярные проверки налоговыми органами.
Если же ИП не выдал клиенту чек об оплате товара из-за неисправности контрольно-кассового аппарата или закончившейся в ней ленты, к нему также применяются санкции, так как исключений из правил использования онлайн-касс нет. При выходе ККТ из строя ИП необходимо приостановить наличный расчет, в том числе оплату, начатую непосредственно перед поломкой устройства. Те же требования актуальны при закончившейся кассовой ленте. Однако, если оперативно заменить ее на новую, оператор может продолжить прием наличных средств.
Штрафы ИП — Серия 3. Не пробили чек ККМ
ККТ при работе с ЕНВД и ПСН
— Какие изменения коснулись организаций на ЕНВД и ИП на ЕНВД и патентной системе налогообложения?
— С 1 июля 2022 года для них обязательно применение контрольно-кассового аппарата вне зависимости от вида деятельности и выбранного спецрежима.
Подробно о том, кому не нужно применять ККТ, написано в ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Так, для определенных видов деятельности ИП на патентной системе налогообложения ККТ может не применяться, если будет выдан документ, подтверждающий оплату. Виды деятельности поименованы в п. 2.1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ.
— Индивидуальные предприниматели без наемного персонала могут воспользоваться отсрочкой применения ККТ?
— Да, индивидуальные предприниматели без наемного персонала при реализации товаров собственного производства получили право до 1 июля 2022 года не использовать ККТ. Отсрочка утверждена Федеральным законом от № 129-ФЗ. Если же предприниматель заключает трудовой договор хотя бы с одним сотрудником, он обязан в течение 30 календарных дней зарегистрировать контрольно-кассовую технику.
Смотрите на документы
Обратите внимание на такой момент. Налоговики проверяют применение кассовой техники, но это не налоговый контроль. Поэтому на проверяющих в полной мере распространяются нормы Закона № 134-ФЗ от 8 августа 2001 г. «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора)». В статье 7 этого закона установлен порядок назначения проверки.
Так, одной «корочки» налоговика при проверке кассовой техники недостаточно. У инспектора должно быть поручение руководителя инспекции именно о проведении проверки применения ККТ. Любая другая оговорка (например, «поручается проверить порядок соблюдения налично-денежного обращения, ведения кассовых операций» и прочее) не дает права проверять правильность применения кассового аппарата. Это уже совсем другие статьи Кодекса об административных правонарушениях.
В поручении на проверку должны быть указаны сроки ее проведения, название вашей фирмы, должность и Ф.И.О. проверяющего. Если в протоколе и акте проверки не будет указано, какие меры на фирме не приняты для применения ККМ, можете смело обжаловать постановление о привлечении фирмы к ответственности в суд. Главное, не пропустить установленный для этого срок – десять дней с момента получения копии оспариваемого постановления.
Штраф за непробитый кассовый чек:
– с фирмы – от 30 000 до 40 000 рублей;
– с руководителя фирмы (предпринимателя) – от 3000 до 4000 рублей;
– с продавца – от 1500 до 2000 рублей
Материал предоставлен журналом «Расчёт», №05 2004 г
Дело 1. Букмекер выплатил выигрыш без чека — штраф 632 577 рублей
Налоговая провела плановую выездную проверку в букмекерской конторе и выяснила, что контора выплачивает игрокам выигрыши, но не пробивает кассовые чеки.
У букмекера была кассовая книга и расходно-кассовые ордеры, в которых была записана 361 выплата выигрышей на сумму 832 000 рублей. Все выигрыши выплачивались без чеков: букмекер был уверен, что ему не нужно пробивать кассовые чеки, потому что выплата выигрыша — это не расчет за услугу.
Букмекерской конторе назначили штраф 632 577 рублей за невыдачу 361 кассового чека.
Как должно быть. В законе о кассах сказано, что кассовый чек нужно выдавать при расчете с покупателем или клиентом. Расчетом считаются две операции: когда клиент платит продавцу и когда продавец платит клиенту, например выдает выигрыш. При этом неважно, как платят: наличными, картой, онлайн.
Прием ставок и выплата выигрышей считаются расчетами — статья 1.1, 54 ФЗ
Букмекер из судебного дела выдавал кассовые чеки, когда принимал ставки, но не делал этого, когда отдавал выигрыш. А должен был выдавать два чека: при приеме ставки — чек прихода, а при выплате выигрыша — чек расхода.
Зачем нужен кассовый чек?
Уведомляющая об оплате товара квитанция является доказательством того, что покупка была совершена в определенное время в конкретном магазине. Пробитый чек фиксирует сумму, прошедшую в течение отчетного периода через кассу торговой точки. Если бумагу не выдать, ИП и его работники нарушают права потребителей и свои собственные обязанности, предусмотренные Федеральным законом №54-ФЗ. Поэтому предоставление квитанций является обязательной процедурой при проверках ФНС.
Кассовый чек, в обход сложившемуся у некоторых недобросовестных продавцов, не является единственной возможностью покупателя вернуть или обменять приобретенный товар. Процедуры могут быть проведены и без данного документа, хотя его предоставление желательно. Поэтому не стоит обманывать себя и пытаться обойти закон подобным способом. Кроме того, за не предоставление чеков предусматриваются немалые штрафы.
Способы оплаты
Заплатить штраф возможно:
- по реквизитам, указанным в постановлении, с расчетного счета ООО;
- банковской картой – через терминалы, онлайн-банкинг.
Какой срок давности по привлечению к ответственности за непробитые чеки ККТ?
Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении – со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением следует понимать длительное систематическое нарушение порядка применения ККТ. Такой вывод следует из п. 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 N 5.
Неприменение ККТ (работа без кассового аппарата) в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:
– на должностных лиц (ИП) – в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
– на организацию – в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Для субъектов малого и среднего предпринимательства административный штраф заменяется на предупреждение, если неприменение ими ККТ обнаружено впервые (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ).
Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
— дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
— административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.
Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ) можно избежать. Для этого нужно (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ):
— добровольно исполнить обязанность, за неисполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении;
При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:
— на момент получения заявления налоговый орган не знал о совершенном административном правонарушении;
— представленные сведения и документы подтверждают факт правонарушения.
Для исправления нарушений, как правило, нужно пробить чеки коррекции.
Кроме того, до 1 июля 2020 года за непробитый чек административная ответственность не наступает, если расчеты связаны с оплатой (ст. 2 Федерального закона от 03.07.2019 N 171-ФЗ):
— проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте (оплату принимают водители или кондукторы в салоне транспортного средства);
— услуг в сфере ЖКХ (включая услуги ресурсоснабжающих организаций).
На заметку: об инспекционной практике проверок ККТ в 2019 году расскажет Надежда Самкова на семинаре «Применение ККТ: очередные новации» 29 августа 2019 года в Центре образования «ЭЛКОД».
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.
Источник: www.elcode.ru
Чем «опасен» непробитый чек? ФНС ввела новые штрафы
Мои сотрудники недавно попросили меня: «Владимир Викторович, давайте снимать ролики не только в части, касающейся оптимизации и налоговых писем Минфина, а ролики социального характера, с точки зрения управления и прочее». Я не против, друзья! Но штука вся в том, что много лет назад я взял на себя такую небольшую обязанность – анализировать сотни нормативных актов для того, чтобы из них выбирать те нормативные акты, которые, на мой взгляд, будут для вас более интересными. И предоставлять вам, прежде всего, эти нормативные акты! Независимо от того, жесткие они или «ласковые».
Итак, коллеги. У нас появился совершенно замечательный, в хорошем смысле этого слова Федеральный закон. Это Федеральный закон №316-ФЗ от 3 июля 2016 года. А 4 июля 2016 года он вступил в законную силу. В соответствии с этим Федеральным законом многие штрафы были заменены предупреждениями. Это очень хороший Федеральный закон!
Но тут так случилось, что никто толком не знает, как его применять. И вот Минфин решил высказать свою позицию в части, касающейся применения этого Федерального закона, в части, касающейся наложения штрафов, в частности по ст. 14.5 КоАП РФ.
Возникает несколько вопросов, например:
- Обязана ли инспекция, выявив первое нарушение в малой компании, например, за непробитие чеков контрольно-кассовой машины, сама заменять штраф на предупреждение?
- Чтобы инспекция объявила предупреждение, об этом должна ходатайствовать компания?
- Должна ли компания предоставлять в инспекцию какие-то документы, которые подтверждают, что нарушение является первым?
- Какое нарушение считается впервые совершенным?
- Или, например: если компанию в августе оштрафовали за недекларирование товаров по ст. 16.2 КоАП РФ, а в октябре организация не пробила чек контрольно-кассовой машины. Будет ли считаться непробитие первым нарушением? Ну и так далее.
На самом деле очень ценные такие вопросы. Правда, письмо Минфина несколько мутноватое. Тем не менее, именно из этого письма вы и получите ответы на все те вопросы, которые я только что перечислил. В этом отношении письмо Минфина очень даже полезное, коллеги. И спасибо заместителю директора Департамента тарифно-таможенной политики Виталию Александровичу Прокаеву за этот документ.
Это Письмо Минфина от 22 декабря 2016 года №03-01-15/76986.
Еще немного нормативной базы. Нам обещают, и с такой инициативой выступил Совет Федерации, что кодексы станут реже переписывать, и что теперь все изменения в Налоговый кодекс, в Уголовный кодекс, в Административный кодекс будут сводить в кучку, что называется, и не часто. Не знаю, сделают или не сделают.
В общем, предлагают не чаще двух раз в год выпускать всеобъемлющие федеральные законы, которые вносят многочисленные изменения в эти кодексы. На самом деле я бы просил, конечно, Совет Федерации поступить по-другому. На каждое новое правило, которое вносится в тот или иной кодекс – отменять два предыдущих правила. Вот тогда бы это было разумно. Упрощать необходимо!
А так – ну хрен редьки не слаще! Ну, будет у нас не 227 федеральных законов, которыми вносятся изменения в Налоговый кодекс, а будет только два федеральных закона. Только они будут очень толстыми. Ну да, чуть будет легче их понимать. А толщина-то от этого не изменится!
Отмена бухгалтерской отчетности в «Росстат»
Дальше, коллеги. В части, касающейся бухотчетности, планируется отменить сдачу бухгалтерской отчетности в «Росстат». То есть, налоговики в этом отношении будут единым окном для отчетности. Это следует из плана деятельности ФНС и планируется, что эти изменения введут в течение 2017 года. Безусловно, чуть меньше будет бумажной волокиты.
Хорошая новость!
Вся информация о компаниях будет размещена на сайте ФНС России
74% россиян получают «белую» зарплату: правда или вымысел?
Еще одна интересная вещь из области очевидного-невероятного. По данным опросов, проведенных в нашей стране, 74% работников получают «белую» зарплату! И только 10% получают зарплату «черную». А 13% граждан получают «серую» зарплату. Ложь полная! Вы слышите! Это так опросы показали! У меня немножко другие данные по этому поводу.
Я не знаю, может быть, опрос проводился вместе с бюджетниками. По моим данным, если отбросить крупные корпорации и отбросить бюджетников, более чем 80% российских компаний выплачивают зарплату в конвертах. Это мои данные.
Штрафы за кассовые нарушения
Дальше, коллеги. Еще один документ. Нехороший документ. Каждому бизнесмену, у которого есть контрольно-кассовая техника, придется с этим документом ознакомиться. Это Письмо ФНС России от 5 октября 2016 года №ЕД-4-20/18827.
Этим письмом налоговики уточнили штрафы за различные рода кассовые нарушения. Что же это за штрафы за кассовые нарушения?
Например, компания не использовала кассу при расчетах наличными. То есть, не пробивала чеки контрольно-кассовых машин. Директора оштрафуют от 25% до 50% от непробитой суммы. При этом минимальный штраф – 10 000 рублей. Компанию оштрафуют от 75% до 100% непробитой суммы, с минимальным штрафом в 30 000 рублей.
Или, следующее нарушение: компания повторно не пробила чек. Если общая сумма расчетов без применения ККТ больше одного миллиона рублей, в этом случае директора дисквалифицируют на срок до 2 лет, а деятельность компании приостановят до 90 суток, то есть компанию разорят. Или, если компания после 1 июля 2017 года использует старую кассу, в этом случае – на директора штраф до 3 000 рублей, на компанию до 10 000 рублей. Или, если компания пробила покупку, но не выдала покупателю бумажный либо электронный чек – в этом случае директору предупреждение, либо штраф в 2 000 рублей, компании – либо предупреждение, либо штраф 10 000 рублей. Поэтому, кому интересно более подробно – почитайте в Письмо ФНС России от 5 октября 2016 года №ЕД-4-20/18827.
И опять Минфин трактует НК РФ не в пользу бизнесменов
И, коллеги, в части, касающейся нормирования расходов на рекламу. Опять, Александр Анатольевич Смирнов подписал письмо. Я не согласен с Александром Анатольевичем! Он в этом письме от имени Минфина опять почему-то считает, что он имеет право трактовать закон не в пользу бизнесменов, а в пользу бюджета. С какого перепуга, спрашивается, Минфин трактует у нас налоги в пользу бюджета?
Когда Минфин, согласно нормам п. 7 ст. 3 НК РФ, должен трактовать законы в пользу бизнесменов.
Здесь Александр Анатольевич ставит палки в колеса при списании на затраты рекламных расходов. Кому интересно – гляньте, в чем заключается его мнение. Письмо Минфина от 23 декабря 2016 года №03-03-06/1/77417. Мне жаль… Не знаю, как переубедить… Может быть, у меня получится переубедить директора Департамента и заместителей директоров Департамента.
Я кое-что по этому поводу хочу сделать. Если я найду на это время, и, если у меня получится – я вам обязательно об этом доложу. Пока сотрясать воздух по этому поводу не буду.
Огромное спасибо! Надеюсь, эта статья пошла вам на пользу.
(Visited 130 times, 1 visits today)
Владимир Туров
Руководитель юридической компании «Туров и партнеры», практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков.
Источник: turov.blog