В этой статье – ответы на все вопросы по возмещению (возврату) НДС из бюджета. Вы узнаете, кто и при каких условиях может воспользоваться этим правом, в каком порядке это можно сделать.
Когда можно возместить НДС
Возместить НДС из бюджета за налоговый период можно, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате. Такое случается в 3 основных ситуациях:
1) Вы продаете продукцию на экспорт, а следовательно приобретаете материалы по стоимости, в которой включен внутренний НДС 20%.
2) Вы продаете продукцию с применением НДС 10%, а материалы и работы для её производства облагаются НДС по ставке 20%.
3) Вы продаете продукцию в объеме, меньшем чем закупаемые для её производства материалы и работы за отчетный налоговый период.
Однако чтобы вернуть НДС, одной разницы между уплаченным и начисленным налогом недостаточно. По законодательству нужно пройти камеральную проверку ИФНС. В ходе неё вы обосновываете сумму вычета, а налоговые органы проверяют, насколько корректны ваши обоснования.
169 IP-выкрутасы. Возмещение убытков и компенсация (часть 2)
Право на возмещение НДС действует в течение 3 лет, начиная с отчетного периода. Подать декларацию на возврат можно в любой квартал в течение этих 3 лет.
Далее в статье подробно рассмотрим, какие действия от вас потребуются при камеральной проверке.
Кто имеет право на возмещение НДС
Вернуть НДС могут только те, кто его платит. Платить НДС – это значит:
- Оформлять счета-фактуры
- Вести книги покупок-продаж
- Сдавать НДС-декларации.
Согласно статье 143 НК РФ налогоплательщикам НДС могут быть:
1) Организации.
Внутренний НДС платят все организации, кроме тех, кто применяет УСНО, ЕНВД (до 01.01.2021 в России) и ПСН.
2) Индивидуальные предприниматели.
Регистрация ИП в налоговых органах автоматически подразумевает обязанность платить НДС. Исключения – предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения УСНО, ЕНВД (отменен в России с 2021 года), ЕСХН.
3) Экспортеры.
Они применяют по отгрузкам ставку 0% и также имеют право на вычет налога. В зависимости от доли продаж в общем объеме реализации возвращать НДС можно ежеквартально.
Таким образом, по Налоговому кодексу НДС платят организации и индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения. А если товары ввозятся через границу – и на спецрежимах.
И для юрлиц, и для ИП по возврату действуют одни и те же правила.
Мифы о возмещении НДС
Если вы собрались делать возврат, будьте готовы к давлению со стороны налоговой инспекции. Налоговикам не интересно усложнять себе работу, поэтому они негласно пытаются отсеять как можно больше заявителей. Меньше заявителей – меньше времени потребуется на проверки и меньше денег придется выплачивать из бюджета.
Что могут говорить налоговые инспекторы, чтобы вы отказались от идеи возмещения НДС? Естественно, это всё мифы, уловки, и не надо на них вестись.
1) Если они найдут нарушения, неизбежны совместные проверки с полицией и ФСБ.
Да, такое бывает, но в самых исключительных случаях.
2) Пострадает репутация вашей компании, и партнеры не захотят работать с вами дальше.
168 IP-выкрутасы. Возмещение убытков и компенсация
То, что налоговые проверки испортят жизнь и вам, и вашим партнерам – не более, чем беспочвенные угрозы. Скорее всего, если вы предупредите контрагентов о том, что будете подавать декларацию о возмещении НДС, проблем не появится. От налоговых проверок никто не застрахован, а разбрасываться надежными проверенными партнерами вряд ли кто-то будет.
3) Нет денег в бюджете.
Денежные средства на возвраты планируются на каждый квартал, следовательно, они есть всегда.
4) Зачем спешить, если можно перенести вычет на следующий период, и вам его вернут без лишних вопросов.
Нет гарантии, что вас будут уговаривать отсрочить и дальше, пока не пройдет 3 года (право на возврат действует 3 года). Сами налоговики с подозрением относятся к старым возвратам. Поэтому лучше всего подать декларацию как можно раньше.
Что делать, чтобы получить возврат НДС из бюджета государства? В помощь – пошаговая инструкция.
Шаг 1. Пройдите процедуру камеральной проверки
В начале – подготовительный этап, который включает заполнение декларации и подготовку пакета документов.
Первым делом вы подаете декларацию по НДС с рассчитанной суммой к возврату. Шаблон для заполнения можно скачать здесь.
Вместе с декларацией подайте заявление на возврат. Здесь вы можете скачать бланк и образец.
После подачи декларации налоговая направляет требование с перечнем нужных для проверки документов. Налоговые инспекторы могут требовать только те документы, которые подтверждают применение вычетов и относятся к предмету проверки.
- Счета-фактуры
- Первичные документы
- Книги покупок и продаж.
Формат – заверенные, сшитые, пронумерованные копии документов с печатью компании, описью и сопроводительным письмом.
Срок предоставления – 10 рабочих дней с даты вручения требования. За каждый непредставленный или поданный с опозданием документ придется заплатить штраф 200 рублей.
На практике иногда налоговые органы требуют документы, которые не имеют права требовать: оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и другие регистры бухучета.
Если вы столкнулись с такой ситуацией, подавать лишние документы не нужно, но обязательно поясните в сопроводительном письме, почему вы их не предоставили.
Для убедительности лучше при этом сослаться на нормативные акты (п. 2.8 письма ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705), где прописано, какие документы правомерно, а какие неправомерно требовать для камеральной проверки.
Помимо проверки документов в рамках камеральной проверки по закону инспекторы могут нанести визит в вашу компанию для дополнительных мероприятий контроля, а также вызвать вас в инспекцию для допросов.
В большинстве случаев процедура камеральной проверки занимает 2 месяца от даты подачи декларации. Если в ходе проверки у инспекторов появляются претензии к компании, проверку продлевают до 3 месяцев.
Срок могут сократить до 1 месяца в рамках пилотного проекта с октября 2020 года.
Это применяется к компаниям, которые соответствуют следующим критериям:
- Не претендуют на заявительный порядок возмещения НДС
- Согласно программе «Контроль НДС» относятся к компаниям низкого и среднего уровня риска (для ИП – неопределенный уровень риска)
- В прошлом квартале вернули более 70% от заявленной суммы
- Заявили более 80% вычетов по контрагентам со средним, низким (для организаций) или неопределенным (для ИП) уровнем риска
- Не менее половины вычетов заявили по тем же контрагентам, что и в предыдущем квартале
- Уплатили за 3 предыдущих года сумму НДС не меньше, чем заявили в декларации.
Шаг 2. Представьте возражения по результатам проверки, если необходимо
Если в ходе проверки налоговые органы не выявляют нарушений (в том числе задолженности компании перед бюджетом), всё хорошо, этот этап пропускайте.
В ином случае контролеры составляют акт камеральной проверки, в котором прописывают все выявленные нарушения. Он направляется налогоплательщику в течение 10 дней после окончания проверки.
Внимательно изучите акт. Если вы не согласны с результатами проверки, вы можете их обжаловать. У вас есть право представить возражения в письменном виде. Срок – 1 месяц после получения акта налоговой проверки.
Чем раньше вы направите письменное возражение, тем больше вероятность, что налоговики пересмотрят акт и устранят замечания, и дело обойдется без суда.
Возместить НДС вряд ли получится, если есть ошибки в:
- Ставке налога в счете-фактуре
- Имени продавца (покупателя) в счете-фактуре
- Первичных документах.
Другие ошибки не так критичны.
Предоставлять возражения или нет – выбор за вами. С одной стороны, ошибки в проверках не исключены. С другой – подача возражений ведет к дополнительным проверкам. Поэтому прежде чем обжаловать решение налоговой, убедитесь, что в документах нет других, более серьезных ошибок.
Шаг 3. Дождитесь решения налоговой о возмещении НДС
Рассмотрение возражений и повторная проверка документов занимает максимум 10 рабочих дней. О решении налоговой вы узнаете в течение 5 рабочих дней после окончания повторной проверки.
Когда камеральная проверка проходит удачно с первого раза, налоговая принимает решение в течение 7 рабочих дней.
Исходы могут быть такими.
Вариант 1: отказ в возмещении НДС
При отказе в возмещении НДС в случае повторной проверки налогоплательщика могут привлечь к ответственности.
Если выяснится, что у компании большая задолженность по налогам, недоимку будут взыскивать за счет имущества и денежных средств организации.
Если задолженность превышает 15 миллионов, предусмотрена уголовная ответственность. То же самое – за любые признаки мошенничества.
Избежать уголовной ответственности можно, только если возместить убытки бюджета в судебном порядке.
Вариант 2: выплата возмещения НДС
В этом случае деньги поступают на ваш расчетный счет в 5-дневный срок после принятия решения о возмещении.
С 1 января 2021 года действует правило, что при несвоевременном возврате НДС (дольше 5 рабочих дней) вы получаете сумму возмещения, определенную в решении ИФНС, + проценты за задержку, которые налоговая выплачивает без вашего заявления.
Сколько НДС можно вернуть
Чтобы знать, какую сумму возмещения ожидать на счет, проведите сверку с инспекторами.
Если сумма возмещения будет меньше, чем вы рассчитали в декларации, возможные причины – недоимки по НДС и другим налогам, включая пени и штрафы. Налоговая вправе учитывать сумму возмещения для их погашения.
Если недоимки меньше суммы возврата, вам погасят задолженность и вернут остаток. Если больше – недоимки покроются частично, и вам нужно погасить оставшуюся задолженность.
Как подготовиться к налоговой проверке
Как понимаете, заявлять о возмещении НДС, заведомо зная, что у вас есть какие-то нарушения, опасно. И вообще лучше «подстелить соломку», прежде чем связываться с налоговой инспекцией. Ведь никто не хочет попадать под ответственность.
Не помешает дополнительно сравнить стоимость товаров, работа и услуг в декларации и реальные перечисления по банку и проверить первичные документы.
Есть специальная программа – АСК НДС-2, в которой налоговики смотрят ваши товарные и денежные потоки, информацию о контрагентах и определяют уровень риска вашей компании.
Проведите в этой же программе экспресс-анализ и посмотрите, нет ли нарушений в разделе «Риски».
Допустим, вовремя ли вы подали декларацию, занесли ли в книге покупок счета-фактуры только за последние 3 года, есть ли у вас расчетные счета и т.д.
От уровня риска зависят пороговые значения НДС к возмещению и уровень контроля со стороны инспекторов.
Чем выше риск и чем больше заявленная сумма возврата превышает пороговые значения, тем более пристальное внимание уделяет данному случаю налоговая инспекция.
Итак, если уровень риска высокий, повышенный контроль будет в любом случае, вне зависимости от заявленной суммы возмещения.
Если средний – при превышении 5 млн рублей в УФНС по Москве и 3 млн рублей в других субъектах РФ. Если низкий – при превышении 30 и 20 млн рублей соответственно.
С неопределенным уровнем риска (под него попадают индивидуальные предприниматели) контроль усиливается при попытке возмещения свыше 3 млн рублей и для Москвы, и для регионов.
Похожие статьи
Хотите тоже написать статью для читателей Yagla? Если вам есть что рассказать про маркетинг, аналитику, бизнес, управление, карьеру для новичков, маркетологов и предпринимателей. Тогда заведите себе блог на Yagla прямо сейчас и пишите статьи. Это бесплатно и просто
Опубликовано редакцией Yagla
Читайте ещё статьи по этой теме
Как происходит распределение прибыли в ООО Статья
Предприниматели открывают бизнес и строят компании для того, чтобы получать прибыль. Прибыль — это деньги, которые остались на счетах предприятия после получения дохода и осуществления всех необходимых трат.
Юнит-экономика: руководство по расчету Статья
Насколько хорошо и долго проживет ваш бизнес? Это напрямую зависит от того, какие решения вы принимаете, к чему они ведут – к прибыли или к убыткам. Юнит-экономика – это инструмент, который сориентирует в принятии бизнес-решений. 3
Зачем нужен хакатон в компании и как его провести Статья
Как вам мысль оставить рутину на день и отправить всю компанию в безудержный мозговой штурм? Заманчиво? С одной стороны, идиотская идея: как же дедлайны по проектам, вечно горящие планы квартала и проблемные клиенты, которых просто так не задвинешь!С другой, сутки – это не так много, и оно определенно стоит того. Зачем и как организовать хакатон в компании – читайте в этой статье.
Источник: yagla.ru
Что может возмещать ип
Цель предоставления субсидии — возмещение субъектам малого и среднего предпринимательства, а также организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, части затрат, связанных с приобретением и доставкой оборудования без учета налога на добавленную стоимость.
Оборудование — производственно-технологическое оборудование (кроме легковых автомобилей и транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, имеющих разрешенную максимальную массу не более 3 тонн), предназначенное для создания, и (или) развития, и (или) модернизации производства товаров, выполнения работ, оказания услуг:
— срок выпуска (изготовления) которого не превышает 3-х лет. В случае невозможности установления даты (числа) выпуска (изготовления) оборудования датой (числом) выпуска (изготовления) оборудования считается последнее число месяца, в котором выпущено (изготовлено) оборудование. В случае невозможности установления месяца выпуска (изготовления) оборудования месяцем выпуска (изготовления) оборудования считается последний месяц года, в котором выпущено (изготовлено) оборудование;
— первоначальная стоимость которого составляет 100 тыс. рублей и более.
Размер предоставляемой субсидии составляет 50 процентов от фактических и документально подтвержденных затрат на приобретение и доставку оборудования без учета налога на добавленную стоимость, но не более 1,0 млн. рублей на одного получателя поддержки в течение текущего финансового года.
Категория получателей субсидии – субъекты малого и среднего предпринимательства, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Категория получателей субсидии – субъекты малого и среднего предпринимательства, организации, образующие инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.
Субъекты, имеющие право на получение субсидий, отбираются исходя из указанных на дату подачи заявки критериев:
1. Субсидии предоставляются субъектам:
1) вставшим по месту осуществления своей деятельности в Корсаковском городском округе на учет в налоговом органе и имеющим государственную регистрацию юридического лица и индивидуального предпринимателя (далее — государственная регистрация):
для юридических лиц — по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», в Корсаковском городском округе;
индивидуального предпринимателя — по месту его жительства в Корсаковском городском округе;
2) осуществляющим свою деятельность на территории Корсаковского городского округа;
3) осуществляющим свою деятельность более 1 года со дня государственной регистрации;
4) среднесписочная численность работников которых за год, предшествующий году обращения за оказанием финансовой поддержки, составляет 3 и более человек;
5) с момента признания которых допустившими нарушение порядка и условий оказания поддержки, в том числе не обеспечившим целевого использования средств поддержки, прошло более чем три года;
6) прошедшим конкурсный отбор, проводимый администрацией Корсаковского городского округа в соответствии с настоящим порядком, конкурсные заявки которых набрали 5 и более баллов;
7) открывшим расчетный счет в учреждениях Центрального банка Российской Федерации или кредитных организациях.
2. Субсидия не предоставляется субъектам:
1) являющимся кредитными организациями, страховыми организациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;
2) являющимся участниками соглашений о разделе продукции;
3) осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
4) являющимся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, нерезидентами Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами Российской Федерации;
5) осуществляющим производство и (или) реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
6) осуществляющим в качестве основного вида экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) (далее — ОКВЭД) следующие виды деятельности:
— торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов (за исключением подкласса 45.2 кода 45 ОКВЭД, включая группы и подгруппы хозяйствующих субъектов, включенных в Реестр участников проекта «Региональный продукт «Доступная рыба», и субъектов социального предпринимательства;
— деятельность такси (группа 49.32 код 49 ОКВЭД);
— деятельность почтовой связи и курьерская деятельность (код 53 ОКВЭД, включая подклассы, группы и подгруппы);
— деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков (код 56 ОКВЭД, включая подклассы, группы и подгруппы, за исключением подгруппы 56.29.3, 56.29.4 кода 56 ОКВЭД), в случае предоставления субсидии из средств бюджета Сахалинской области;
— деятельность по операциям с недвижимым имуществом (раздел «L» ОКВЭД, за исключением подгруппы 68.32.1);
— деятельность профессиональная, научная и техническая (раздел «M», за исключением кода 71, включая подклассы, группы, подгруппы и виды);
— аренда и лизинг (код 77 ОКВЭД, включая подклассы, группы и подгруппы);
7) на возмещение затрат по сделкам между лицами, признаваемыми в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации взаимозависимыми;
8) получавшим субсидию в предыдущем финансовом году.
Для участия в отборе участники предоставляют заявку, включающую следующие документы:
1) заявка на участие в отборе по форме № 1 к Порядку, в которой участник подтверждает, что:
— у участника отбора отсутствует просроченная задолженность по возврату в бюджет бюджетной системы Российской Федерации, из которого планируется предоставление субсидии в соответствии с настоящим постановлением, субсидий, бюджетных инвестиций, предоставленных в том числе в соответствии с иными правовыми актами, и иная просроченная задолженность перед бюджетом бюджетной системы Российской Федерации, из которого планируется предоставление субсидии в соответствии с настоящим постановлением;
— участник отбора — юридическое лицо не находится в процессе реорганизации (за исключением реорганизации в форме присоединения к юридическому лицу, являющемуся участником отбора, другого юридического лица), ликвидации, в отношении него не введена процедура банкротства, деятельность участника отбора не приостановлена в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации;
— участник отбора — индивидуальный предприниматель не прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя;
— в реестре дисквалифицированных лиц отсутствуют сведения о дисквалифицированных руководителе, членах коллегиального исполнительного органа, лице, исполняющем функции единоличного исполнительного органа, или главном бухгалтере участника отбора, являющегося юридическим лицом, об индивидуальном предпринимателе и о физическом лице — производителе товаров, работ, услуг, являющихся участниками отбора;
иностранными юридическими лицами, в том числе местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, используемых для промежуточного (офшорного) владения активами в Российской Федерации (далее — офшорные компании), а также российскими юридическими лицами, в уставном (складочном) капитале которых доля прямого или косвенного (через третьих лиц) участия офшорных компаний в совокупности превышает 25 процентов (если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации). При расчете доли участия офшорных компаний в капитале российских юридических лиц не учитывается прямое и (или) косвенное участие офшорных компаний в капитале публичных акционерных обществ (в том числе со статусом международной компании), акции которых обращаются на организованных торгах в Российской Федерации, а также косвенное участие таких офшорных компаний в капитале других российских юридических лиц, реализованное через участие в капитале указанных публичных акционерных обществ;
— участник отбора не получает средства из бюджета бюджетной системы Российской Федерации, из которого планируется предоставление субсидии в соответствии с настоящим Порядком, на основании иных нормативных правовых актов или муниципальных правовых актов на цель, указанную в пункте 1.3 настоящего порядка;
2) расчет размера субсидии по прилагаемой к Порядку форме № 2;
3) копии документов, подтверждающих фактические затраты на приобретение и доставку оборудования (заключенные договора на приобретение оборудования, его доставку; счета-фактуры (за исключением случаев, предусмотренных законодательством, когда счет-фактура может не составляться поставщиком (исполнителем, подрядчиком), счета, в случае безналичного расчета — платежные поручения, в случае наличного расчета — кассовые (или товарные) чеки и (или) квитанции к приходным кассовым ордерам);
4) копии бухгалтерских документов, подтверждающих постановку на баланс приобретенного оборудования;
5) обоснование приобретения оборудования, составленное в произвольной форме. Указанное обоснование должно быть подписано руководителем субъекта;
6) справка из налогового органа об отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В случае непредставления указанного документа администрация Корсаковского городского округа самостоятельно формирует и направляет запрос в Федеральную налоговую службу по состоянию на дату подачи заявки на участие в отборе;
7) выписка из Единого государственного реестра юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
В случае непредставления указанного документа администрация Корсаковского городского округа самостоятельно формирует и направляет запрос в Федеральную налоговую службу по состоянию на дату подачи заявки на участие в отборе;
8) документы, подтверждающие наличие земельного участка на территории Сахалинской области в рамках проекта «О Дальневосточном гектаре» в соответствии с Федеральным законом от 01.05.2016 № 119-ФЗ. Предоставляются индивидуальными предпринимателями, имеющими такие земельные участки на территории Сахалинской области (предоставляется в случае, если участник отбора относится к приоритетной группе получателей субсидии);
9) копии документов, подтверждающих соответствие условиям, установленным частью 1 статьи 24.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (предоставляются в случае, если участник отбора относится к субъектам социального предпринимательства.
Все представленные документы (копии документов) должны быть заверены подписью и печатью (при наличии) участника отбора. Ответственность за комплектность, полноту и достоверность представляемых документов несет участник отбора.
Участником отбора может быть подано не более одной заявки на участие в отборе. В случае необходимости внесения изменений в заявку на участие в отборе участник отбора отзывает ранее направленную заявку на участие в отборе и направляет новую заявку на участие в отборе.
Источник: econom-korsakov.ru
ФНС напомнила об особенностях заявительного порядка возмещения НДС в 2022-2023 годах
Под заявительным (ускоренным) порядком понимается возмещение НДС до окончания камеральной проверки. Организации и ИП могут возмещать НДС за 2022 и 2023 гг. в заявительном порядке, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или в отношении них не возбуждено дело о банкротстве (см. Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ).
Для ускоренного возмещения НДС нужно подать заявление по форме, рекомендуемой ФНС. Сумму НДС, которая укладывается в установленный лимит, можно возместить без банковской гарантии или поручительства. Если лимит превышен, для ускоренного возмещения в части превышения понадобится банковская гарантия или поручительство.
Для каждого налогоплательщика лимит рассчитывается индивидуально – это величина, не превышающая сумму уплаченных им налогов и страховых взносов (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента) за календарный год, предшествующий году подачи заявления. ФНС обратила внимание на то, что это именно сумма фактически уплаченных, а не исчисленных за прошлый год налогов. Если у налогового органа есть сведения, указывающие на возможные нарушения по НДС (в том числе за предыдущие налоговые периоды), организации может быть отказано в возмещении НДС в заявительном порядке. Информация на сайте ФНС
- Бухгалтеру
- Юристу
- Руководителю
- Кадровику
- Купить КонсультантПлюс
- Бесплатный доступ
Источник: atlant-pravo.ru
