Как всем известно, с любых доходов, за исключением указанного в законодательстве списка выплат, физических лиц необходимо уплачивать налог в бюджет организации. Так называемый, налог на доходы физических лиц начисляется, в том числе, и на премии. Расчет и перечисление данного налога ведется, как правило, организацией – работодателем и сотруднику выплачивается уже сумма за вычетом данного налога.
1. Как рассчитать налог НДФЛ именно с премии
Налог на доходы физических лиц НДС с премии начисляется и выплачивается согласно графику выплат самих премий. Таким образом, можно назвать три варианта начисления и уплаты налога: 1. Премия с зарплатой. В таком случае, премия выплачивается полностью, а налог вычитается из заработной платы процентом от общей суммы выплаты. 2. Премия с авансом.
В этом случае налог на доходы рассчитывается от суммы премии и соответственно проводится. 3. Премия в межрасчетный период. Здесь ситуация аналогична пункту 2 – налог рассчитывается и уплачивается с суммы премии.
Как начислить премию — Елена А. Пономарева
2. Расчет налога в программе 1С ЗУП версия 8.3
Так как расчет, учет и уплата в бюджет налога на доходы физических лиц НДС является стандартной регламентированной операцией, в программе имеется специальный механизм, автоматизирующий эту работу. Все три возможных варианта уже учтены и доступны для использования прямо в самом документе Премия ЗУП, которым проводятся, собственно, начисления самих премий сотрудникам.
Рассмотрим на примерах. Допустим, наша организация ООО «Крон-Ц» выплачивает Булатову И.В. премиальные за 2021 год в размере 50% от расчетной базы. При этом, необходимо удержать налог на доходы физических лиц НДС.
Для того чтобы это сделать открываем новый документ Премия в 1С 8.3 Зарплата и Управление персоналом, заполняем его привычным способом, далее обращаем внимание на нижнюю часть открытого окна документа. Здесь, как раз и указывается схема начисления налога НДФЛ.
Дальнейшие действия выглядят следующим образом:
1. Если премия выплачивается с зарплатой.
В нижней части окна документа Премия ЗУП располагается окно «Выплата». Здесь как раз и указываем необходимый вариант. В текущем примере – «С зарплатой», проверяем или указываем дату предстоящей выплаты. В данном случае, соответственно, и в табличной части документа нет никаких указаний на проводимые расчеты и начисления налога, рис.1. 
Рисунок 1. Никаких указаний на проводимые расчеты и начисления налога 2. Если премия выплачивается одновременно с авансом.
Для того чтобы премия была начислена и принята к выплате одновременно с авансом, в меню окна «Выплата» выбираем пункт «С авансом», так же проверяем или указываем дату. Обратим внимание на табличную часть документа – тут появилась колонка «НДФЛ», в которой представлена рассчитанная программой сумма налога на доходы физ. лиц, рис.2.
Следовательно, с данной премии налог будет удержан и к выплате сотруднику будет начислена сумма за вычетом налога.
Как начислить премию в 1С Бухгалтерия 8.3? Пошаговая инструкция
Рисунок 2. Рассчитанная программой сумма налога на доходы физ.лиц
3. Если премия выплачивается отдельно от регулярных выплат – в межрасчетный период.
Допустим, нам необходимо выплатить премию вне общего графика выплат заработной платы или авансов. В таком случае, в окошке «Выплата» указываем «В межрасчетный период», проверяем или указываем дату. При этом в табличной части, так же как и в случае с выплатой премии одновременно с авансом, появляется колонка «НДФЛ», которую программа заполняет суммой налога, рассчитанной автоматически, рис.3. 
Рисунок 3. Колонка «НДФЛ» В любом случае, при проведении документа Премия в 1С 8.3 Зарплата и Управление персоналом, налог на доходы физических лиц НДС будет учтен, соответственно выбранной схеме выплаты премиальной суммы.
Правильность расчета налога можно проверить, если нажать на сумму в колонке «НДФЛ» при выплатах с авансом или в межрасчетный период. В открывшемся окне, можно так же посмотреть и распечатать регистр налогового учета по НДФЛ для данного конкретного сотрудника, рис. 4. 
Рисунок 4. Регистр налогового учета по НДФЛ Специалист компании «Кодерлайн» Максим Федоров
Источник: www.koderline.ru
Как фирме на УСН учитывать выплату премий сотрудникам
Фирме на УСН, которая поощряет своих сотрудников премированием, не стоит забывать об условиях, которые позволят учесть расходы на их выплату при расчете «упрощенного» налога. Какие это условия, рассказал Минфин в письме 18.05.2021 г. № 03-03-07/37571.
Что нужно для того, чтобы учесть расходы на выплату премий
Премии и другие поощрительные выплаты входят в систему оплаты труда организации. Затраты на выплату премии за производственные результаты, можно учесть в расходах на оплату труда.
Организация, которая выплачивает премии сотрудником, должна соблюдать условия для того, чтобы расходы на выплату премий включить в расчет «упрощенного» налога. К ним относятся следующие:
- выплата премии должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором организации либо ее локальным нормативным актом. Если выплата премии предусмотрена ЛНА, то в трудовом либо коллективном договоре достаточно отсылки к этом документу;
- премию выплачивают за трудовые показатели. Поэтому, в ЛНА надо указать эти показатели, которые учитывают при назначении премии;
- оформлен документ, подтверждающий достижение установленных показателей;
- издан приказ о выплате премии. В нем нужно указать источник выплаты премии – за счет расходов на оплату труда.
Если премию выдали не за производственные результаты, а к празднику, юбилею, по иному аналогичному поводу, то расходы на нее включить в расчет налога на прибыль либо «упрощенного» налога не получится (письмо Минфина от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).
Когда учет расходов на премию признают неправомерным
Расходы в виде премий можно учесть при расчете как налога на прибыль, так и «упрощенного» налога в случае, если порядок, размер и условия их выплаты предусмотрены трудовым или коллективным договором организации либо ее локальным нормативным актом и при условии, что подобные расходы не поименованы в статье 270 Налогового кодекса.
При этом пункт 21 статьи 270 Налогового кодекса запрещает включать в расчет налога любые вознаграждения, которые выплачиваются сотрудникам не на основании трудовых договоров.
Поэтому, расходы на любые виды вознаграждений работникам организации помимо тех, что были выплачены на основании трудовых договоров, учесть нельзя. Таким образом, по мнению чиновников, не поименованные в трудовом договоре выплаты в пользу работника, в состав расходов не включают. На это указал Минфин в письме от 18.05.2021 г. № 03-03-07/37571.
Кроме того, расходы на премии должны соответствовать и общеустановленным требованиям о документальном подтверждении и экономической оправданности этих затрат.
Если организация соблюдает вышеуказанные требования, то расходы на выплату премий она вправе учесть и при расчете налога на прибыль и при применении УСН.
электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ
Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.
Источник: highbuh.ru
Налог с премии работника
Облагается ли премия налогом – вопрос, который не перестают задавать работники сотрудникам финансовых служб своих работодателей. Со всех ли премий взимается налог и сколько процентов придется отдать в бюджет в 2023 году — именно об этом пойдет речь в сегодняшней публикации.
- Всегда ли премия относится к зарплате
- Облагается ли премия НДФЛ
- Процент налога на премию работника
Всегда ли премия относится к зарплате
Включать премии в состав заработной платы можно только в том случае, если таковые предусмотрены системой оплаты труда. При этом такие премии участвуют в процессе формировании среднего заработка сотрудника.
Рассчитывая средний заработок, необходимо учитывать премии, начисленные в течении расчетного периода, включая и премии, начисленные за другие периоды. Исключение составляет премия по итогам года. Годовая премия в состав среднего заработка за расчетный период учитывается независимо от даты начисления.
На заметку! Каждая организация самостоятельно разрабатывает систему премирования, основанную на особенностях производственного процесса. В обязательном порядке руководителем организации утверждается акт или положение о премировании.
От вида начисленных премий зависит то, как эти премии учитываются в расходах организации и в каком периоде они будут включаться в средний заработок сотрудников.
Различают следующие виды премий:
- ежемесячные;
- ежеквартальные;
- разовые;
- премии за счет чистой прибыли;
- премии руководителю;
- премии в натуральной форме.
Резюмируя вышесказанное, можно утверждать, что премия считается частью заработной платы, если:
- выдана за трудовые показатели, т.е. экономически обоснована;
- предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локальным актом.
Облагается ли премия НДФЛ
Любая премия, в полном объеме, вне зависимости от применяемой системы налогообложения, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК). В виду того, что наиболее часто встречаются ежемесячные и ежеквартальные премии, расскажем о начислении НДФЛ с дохода с этих видов вознаграждения.
Ежемесячные и ежеквартальные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в зависимости от их вида:
- Непроизводственные премии — в месяце фактической выплаты. Датой дохода признается день перечисления вознаграждения сотрудникам. На этом основании, непроизводственные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в том месяце, когда были фактически выплачены.
- Производственные ежемесячные премии — в месяце начисления. При выплате данного вида премий, датой возникновения дохода признается последний день месяца, за который начислено вознаграждение. Поэтому, производственные ежемесячные премии включаются в налоговую базу по НДФЛ в месяце начисления;
- Производственные ежеквартальные премии – в месяце фактической выплаты. Датой возникновения дохода признается день фактического перечисления премии сотруднику, поэтому, НДФЛ включается в налоговую базу того периода, когда денежные средства были выплачены премированному работнику.
Важно! Все суммы ежемесячных и ежеквартальных премий подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.
Отдельно могут возникать вопросы, подлежит ли обложению НДФЛ премия, выплаченная в натуральной форме. Налоговый кодекс поясняет, что в данном случае налоговой базой является стоимость переданных товаров, работ, услуг, которая должна быть определена по правилам ст. 105.3 НК РФ. Таким образом, и в том случае, если премия выплачена не в денежном выражении, с нее тоже необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.
Рекомендуем полезный материал от «КонсультантПлюс» об обложении премии налогами и страховыми взносами. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Процент налога на премию работника
Ставка НДФЛ с заработной платы, в состав которой входят и премии, зависит от статуса получателя дохода:
- Резидент – 13% или 15% (зависит от уровня полученного дохода по основной налоговой базе).
- Нерезидент – 30%.
На заметку! Повышенная ставка НДФЛ применяется к физическим лицам – резидентам и нерезидентам РФ, включая предпринимателей, заработок которых за налоговый период (год) превысил сумму, равную 5 млн. руб. Обозначенная ставка применяется не ко всем доходам свыше обозначенной суммы. Для резидентов и нерезидентов составлены различные перечни доходов.
Облагается ли налогом подарок от работодателя
Подарки от работодателя, суммовое выражение которых превышает 4 000 руб. за год включаются в налоговую базу по НДФЛ. Иными словами, подлежат налогообложению.
При этом, не имеет значения предназначается ли подарок самому сотруднику организации или его ребенку. Исключение составляют подарки, поименованные в п. 8 ст. 217 НК РФ:
- выплаты в связи со смертью сотрудника или члена его семьи;
- выплаты в связи с рождением / усыновлением ребенка;
- адресная помощь гражданам, по законодательству имеющим право на данные компенсации.
Медали и наградные знаки с фирменной символикой, в том числе, призы, полученные за победу в конкурсах и соревнованиях, приравниваются к подаркам, которые подлежат обложению НДФЛ с суммы, превышающей 4 000 руб.
На заметку! Стоимость подарков определяется с учетом входного НДС. Если же НДС отсутствует, то дополнительно начислять его не нужно.
При расчете НДФЛ используется рыночная стоимость подарка по документам. НДФЛ удерживается в ближайшую выплату денежных средств сотруднику. При этом общая сумма налога, подлежащая удержанию, не может превышать 50% от производимой выплаты. В бюджет НДФЛ с подарка перечисляется в установленный законодательством срок в составе ЕНП.
Можно ли уменьшить размер НДФЛ с премии
Как мы уже писали в публикации выше, премия, выплаченная сотруднику, в полном объеме (вне зависимости от системы налогообложения) подлежит налогообложению по ставке, соответствующей статусу получателя дохода.Законодательством не предусмотрена возможность уменьшения размера НДФЛ с премий.
Итоги
Премия, которая представляет собой часть фонда оплаты труда, в отличие от подарков, во всех случаях и в полном объеме облагается НДФЛ. Перечисления налога в бюджет производится по общим правилам.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Автор статьи
Специализация: Уголовное право, уголовный процесс, административное право, финансовое право, таможенное право
16-летний опыт работы следователем органов внутренних дел, в настоящее время — преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин в высшем и средне-специальном учебных заведениях г. Челябинска.
Источник: spmag.ru