Что нужно сделать при переходе с ОСНО на УСН подробно

Проблемы перехода с общего режима на УСН и обратно связаны с различиями в применяемых методах исчисления налоговой базы и налогов с полученных доходов, а также с освобождением от уплаты НДС.

Налоговая база по налогу на прибыль исчисляется методом начислений, то есть доходы и расходы признаются независимо от движения денежных средств. Исключение составляют только те налогоплательщики, которые вправе применять кассовый метод по налогу на прибыль. Критерии для возможности применения кассового метода установлены п.1 ст. 273 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) в среднем за предыдущие 4 квартала не должна превышать 1 млн. руб. за каждый квартал. Выбранный налогоплательщиком метод признания доходов и расходов закрепляется в учетной политике для целей налогообложения.

Налоговая база по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) определяется кассовым методом. Доходы признаются при поступлении денежных средств на расчетные счета и в кассу налогоплательщика, а также при погашении задолженности по оплате неденежными средствами. Расходы признаются после их оплаты с некоторыми особенностями, установленными ст. 346.17 НК РФ (для УСН).

Переход с ОСН на УСН

Другой особенностью применения спецрежимов является освобождение от уплаты НДС, кроме случаев, когда налогоплательщик:

— исполняет обязанности налогового агента по НДС;

— ввозит товары на территорию РФ;

— выставляет контрагенту счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС.

Налогоплательщики с небольшими оборотами, применяющие общий режим налогообложения, также могут быть освобождены от уплаты НДС. Условием для такого освобождения является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) за каждые 3 последовательных календарных месяца, не превышающий в совокупности 2 млн. руб. Для освобождения от уплаты НДС такому налогоплательщику надо представить в налоговый орган уведомление и документы, перечисленные в п. 6 ст. 145 НК РФ.

Переход налогоплательщиков с общего режима на УСН носит добровольный характер. Поэтому прежде чем поменять режим налогообложения, надо взвесить все «за» и «против», хорошо изучить особенности налогообложения на спецрежиме, сделать необходимые расчеты и затем принимать решение о переходе. Необдуманный переход может привести к единовременному увеличению налоговой нагрузки, которая не окупится налоговой оптимизацией от применения спецрежима.

Восстанавливаем НДС при переходе на УСН

Первое, с чем сталкиваются налогоплательщики при переходе на УСН – это необходимость восстановления НДС.

Согласно пп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ налогоплательщики, правомерно заявившие на общем режиме налоговые вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), обязаны восстановить их в случаях, когда указанные товары (работы, услуги, права) будут использоваться в деятельности на спецрежиме.

Восстановлению подлежат суммы налога, ранее принятые к вычету. По основным средствам и нематериальным активам восстановлению подлежат суммы налога пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценок.

Как заранее понять, что слетаем с УСН, и что делать.

Восстанавливать НДС надо в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. Поскольку на УСН перейти можно только с начала календарного года, то следовательно, восстановление производится в налоговой декларации за 4 квартал предшествующего года. Восстановленные суммы налога учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Пример 1

Организация осуществляет оптовую торговлю. С 2012 года организация решила перейти с общего режима налогообложения на УСН. В бухгалтерском балансе, составленном на 31.12.2011 г., числятся остатки товаров для перепродажи. Это означает, что указанные товары будут реализованы в период применения УСН, и реализация этих товаров облагаться НДС не будет.

По состоянию на 31.12.2011 организация произвела инвентаризацию товаров, которые числятся в остатке на балансовом счете 41, и по которым «входной» НДС был заявлен к вычету. В специальной ведомости (см. таблицу 1) организация отразила наименование товаров, их балансовую стоимость, документы на приход и соответствующие им счета-фактуры. В ведомости сделан расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению, всего – 396 000 рублей. Указанная сумм отнесена в прочие расходы в бухгалтерском учете и в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в налоговом учете. При этом в бухгалтерском учете 31 декабря 2011 года сделаны проводки:

Дебет 19.3 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 396 000 руб. – на сумму НДС, подлежащую восстановлению;

Дебет 91.2 Кредит 19.3 – 396 000 руб. – сумма восстановленного НДС отнесена в прочие расходы.

В налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года восстановленную сумму НДС организация отразила в Разделе 3 по строке 090 «6. Суммы налога, подлежащие восстановлению».

Цена за единицу товара по документам

Количество в остатке 1

Балансовая стоимость 2

НДС на товарный остаток 3

№ 158 от 15.11.2011

№ 158 от 15.11.2011

1) Графа 6 заполняется по данным инвентаризационной описи (ИНВ-3).

2) Балансовая стоимость определяется расчетным путем (гр. 7 = гр. 4 х гр. 6) и сверяется с данными инвентаризационной описи (ИНВ-3).

3) Показатель определяется расчетным путем: гр. 8 = гр. 5 х гр. 6.

Пример 2

Организация с 2012 года переходит на УСН.

В 2010 году организация приобрела объект недвижимости (офисное помещение) стоимостью 35 400 000 руб., в том числе НДС 5 400 000 руб. Расходы, связанные с вводом помещения в эксплуатацию, составили 600 000 рублей (НДС не облагается). При принятии офисного помещения к бухгалтерскому учету сформирована его первоначальная стоимость в размере 30 600 000 руб. и к вычету заявлен «входной» НДС в размере 5 400 000 руб.

Объект введен в эксплуатацию в марте 2010 года. Установлены срок полезного использования – 30 лет (360 мес.), метод начисления амортизации – линейный, сумма ежемесячной амортизации – 85 000 руб. (30 600 000 : 360).

За период эксплуатации объекта на общем режиме по нему начислена амортизация в размере 1 785 000 руб. (85 000 х 21 мес.), остаточная стоимость объекта на 31.12.2011 составила 28 815 000 руб. (30 600 000 – 1 785 000).

Организация рассчитала сумму НДС для восстановления в 4 квартале 2011 года (накануне перехода на УСН) пропорционально остаточной стоимости:

(28 815 000 : 30 600 000) х 5 400 000 = 5 085 000 руб.

Указанную сумму организация отразила по строке 090 Раздела 3 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года.

В бухгалтерском учете 31.12.2011 сделаны проводки:

Дебет 19.1 Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» — 5 085 000 руб. – на сумму НДС, подлежащую восстановлению;

Дебет 91.2 Кредит 19.1 – 5 085 000 руб. – сумма восстановленного НДС отнесена в прочие расходы.

В налоговом учете сумма восстановленного НДС отнесена в прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).

Что делать с авансами, полученными на общем режиме

Если на общем режиме налогоплательщик получил аванс (предоплату) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые будут осуществлены в рамках УСН, то на дату перехода (1 января) сумма полученного аванса (предоплаты) должна быть включена в доходы, облагаемые единым налогом на УСН (пп.1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Это правило действует для налогоплательщиков, которые применяли метод начислений для налога на прибыль.

Есть еще одна проблема с авансами, полученными на общем режиме, с которых был уплачен НДС. Указанный НДС можно принять к вычету в последнем налоговом периоде применения общего режима (в 4 квартале) только при условии, что получатель аванса вернул сумму НДС покупателю не позднее 31 декабря.

Основанием для вычета НДС с аванса (предоплаты) является платежное поручение или иной документ на перечисление суммы НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). При этом в платежном документе необходимо указать, что возвращается НДС в связи с переходом на УСН. Соответственно, на сумму НДС должна быть уменьшена и цена договора.

Итак, на практике может быть 2 ситуации.

1 ситуация. Налогоплательщик не вернул НДС с аванса, полученного на общем режиме. Вся сумма полученного аванса (с учетом НДС) включается им в доходы 1 января года, в котором он начал применять УСН. НДС, уплаченный в бюджет, к вычету не принимается и в расходы для целей налогообложения прибыли не включается. В бухгалтерском учете этот НДС списывается в прочие расходы 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН: Дебет 91.2 Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных».

2 ситуация . Налогоплательщик изменил условия договора в части уменьшения цены на сумму НДС и до 31 декабря вернул покупателю сумму НДС, исчисленную с полученного аванса. Сумму возвращенного НДС заявил к вычету в налоговой декларации за последний налоговый период (4 квартал). В бухгалтерском учете 31 декабря сделана проводка: Дебет 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 76, субсчет «НДС с авансов полученных» — на сумму перечисленного покупателю НДС. Сумма полученного на общем режиме аванса (без НДС) включена налогоплательщиком 1 января в доходы на УСН.

Основные средства и НМА, приобретенные на общем режиме

Остаточная стоимость оплаченных основных средств и нематериальных активов, сформированная на дату перехода на спецрежим, учитывается в расходах после перехода на УСН (доходы минус расходы). При этом остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется по правилам главы 25 НК РФ. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств, оплаченных до перехода на спецрежим, регулируется пп.3 п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст.346.25 НК РФ.

Доходы и расходы переходного периода

Порядок признания доходов и расходов, произведенных до перехода на УСН и оплаченных после такого перехода, а также наоборот представлен в таблице 2.

Денежные средства (приход/расход)

деньги получены до перехода на спецрежим в оплату по договорам, которые будут исполняться на спецрежиме

включаются в доходы на дату перехода на УСН (пп.1 п.1 ст. 346.25)

доходы методом начислений отражены в налоговой базе по налогу на прибыль, а деньги поступили после перехода на спецрежим

не включаются в доходы на УСН (пп.3 п. 1 ст. 346.25)

деньги уплачены на общем режиме, а расходы фактически осуществлены на спецрежиме

расходы признаются на УСН (доходы минус расходы) на дату их фактического осуществления (пп.4 п.1 ст. 346.25)

расходы оплачены на спецрежиме, а признаны методом начислений до перехода на спецрежим

не признаются расходами на УСН (пп.5 п. 1 ст. 346.25)

материальные расходы и расходы на оплату труда, отнесенные к незавершенному производству, оплаченные до перехода на спецрежим

Источник: amnagency.ru

На что нужно обратить внимание при переходе с УСН на ОСНО

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем.

Когда можно перейти с ОСНО на УСН

Перейти с основной системы налогообложения (ОСНО) на упрощенную (УСН) можно исключительно с начала года. Сменить режим может как организация, так и индивидуальный предприниматель. Правда, в отношении ИП есть специфика, которой мы коснемся ниже.

Если речь идет о вновь созданных организациях или ИП, то, поскольку ОСНО применяется по умолчанию, о своем решении вместо основной системы использовать «упрощенку» предприниматель или компания должны уведомить налоговую не позднее 30 дней после постановки на учет в ИФНС — п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Причем налогоплательщик будет признан пользователем УСН с момента постановки на налоговый учет.

Есть несколько особенностей при заполнении формы уведомления индивидуальным предпринимателем:

• поле КПП заполнять не надо, в нем ставятся прочерки;
• Ф.И.О. указывается полностью;
• сведения о доходах и о стоимости ОС указывать не нужно. Их заполняют только организации (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В этих полях ставятся прочерки.

Кроме сроков перехода на УСН, необходимо соблюсти и условия применения спецрежима.

1. Доходы за 2021 год не должны превышать 200 млн рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Если же доходы останутся в пределах от 150 до 200 млн рублей, УСН-налог нужно будет платить по повышенным ставкам: при объекте «доходы» — по ставке 8% вместо 6, при объекте «доходы минус расходы» — по ставке 20% вместо 15 (ст.

346.20 НК РФ).

Для перехода на «упрощенку» с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года не должны превышать 116,1 млн рублей. Это сумма, указанная в п. 2 ст. 346.12 (112,5 млн рублей) с учетом коэффициента-дефлятора (1,032), установленного Приказом Минэкономразвития рФ от 30.10.2020 № 720.

На текущий, 2021 год индексация не предусмотрена. Дело в том, что нормы лимита 200 млн рублей вступили в силу с 01.01.2021, а согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ индексируют их не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на будущий год. Лимит 200 млн рублей на 31.12.2020 еще не действовал, поскольку его нормы вступили в силу с 1.01.2021 (письмо Минфина РФ от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).

Ограничение по доходам действует только для организаций (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). ИП соблюдать его именно для перехода не нужно. Однако для последующего применения «упрощенки» это ограничение должно выполняться наряду с иными (п. 4 ст.

346.13 НК РФ).

2. Остаточная стоимость ОС не должна превышать 150 млн рублей — пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В отношении ИП ограничения данной нормой не установлены.

3. Средняя численность персонала не должна быть более 130 человек — п. 4 ст. 346.13 НК РФ. Причем если количество наемных работников окажется в пределах от 100 до 130 человек, налог придется уплачивать по повышенным ставкам, указанным в ст. 346.20 НК РФ.

4. Максимальная доля участия других организаций в уставном капитале юрлица не может быть более 25% — пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

5. Отсутствие у организации филиалов — пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

УСН нельзя применять бюджетным и казенным учреждениям, банкам, ломбардам и некоторым другим организациям.

Заполнение уведомления о переходе

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Расходы при переходе с ОСНО на УСН

Трудности с учетом расходов при переходе на УСН могут возникнуть лишь в случае выбора налогоплательщиком объекта «Доходы минус расходы». Дело в том, что при переходе на «упрощенку» с объектом «Доходы», учесть «переходные» расходы не получится (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). В этом случае УСН-налог нужно исчислять только с доходов.

Особенности при учете «переходных» расходов заключаются в следующем.

1. В расходы на УСН можно включить затраты, фактически оплаченные, но не учтенные в период применения ОСНО (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Это расходы, подтверждающие документы, по которым получены уже после перехода. В этом случае учесть расходы при исчислении УСН-налога можно будет по дате получения документов.

Включить в расходы, учитываемые при расчете УСН-налога, можно только те затраты, которые не учтены в период применения ОСН (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Кроме того, учесть на УСН можно не все расходы, а лишь те, которые приведены в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Согласно пункту 2 ст. 346.17, пп. 4 п. 1 ст.

346.25 НК РФ, признать расходы при исчислении УСН-налога нужно на дату, установленную для учета конкретного вида затрат на «упрощенке».

Примеры учета некоторых видов расходов для расчета УСН-налога приведены в таблице.

2. В расходы на УСН нельзя включить затраты, учтенные при расчете базы по налогу на прибыль в период применения ОСНО, но фактически оплаченные после перехода на УСН. В такой ситуации, согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, учет расходов еще и при расчете упрощенного УСН-налога запрещен.

Основные средства при УСН «доходы»

Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС.

Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен (с 2013 года) и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. 4 ПБУ 6/01. Активы, которые предназначены для перепродажи, для личного использования индивидуальным предпринимателем (или для нужд организации), не предполагающие получение выгоды и которые не планируется использовать дольше 1 года, в качестве ОС признаны быть не могут. Если же имущество соответствует всем условиям, перечисленным в ПБУ 6/01, но его стоимость меньше установленного на сегодняшний день лимита (пока это все еще 40 000 руб.), оно принимается к учету как материально-производственный запас.

Согласно ФСБУ 6/2020, обязательного к применению с 2022 года, лимит будет устанавливать налогоплательщик самостоятельно.

Существенный вопрос — НДС по основным средствам. «Упрощенцы» не являются плательщиками данного налога, поэтому, в отличие от организаций, работающих на общей системе налогообложения, принимают ОС к учету по первоначальной стоимости, включая НДС.

Стоимость ОС «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы» погашается стандартно — посредством амортизационных отчислений. Методика начисления амортизации выбирается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

• Дт 08 Кт 60 — имущество оприходовано без учета НДС
• Дт 19 Кт 60 — учитывается НДС
• Дт 08 Кт 19 — НДС включен в стоимость оборудования
• Дт 01 Кт 08 — имущество включено в состав ОС
• Дт 44 Кт 02 — амортизация (проводка делается ежемесячно)

В целом, учет основных средств при УСН ведется точно так же, как и в предыдущие годы.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Особенностью перехода с ОСНО на УСН является специальный порядок формирования переходной налоговой базы по УСН-налогу. Он приведен в статье 346.25 НК РФ и касается учета:

• доходов и расходов. Их учет регламентируется пунктом 1 ст. 346.25 НК. Особый порядок их учета в переходный период действует только для организаций, применяющих метод начисления по налогу на прибыль. Для организаций, использовавших кассовый метод по налогу на прибыль, «переходящих» доходов и расходов не будет;
• ОС. Правила их учета приведены в пп. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ;
• НДС. Порядок учета налога описан в п. 5 ст. 346.25 НК РФ.

Алгоритм перехода с ОСН на УСН следующий:

1) до 31 декабря уведомить ИФНС о переходе на УСН;

2) восстановить НДС на 31 декабря. По остаткам МПЗ и авансам выданным — полностью, по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости;

3) восстановленный НДС включить в расходы по налогу на прибыль, а НДС с уплаченных авансов отнести на расчеты с поставщиками (ст. 170 НК РФ);

4) на 1 января учесть в доходах незакрытые авансы, за вычетом исчисленного с них НДС;

5) на 1 января учесть в расходах оплаченную стоимость сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции. Стоимость товаров списать на УСН только при продаже;

6) рассчитать остаточную стоимость ОС до смены режима на 31 декабря. Эту сумму потребуется указать в уведомлении о переходе.

Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета

«Упрощенцы» оказались в выгодном положении при списании затрат на покупку ОС. То есть совершать крупные покупки им выгодно, чего не скажешь о продаже ОС.

Если вы решили продать основное средство (например, компьютер; 2 амортизационная группа согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 № 1) ранее 3 лет с момента учета расходов по нему, то единый налог на УСН подлежит пересмотру. Расходы на такое средство, за исключением амортизации, нельзя учитывать для уменьшения налоговой базы.

Если ОС решено продавать, а 3 года еще не прошло, следует подать корректировочные декларации УСН и перечислить суммы налога, недоплаченные ранее.

Это касается всех средств с периодом полезного использования меньше 15 лет. Если период полезного использования имущества больше 15 лет, нежелательно продавать его в течение 10 лет с момента списания его стоимости в расходы. Все это относится к случаям не только продажи имущества, но и его передачи.

Пересчет налога при реализации ОС на УСН — довольно сложная операция. Он производится за весь период использования ОС начиная с момента его полного принятия к учету в расходах. Эта процедура существенно осложняется при оплате стоимости ОС частями, ведь в расходы можно списать только оплаченную часть стоимости.

Например, организация на УСН «доходы за вычетом расходов» приобрела компьютер. Как и полагается при данном режиме, в первый год после покупки его стоимость была полностью списана на расходы. Списание завершилось 31.12.2020. С этого момента и следует начинать трехлетний отсчет. Таким образом, продать этот компьютер без пересчета налогов можно будет только после 31.12.2023.

Официальные разъяснения Минфина России или ФНС РФ по вопросу, от какой даты следует отсчитывать 3 года, отсутствуют. Очевидно, что отсчет этого срока от последнего дня отчетного периода, в котором завершается списание в расходы стоимости ОС, не вызовет претензий налоговиков. Так что безопаснее начинать его от этой даты.

Если возникнет необходимость продать ОС раньше, необходимо будет исключить его стоимость из расходов, а вместо нее принять в расходы суммы амортизации по данному ОС.

НДС в переходный период с ОСНО на УСН

Компании, применяющие УСН, не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому, согласно пп. 3 п. 2 и пп. 2 п. 3 ст.

170 НК РФ, для перехода с ОСНО на «упрощенку» потребуется восстановить принятый к вычету «входной» НДС.

Сделать это нужно:

• по тем приобретениям, которые будут использованы после смены режима;
• по перечисленным авансам, поставка по которым произойдет после перехода на УСН;
• по авансам, полученным в период применения ОСНО, НДС можно принять к вычету. Это касается случаев, когда предоплаченные товары (работы, услуги) и имущественные права приобретены и использовались в облагаемой НДС деятельности до перехода на УСН, если соблюдались все условия для вычета (п. 2 ст. 171 НК РФ);
• поставка осуществится после перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

НДС принимается к вычету в IV квартале перед переходом на «упрощенку». При этом необходимо проверить наличие документов, подтверждающих возврат контрагентам сумм НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Потребуется оформить допсоглашения к договорам, в которых нужно указать:

• измененную стоимость поставки (без НДС);
• причину изменения цены (переход на УСН);
• порядок возврата НДС (деньгами, взаимозачетом).

Порядок восстановления НДС при переходе на УСН, согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, зависит от того, какой НДС восстанавливается. Зависимость приведена в таблице.

Аналогичный порядок применяется и в отношении недвижимости. Специальные правила восстановления по ст. 171.1 НК РФ в данном случае не применяются (письмо Минфина РФ от 12.01.2017 № 03-07-11/536).

Восстановленный НДС включается в прочие расходы по налогу на прибыль за предшествующий переходу год

Восстановленный НДС можно включить в прочие расходы при расчете налога на прибыль за год, предшествующий переходу на «упрощенку»

Дело в том, что обязанность по восстановлению НДС с аванса возникает, когда принимаются к вычету НДС по поставке товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Если же поставка произойдет уже на УСН, заявить вычет по ней будет невозможно, так как пользователи «упрощенки» НДС не платят. Поэтому до перехода на УСН нужно восстановить принятый к вычету налог с аванса, а «входной» НДС со стоимости поставки учитывать уже по правилам УСН.

Если при уплате аванса ясно, что отгрузка осуществится уже в период УСН, НДС с аванса к вычету можно не заявлять. В этом случае его не придется восстанавливать

Восстановить НДС нужно в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановленный налог включается в расходы по налогу на прибыль в период применения ОСНО, а НДС с перечисленных авансов относится на расчеты с поставщиками (ст. 170 НК РФ).

Доходы в переходный период с ОСНО на УСН

Правила учета доходов в переходный период с ОСНО на «упрощенку» установлены пунктом 1 ст. 346.25 НК РФ.

Они заключаются в следующем:

1) в доходы на УСН включаются платежи, которые фактически получены еще при ОСН, но поставка товаров, работ и услуг по которым произойдет уже после перехода на УСН. Их учет в доходах производится без НДС на 1 января года, с которого применяется «упрощенка» (п. 1 ст. 346.13, пп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);

2) в доходы на УСН, согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письму Минфина РФ от 26.04.2019 № 03-11-11/30835, не включаются:

• авансы, возвращенные после перехода на УСН;
• денежные средства, учтенные в доходах по методу начисления при расчете налога на прибыль в период применения ОСНО, но фактически полученные в период применения УСН. Например, «дебиторка», которая образовалась до, а погашена после перехода на УСН.

Источник: astclub.ru

Как перейти на УСН в 2021 году

Применение УСН возможно в двух вариантах: на него можно перейти в рабочем порядке с другого налогового режима или сразу заявить о применении УСН при регистрации юрлица или ИП. Общий уведомительный порядок различается некоторыми нюансами в разных случаях. О них мы сегодня и поговорим.

Как начать работать на УСН при регистрации

Сначала рассмотрим ситуацию, когда решение применять УСН принято при регистрации нового налогоплательщика.

Подать уведомление о переходе на УСН можно как с пакетом документов на регистрацию, так и в течение 30 дней после того, как новый налогоплательщик поставлен на учет (обратите внимание — речь в данном случае идет о календарных днях, не о рабочих).

Порядок работает как для юридических лиц, так и для предпринимателей. Однако, подаваемый документ немного отличается по содержанию.

Некоторые моменты будут отличаться в зависимости от того, когда подается уведомление: в момент подачи документов на регистрацию или после нее в установленный срок. Также несколько отличий будут между формой, заполненной компанией и формой, которую сдает ИП.

Памятку по заполнению уведомления и образец для организации мы разместили здесь.

Примеры заполнения уведомления об упрощенке для ИП смотрите в этом материале.

Как перейти на УСН с ОСНО

Сразу предупреждаем, что перейти на упрощенку в течение года нельзя. Равно как и нельзя поменять один ее вид на другой (например, «доходно-расходную» на «доходную»). Все изменения возможны только с 1 января следующего года.

Для перехода на упрощенку уже действующей компании должен выполняться ряд обязательных условий.

* Об условиях применения УСН мы подробно рассказывали здесь.

ИП могут не соблюдать условие по лимиту доходов в 9 месяцах года, в котором подается уведомление об УСН.

Если все в порядке, условия соблюдаются, то можно подавать уведомление, выдерживая установленные сроки.
Соответственно, применять выбранный вариант УСН можно с даты, указанной в уведомлении – 1 января года, идущего за годом подачи.

• по остаткам МПЗ и авансам выданным – полностью;
• по ОС и НМА — пропорционально остаточной стоимости.

Как перейти на упрощенку с ЕСХН

Чтобы поменять ЕСХН на УСН, нужно проделать почти те же шаги, что и при переходе на упрощенку с ОСНО:

• убедиться, что выполняются необходимые условия для УСН;
• соблюсти срок подачи уведомления;
• подать уведомление об отказе от ЕСХН. Напомним, что сделать это надо до 15 января (включительно) года, в котором начинается УСН.

А вот обязательные переходные корректировки в учете выполнять не нужно. И на упрощенке, и на сельхозналоге учет ведется кассовым методом по похожим принципам. Хотя, возможна пара нюансов:

• Нельзя будет учесть на УСН «доходы» остатки расходов, не учтенных по каким-то причинам на ЕСХН;
• Есть расхождения списков расходов для ЕСХН и УСН. То есть расходы, не учтенные на ЕСХН, можно будет учесть на УСН, только если они есть в «закрытом» списке для УСН. То же самое касается убытка по ЕСХН – на упрощенке он не учтется никак.

О чем еще не забыть при переходе на УСН

При переходе на УСН с других режимов, по закрытому 31 декабря году не на УСН нужно:

• сдать необходимые декларации и расчеты (по тому режиму, на котором вы были до УСН);
• доплатить все налоги по «старому»;
• предоставить бухгалтерскую отчетность за истекший год, если есть такая обязанность.

Источник: buhpress.ru