Что относится к представительским расходам по УСН

При расчёте налога на прибыль, некоторые расходы не могут полностью уменьшить налогооблагаемую базу. По таким расходам рассчитывается норма, в пределах которой они включаются в базу по налогу на прибыль и уменьшают её. Такие расходы называются нормируемыми. К ним относятся:

• расходы на добровольное страхование работников;
• расходы на капитальные вложения;
• нормы амортизации;
• расходы на НИОКР;
• представительские расходы;
• расходы на рекламу;
• расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;
• расходы на приобретение права на земельные участки;
• расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;
• расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
• расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;
• расходы в виде процентов по долговым обязательствам;
• убыток от уступки права требования;
• расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Расходы на рекламу

В п. 4 ст. 264 зафиксировано, что расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии с 249-й статьей НК РФ. Но относится это не ко всем видам рекламных затрат. Не нормируются для целей налогообложения расходы:

Представительские расходы

• на рекламные мероприятия через СМИ (в том числе объявления в печати, по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
• световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
• участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания или о самой организации; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои качества при экспонировании.

Если рекламные расходы возникли, а сумма выручки пока не известна, то списывать такие расходы нельзя. Только после того как отчётный период по налогу на прибыль закончится, бухгалтер может их учесть. При этом сравниваются фактические расходы и те, которые подлежат нормированию. Затраты в пределах нормы включаются в налоговую базу.
Как поступить с расходами, которые произведены сверх норм? Налоговым периодом по налогу на прибыль согласно пункту 1 статьи 285 НК РФ является календарный год. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Поэтому до окончания налогового периода расходы, не учтенные в одном отчетном периоде, можно признать в следующем отчетном периоде.

Что относят к представительским расходам

Само по себе понятие весьма обширно и простому обывателю может быть до конца и не ясно, что же конкретно имеется ввиду. Поэтому перед отражением представительских расходов в 1С разберитесь со смыслом понятия. В приведенной таблице собран перечень возможных затрат, что можно сюда отнести.

Как учесть представительские расходы?

Добровольное страхование работников

Согласно пункту 16 статьи 255 НК РФ затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда. Взносы по добровольному страхованию включаются в расходы по договорам:

1. долгосрочного страхования жизни, заключенным не менее чем на пять лет (в течение пяти лет страховые выплаты не предусматриваются, за исключением случая смерти застрахованного лица);
2. негосударственного пенсионного обеспечения при условии применения пенсионной схемы, предусматривающей учет пенсионных взносов на именных счетах участников негосударственных пенсионных фондов, с выплатой пенсии до исчерпания средств на именном счете участника, но в течение не менее пяти лет;
3. добровольного пенсионного страхования, предусматривающего выплату пенсий пожизненно;
4. добровольного личного страхования работников, заключенным на срок не менее одного года и предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов;
5. добровольного личного страхования на случай смерти или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Совокупная сумма платежей (взносов, расходов) работодателей, выплачиваемая по таким договорам, учитывается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в п. 16 ст. 255 НК РФ.
В целях исчисления налога на прибыль организации расходы на добровольное медицинское страхование работников признаются в размере, не превышающем 6 процентов от расходов на оплату труда. При определении суммы расходов на оплату труда в нее не включаются сами расходы на добровольное страхование, поименованные в пп. 16 ст. 255 НК РФ.

Также расходы на добровольное страхование работников от несчастных случаев в целях исчисления налога на прибыль в налоговую базу в текущем периоде могут включаться только в размере 15 000 рублей в год на одного застрахованного работника, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

Представительские расходы организации на УСН в 1С Бухгалтерия 8

Расходы, связанные с проведением приема и обслуживания работников других предприятий называются представительские расходы организации, и порядок учета таких расходов у предприятий на упрощенной системе налогообложения будет отличаться.

Рассмотрим, как учитываются представительские расходы организации на УСН с объектом обложения доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

На основании пп.22 п.1 ст.264 НК представительскими расходами являются:

— расходы, связанные с организацией официальных приемов для участников переговоров;

— расходы по доставке гостей к месту проведения встречи и обратно;

— буфетное обслуживание во время встреч и переговоров;

— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, которые приглашены на мероприятие.

Для предприятий, которые находятся на общей системе налогообложения представительские расходы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда в том отчетном периоде, когда представительские расходы возникли. Иная ситуация для предприятий на УСН, где перечень расходов является закрытым и представительские расходы в нем не указаны, соответственно они в состав расходов включаться не будут.

Представительские расходы организации на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

В программе 1С Бухгалтерия 8 представительские расходы организации на УСН будут учитываться в бухгалтерском учете. Проводка: Дт 20, 26, 44 и т.д. Кт 71. Однако для налогового учета в графе «Расходы НУ» нужно указывать «Не принимаются».

Для отражения представительских расходов используется документ «Авансовый отчет», который можно найти на закладке «Банк и касса».

На первой закладке «Авансы» нужно указать документ, которым выдавались денежные средства в подотчет.

Сами представительские расходы отражаются на закладке «Прочее».

На данной закладке нужно указать документы, которые подтверждают представительские расходы (накладные, квитанции и т.д.), их сумму и счет, на который указанные расходы списываются. Это может быть счет 20, 26, 44 и другие счета затрат в зависимости от организации и подразделения. Также указываем субконто – Представительские расходы и при необходимости подразделение. И для целей налогового учета выбираем, что данные расходы «Не принимаются».

Таким образом, представительские расходы организации на УСН будут учтены в бухгалтерском учете, но не будут приниматься для целей налогового учета, и не будут отражаться в книге учета доходов и расходов.

О том, как учитываются представительские расходы организации на общей системе налогообложения в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь, редакция 2.0 тут.

Понравилась статья? Поделитесь в соц. сетях

Создание резерва по сомнительным долгам

Кроме фактически осуществленных расходов налогоплательщики могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму начисленных резервов, например, по сомнительным долгам. Порядок учета таких расходов указан в статье 266 НК РФ.
Суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов в последний день отчетного (налогового) периода, кроме расходов по формированию резервов по долгам организации, образовавшимся в связи с невыплатой процентов.

Начисления в резерв производятся после инвентаризации дебиторской задолженности в следующем порядке. В резерв включается:

• полная сумма сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней;
• 50% суммы сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно.

Сомнительная задолженность со сроком до 45 дней в формировании резерва не участвует.
В расходах можно учесть не всю сумму начисленного резерва, а только в пределах 10% суммы выручки от реализации, рассчитываемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Расходы в учете

Особого порядка учета расходов на проведение переговоров в бухгалтерском учете нет. Такие расходы, как правило, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и в порядке, предусмотренном для отражения аналогичных затрат.
ПРИМЕР. УЧЕТ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДОВ
В I квартале 2021 года менеджеры по развитию компании провели переговоры, пообедали в ресторане с потенциальными заказчиками и заплатили за обед 141 600 руб., в том числе НДС – 21 600 руб.Для того чтобы учесть стоимость представительского обеда в расходах, уточняем сумму расходов компании на оплату труда в I квартале. Она составила 950 000 руб.Далее рассчитаем, на какую сумму представительские расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли в I квартале: 950 000 руб. × 4% = 38 000 руб. Только 38 000 рублей можно учесть в составе расходов в целях налогообложения прибыли. Остальную сумму придется «покрыть» за счет прибыли.Бухгалтерские проводки будут такими:
Дебет 26 Кредит 60
— 120 000 руб. (141 600 – 21 600) – отражены затраты на проведение официального обеда с потенциальными заказчиками;
Дебет 19 Кредит 60
— 21 600 руб. – отражен «входной» НДС со стоимости обеда;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 8280 руб. (21 600 × 38 000 : 100 000) – принят к вычету «входной» НДС в части представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли;
Дебет 09 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 16 400 руб. ((120 000 руб. – 38 000 руб.) × 20%) – отражен отложенный налоговый актив в связи с представительскими расходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль в I квартале, но возможными к признанию по итогам следующих периодов.

Представительские расходы

Главой 25 НК РФ представительские расходы отнесены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подпункт 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ).
Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период. Именно такое правило установлено абзацем 3 подпункта 22 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Представительскими расходами являются:

• расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах;
• транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
• буфетное обслуживание во время переговоров;
• оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Перечень представительских расходов закрытый и расширению не подлежит.
Налоговое законодательство запрещает учитывать в качестве представительских расходов расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Расходы (и в бухгалтерском и в налоговом учете) должны быть документально подтверждены.

Представительские расходы в части превышения предельного размера, установленного НК РФ, относятся налогоплательщиком в состав расходов, не учитываемых при налогообложении (пункт 42 статьи 270 НК РФ).

Датой признания представительских расходов у налогоплательщиков, использующих метод начисления, в соответствии с пунктом 5 статьи 272 НК РФ является дата утверждения авансового отчета.

В соответствии с пунктом 3 статьи 318 НК РФ база для исчисления предельной суммы представительских расходов определяется налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В бухгалтерском учете представительские расходы принимаются в полном объеме, а в налоговом учете признаются в размере, не превышающем 4% от суммы расходов на оплату труда, то это приводит к разнице между бухгалтерской и налоговой прибылью.

Представительские расходы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3.

Отправить эту статью на мою почту

Под представительскими расходами понимаются затраты предприятия, связанные с организацией приема представителей других компаний, с целью налаживание с ними дальнейшего сотрудничества.

Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль, но при этом есть ограничения, а именно — их сумма за текущий налоговый период не должна составлять более 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда.

Настрою вашу 1С. Опыт с 2004 года. Подробнее →

Для правильного учета понесенных издержек на представительские расходы в 1С создадим в программе специальную статью затрат, под названием «Представительские расходы», где будет выбран вид расходов «Представительские расходы». Эта статья будет использована при отражении трат на организацию мероприятия, будь то транспортные расходы на развоз гостей, организация ужина в ресторане, оплата гостиничных номеров и т.п.

Представим ситуацию, когда необходимо отразить расходы на обед в кафе, куда приглашены партнеры компании и где будет организована презентация нового продукта компании.

Для этих целей оформим поступление услуг, где контрагентом будет являться владелец ресторана, в качестве оказанных услуг создадим одну позицию справочника номенклатуры, которая будет обобщать в себе все услуги, оказанные этим контрагентом. В счетах учета затрат укажем: счет учета, куда будут списаны все затраты (пусть это будет 26 счет), и саму статью «Представительские расходы». На основании поступления зарегистрируем счет-фактуру.

Т.к. списание затрат данного вида по налоговому учету осуществляется только с учетом ограничений, то требуется выполнить процедуру нормирования этих расходов. Сделать это можно выполнив закрытия месяца, в результате которого будет оформлен документ «Регламентная операция» с видом «Расчет долей списания косвенных расходов». Итог выполненного в базе нормирования откроется при нажатии кнопки «Показать проводки».

Для лучшего понимания, распишу, как произошел расчет.

 Затраты по документу поступления составили 103 890 руб. т.к. это единственные траты, отнесенные на статью затрат «Представительские расходы» в этом отчетном периоде, то они и составляют общую сумму затрат за год.

 Сумма базы составила 375 000, чтобы понять, как она сложилась можно открыть оборотно-сальдовую ведомость по счету 70, где сумма оборотов по кредиту и составляет фонд оплаты труда. Отсюда следует, что сумма списываемых по налоговому учету представительских расходов в 1С не может превышать 15 000 руб.

 Доля списания расходов вычисляется по формуле [суммы представительских расходов по нормативу] / [суммы затрат на представительские расходы всего] (15 000 / 103 890= 0,14438348).

 88 890 руб. – это постоянная разница, которая образуется, как разница, между суммой представительских расходов и суммой представительских расходов по нормативу за месяц, при списании она будет отнесена на ПР.

Списание представительских расходов будет выполнено при закрытии месяца, в результате которого будет сформирован документ «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».

Смотрите видео-инструкции на канале 1С ПРОГРАММИСТ ЭКСПЕРТ

КАЖДЫЙ ДОЛЖЕН ЗАНИМАТЬСЯ СВОИМ ДЕЛОМ! ДОВЕРЬТЕ НАСТРОЙКУ «1С» ПРОФЕССИОНАЛУ. ПОДРОБНЕЕ →

Обсудить статью на 1С форуме?

Источник: protend.ru

Что относится к представительским расходам по усн

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Орешкина М. А.,
экономист 1-й категории

Представительские расходы

Для установления взаимовыгодного сотрудничества компании устраивают деловые приемы и тем самым несут определенные представительские расходы. Конечно же, «упрощенцы» не вправе учесть такие затраты в расходах, но документально оформлять подобные операции необходимо.

Итак, налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе учитывать представительские расходы в целях налогообложения. Но никто не говорит, что «упрощенцы» не могут проводить такие операции за счет прибыли.

Иными словами, расходы-то они могут понести, но налоговые органы это просто проигнорируют и попросят с этих сумм уплатить единый налог – и все согласно действующему законодательству, основываясь на п. 1 ст. 252, п.п. 1 и 2 ст. 346.16 НК РФ.

Поэтому организациям, применяющим УСН, как с объектом «доходы», так и с объектом «доходы минус расходы», главное в этом вопросе – документальное оформление факта хозяйственной жизни. Ведь от ведения бухгалтерского учета их никто не освобождает.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ Подробнее о бухгалтерском учете расходов, не учитываемых в налоговом учете, читайте в материале «Расходы в бухучете, не учитываемые в налоговом учете при УСН» (Барбой А. Я., «Упрощенная бухгалтерия», № 3, март 2014 г.).

Бухгалтерский учет

• расходы по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

К первым относятся траты, связанные непосредственно с вашими основными видами деятельности. Это может быть изготовление и продажа продукции, приобретение и продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг. Такое определение дано в п. 5 ПБУ ПБУ 10/99. Для учета данных расходов Инструкцией к Плану счетов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода.

Так, для затрат на производство отведен счет 20 «Основное производство». Если расходы связаны с продажей продукции, используется счет 44 «Расходы на продажу». А если расходы понесены для нужд управления и не связаны непосредственно с производственным процессом, применяется счет 26 «Общехозяйственные расходы». Траты, которые нельзя отнести к расходам по обычным видам деятельности, являются прочими расходами. Некоторые из них прямо поименованы в п. 11 ПБУ № 10/99. В частности, это:

• расходы, связанные с продажей бывших в употреблении основных средств;
• проценты, уплачиваемые по кредитам и займам;
• санкции за нарушение условий договоров;
• возмещение причиненных убытков;
• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

По общему правилу все прочие расходы отражаются на счете 91 субсчете «Прочие расходы». Однако есть исключение. Так, согласно Инструкции к Плану счетов пени и штрафы за неуплату «упрощенного» налога начисляются по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в целях бухучета могут быть как расходами по обычным видам деятельности, так и прочими.

Пример.

ООО «Каста», применяющее УСН с объектом «доходы минус расходы», провело официальный прием с потенциальными партнерами. Стоимость обеда составила 70 000 руб. Указанные суммы налоговому учету не подлежат, поскольку соответствующие затраты не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В бухгалтерском учете расходы будут отражены следующей проводкой:

Дебет 44 Кредит 60 – 70 000 руб. – отражены представительские расходы.

Документальное оформление

• приказ (распоряжение) руководителя организации об осуществлении расходов на представительские расходы;
• смета представительских расходов;
• первичные документы, в том числе в случае использования приобретенных на стороне каких-либо товаров для представительских целей, оплаты услуг сторонних организаций;
• отчет о представительских расходах;
• акт об осуществлении представительских расходов, подписанный руководителем организации,
  с указанием сумм фактически произведенных представительских расходов.

Как правило, в отчете, составленном по проведенным представительским мероприятиям, отражают:

• цель представительских мероприятий и результаты их проведения;
• дату и место проведения мероприятия;
• программу мероприятий;
• состав приглашенной делегации;
• участников принимающей стороны;
• величину расходов на представительские цели.

Но все эти рекомендации были даны для налогоплательщиков, применяющих общий режим, ведь они могут учитывать представительские расходы. Напомним, что подобные затраты являются нормируемыми – включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за тот отчетный (налоговый) период, в котором прошли представительские мероприятия (п. 2 ст. 264 НК РФ).

Получается, что «упрощенцам» весь перечисленный пакет документов не нужен. Это действительно так. По нашему мнению, будет достаточно издать приказ и получить отчет. Если денежные средства на проведение мероприятий выдавались под отчет, то дополнительно оформляется авансовый отчет. Однако программа и смета лишней не будет.

Приведем образцы подобных документов.

Приказ о проведении официального приема

Для проведения представительского мероприятия необходимо оформить приказ (распоряжение), причем приказ всегда издается под конкретное мероприятие.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Приказ

О проведении официального приема представителей ООО «Траст»

В целях поддержания сотрудничества и увеличения объема продаж

1. Провести в период с 03 по 04 июня 2015 г. официальный прием и переговоры с представителями ООО «Траст» по вопросу увеличения объема продаж (в том числе новой продукции ООО «Каста») в рамках заключенного договора от 20.06.2014 № 57/рк.

2. Руководителю отдела продаж Сидоренко В. В. пригласить представителей ООО «Траст» на переговоры и согласовать с ними список их представителей и даты визита. Срок исполнения – 25.05.2015.

3. Назначить ответственным за организацию и проведение встречи коммерческого директора Волкова С. А. и поручить ему:

• подготовку и представление на утверждение программы пребывания представителей ООО «Траст» в Волгограде, а также сметы представительских расходов. Срок исполнения – 28.05.2015;
• представление отчета о проведенном мероприятии с приложением подтверждающих документов. Срок исполнения – 10.06.2015.

4. Утвердить список сотрудников ООО «Каста» для участия в переговорах:

• генеральный директор Меркулов А. В.;
• коммерческий директор Волков С. А.;
• руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
• менеджер по продажам Левц В. П.

Генеральный директор М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов

С приказом ознакомлены:

коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков 20.05.2015

руководитель отдела продаж С И Д О Р Е Н К О В. В. Сидоренко 20.05.2015

менеджер по продажам Л Е В Ц В. П. Левц 20.05.2015

В приказе отражается задание на его организацию, устанавливаются сроки подготовки и проведения, лицо, ответственное за это, а также за подготовку и представление на утверждение программы мероприятия и сметы представительских расходов. Важно указать в документах (приказе и/или программе, отчете) перечень лиц, участвующих с обеих сторон, – в дальнейшем затраты только на этих лиц будут приняты в расходы. Кроме того, должно прослеживаться наличие непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, и служебными обязанностями, предусмотренными трудовыми договорами/должностными инструкциями участников переговоров.

В приказе необходимо раскрыть цель намеченного мероприятия, ее производственную необходимость и экономическую обоснованность (важно отметить, что данное мероприятие направлено на получение дохода).

С приказом необходимо ознакомить всех лиц, указанных в качестве участников мероприятия.

Программа мероприятия и смета расходов

В программе мероприятия также необходимо отразить его цель, которая преследует получение дохода (как и в приказе). Здесь указываются представители обеих сторон (приглашенной и приглашающей). Отражаются даты, время и место проведения мероприятия.

Этот документ также является подтверждением официального характера мероприятия, его экономической оправданности. Поэтому к его оформлению следует тщательно подойти и иметь в комплекте все документы, обосновывающие проведение официального мероприятия. Обычно он разрабатывается ответственным за мероприятие лицом и утверждается руководителем.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
28.05.2015

Программа официального приема представителей ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Целями официального приема являются поддержание сотрудничества с компанией ООО «Траст» и увеличение объема продаж путем ознакомления ее представителей с новой продукцией ООО «Каста», а также обсуждение вопроса заключения нового договора поставки на новых условиях (в случае заинтересованности партнеров).

Список гостей – сотрудников ООО «Траст»:

• генеральный директор Казанцев Г. Н.;
• коммерческий директор Бородавка С. А.;
• главный специалист Голубев Н. А.

Представители со стороны ООО «Каста»:

• генеральный директор Меркулов А. В.;
• коммерческий директор Волков С. А.;
• руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
• менеджер по продажам Левц В. П.

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков

И уже на основании утвержденной программы составляется смета расходов. В ней перечисляются статьи затрат, которые будут произведены в рамках конкретного мероприятия, с указанием максимально предусмотренных сумм по каждой статье, а также итоговых данных.

Следует отметить, что при отсутствии сметы представительских расходов могут возникнуть претензии со стороны контролирующих органов. Для них это будет означать ситуацию, когда предприятие даже приблизительно не имеет представления, во сколько ей обойдется запланированное мероприятие, и свою позицию организация будет вынуждена отстаивать в суде.

Разрабатывается данный документ лицом, назначенным в приказе. Утверждается смета руководителем предприятия. Так как документ финансовый, то на него нужно поставить печать организации (ее оттиск удостоверяет подпись руководителя в грифе утверждения).

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
28.05.2015

Смета расходов на проведение официального приема представителей
ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Итого сумма расходов: 70 000 (Семьдесят тысяч) рублей.

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков

Отчет о проведении официального мероприятия

По окончании представительского мероприятия составляется итоговый документ – отчет. Его готовит лицо, ответственное за организацию мероприятия, и утверждает руководитель. В отчете необходимо отразить: цель и результаты мероприятия; дату, место и время проведения; программу мероприятия; состав участвующих лиц.

Общество с ограниченной ответственностью «Каста»

Утверждаю
генеральный директор
М.П. ООО «Каста»
М Е Р К У Л О В А. В. Меркулов
10.06.2015

Отчет о проведении официального приема представителей
ООО «Траст» (г. Севастополь)
в г. Волгограде с 03 по 04 июня 2015 г.

Согласно приказу генерального директора ООО «Каста» от 20.05.2015 № 57 была проведена официальная встреча с представителями компании ООО «Траст»
(г. Севастополь) с 03 по 04 июня 2015 г.

Местом проведения мероприятия являлось помещение офиса ООО «Каста» и ресторан гостиницы «Волгоград» в г. Волгограде.

Целями официального приема были:

1. Поддержание сотрудничества с компанией ООО «Траст».

2. Увеличение объема продаж, в т. ч. путем ознакомления представителей ООО «Траст» с новой продукцией производства ООО «Каста».

3. Проведение переговоров о порядке поставок новой продукции на новых условиях.

1. Со стороны ООО «Каста»:

• генеральный директор Меркулов А. В.;
• коммерческий директор Волков С. А.;
• руководитель отдела продаж Сидоренко В. В.;
• менеджер по продажам Левц В. П.

2. Со стороны ООО «Траст»:

• генеральный директор Казанцев Г. Н.;
• коммерческий директор Бородавка С. А.;
• главный специалист Голубев Н. А.

В соответствии с утвержденной программой были организованы следующие мероприятия:

1. 03 июня 2015 г.:

• информирование о новой продукции, производимой ООО «Каста», описание ее свойств и качественных характеристик. Демонстрация продукции и осмотр складских помещений. Даны разъяснения по интересующим вопросам (10.00–14.30);
• официальный обед (15.30–17.30);
• в рамках официального мероприятия гости посетили спектакль «Вера, надежда, любовь!» в Новом экспериментальном театре (с 19.00).

2. 04 июня 2015 г.:

• проведены переговоры о приобретении компанией ООО «Траст» новой продукции нашего предприятия, договорились о цене и порядке оплаты, а также о вариантах доставки груза. Подписан договор от 04.06.2015 № 100/рк о поставке первых партий продукции (10.00–17.00);
• официальный обед (14.30–15.30).

Результаты официального приема:

1. Представители партнеров проявили заинтересованность в нашей новой продукции и собираются расширить свой ассортимент за счет ее закупок.

2. Подписан договор от 04.06.2015 № 100/рк о поставке первых партий новой продукции.

3. Установлены более тесные партнерские отношения между руководством и специалистами ООО «Каста» и ООО «Траст».

Общая стоимость произведенных расходов на официальное мероприятие составила 70 000 (Семьдесят тысяч) руб., включая НДС, в том числе:

1. Транспортное обслуживание – 7000 руб.

2. Буфетное обслуживание – 5500 руб.

3. Официальный обед в ресторане на 7 человек – 26 500 руб.

4. Сувенирная продукция – 1000 руб.

5. Аренда номеров в гостинице для гостей мероприятия – 20 000 руб.

6. Билеты на спектакль «Вера, надежда, любовь!» в Новом экспериментальном театре
(для гостей) – 10 000 руб.

Коммерческий директор В О Л К О В С. А. Волков 10.06.2015

Отчет обязательно должен отразить результаты проведенных переговоров. Очень важно, чтобы вопросы, обсуждаемые на представительском мероприятии, были связаны с основной производственной деятельностью предприятия. Именно отчет должен это подтвердить.

НДФЛ

Так как в приемах участвуют физические лица – представители организаций, то у бухгалтера может возникнуть вполне резонный вопрос: возникает ли у них в связи с этим доход, облагаемый НДФЛ?

Спешим успокоить: облагаемого дохода в данной ситуации не будет. Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ от НДФЛ освобождаются доходы налогоплательщиков, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей. Таким образом, если участие представителя организации в официальном приеме обязательно, то облагаемых доходов у него не возникает. Однако для доказательства этого компания должна иметь в наличии следующие документы:

• приказ по организации о проведении соответствующего представительского мероприятия;
• утвержденный перечень работников, принимающих в нем участие.

При этом служебные обязанности работников, участвующих в переговорах, должны быть связаны с вопросами, рассматривающимися во время представительского мероприятия. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348.

Источник: buhpressa.ru

Как провести по бухгалтерии корпоратив

Затраты на проведение корпоративного мероприятия отображаются в бухгалтерском учете фирмы в составе прочих расходов и не влияют на размеры налога на прибыль (есть альтернативный вариант). Суммы «входного» НДС с закупок на мероприятие возмещению не подлежат. В некоторых случаях дополнительно потребуется начисление и оплата НДФЛ с полученной выгоды работников фирмы.

Кадровая политика многих организаций предполагает совместное празднование сотрудников. Это возможность укрепить командный дух, сплотить коллектив, отвлечься от рабочих моментов. Крупные холдинги ежегодно подготавливают корпоративные программы на Новый год, дни рождения компании, иные праздники. Наиболее распространенные расходы средств:

• аренда помещения для мероприятия;
• организация и обслуживание (ведущий, музыкальное сопровождение, официанты и т.д.);
• стоимость меню на банкете;
• декорирование помещения и т.д.

Бухгалтерский учет расходов на корпоратив осуществляется в составе прочих расходов (счет 91.02) в корреспонденции со счетами учета контрагентов (60 или 76).

Можно ли уменьшить налог на прибыль

В большинстве случаев затраты на проведение корпоративов составляют весьма большую сумму, поэтому в компаниях начинают искать способы учесть понесенные издержки при расчете налога на прибыль. Однако ст. 252 НК РФ определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль можно учитывать только экономически оправданные расходы, подтвержденные документально. Расходы денежных средств должны быть неразрывно связаны с осуществляемой предпринимательской деятельностью (направлены на получение доходов в будущем).

Провести корпоратив по бухгалтерии компании можно двумя способами:

1. Мероприятие для сотрудников фирмы. В данном случае затраты на корпоратив не попадают под законодательно утвержденное определение обоснованных расходов, вычесть их из налоговой базы нельзя, мероприятие оплачивается из средств чистой прибыли. В бухгалтерском учете фирмы такие расходы отображаются в полном объеме, поэтому у компании образуется постоянное налоговое обязательство (20% от суммы отображенных затрат).
2. Существует альтернативный способ проведения корпоратива, когда часть расходов может быть учтена в качестве представительских трат. Для этого следует пригласить на празднование бизнес-партнеров.

Требования к представительскому мероприятию:

• приказ, заверенный руководством компании, о проведении торжества с представителями компаний-партнеров для обсуждения сотрудничества;
• составлена программа будущего мероприятия;
• составлена смета затрат. Все понесенные расходы денежных средств имеют документальное подтверждение (договоры, акты, УПД, ТОРГ-12 и счет-фактура и т.д.);
• на мероприятие приглашаются партнеры по бизнесу;
• возмещаются затраты непосредственно на официальную часть торжественного вечера (банкетное меню, аренда помещения). Расходы на развлечения не учитываются;
• платежные документы, подтверждающие расходы;
• по завершении корпоративного мероприятия составляется отчет о его результатах;
• прикладывается расчет норматива по представительским расходам.

Ограничение! Законодательством установлен лимит представительских расходов – не более 4% расходов на оплату труда персонала. Все, что сверху, покрывается за счет чистой прибыли компании.

УСН

Для специального режима налогообложения «доходы минус расходы» в ст. 346.16 НК РФ приведен конкретный закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшать полученные доходы. Представительские расходы в данный перечень не включены, поэтому не учитываются при расчете налога по УСН.

НДФЛ

Аренда зала для корпоратива, банкетное меню, салюты и т.д. – все это создает выгоду для сотрудников компании и облагается НДФЛ. Данное правило действует только в том случае, когда известно точное количество гостей или были оплачены персонифицированные расходы (например, приобретение билетов конкретным работникам). При наличии информации о количестве гостей необходимо разделить все затраты на праздник и рассчитать выгоду для каждого гостя отдельно, начислить НДФЛ.

Если корпоратив является открытым мероприятием, и неизвестно, сколько будет гостей, то определить личную выгоду для каждого сотрудника не представляется возможным – обязанности начислить и оплатить НДФЛ не возникает.

Примечание! Для освобождения от начисления НДФЛ в документах фирмы (например, приказе руководителя о проведении корпоратива) следует избегать точного количества гостей мероприятия.

Подарки сотрудникам

Многие компании подготавливают специальные подарки для работников, вручаемые во время корпоратива. Согласно ст. 217 НК РФ, подарки стоимостью ниже 4 000 рублей в год освобождаются от НДФЛ. Компании необходимо вести учет их стоимости в течение года. Если сумма превысила 4 000 рублей, то следует начислить и оплатить налог.

Нужны ли отчисления в фонд обязательного страхования

Согласно законодательству, объекты обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Корпоратив к подобным выплатам не относится: доходы, полученные сотрудниками в рамках его проведения, страховыми взносами не облагаются.

НДС, в случае корпоратива

Получить вычет с «входного» НДС возможно только при приобретении товаров и услуг для производства или перепродажи. Банкетное меню, украшения и другие праздничные атрибуты не относятся к данной категории, поэтому «входной» НДС нельзя принимать к вычету даже при условии, что поставщиком предоставлена счет-фактура. Исключение, если мероприятие запланировано как представительское.

Документальное сопровождение корпоратива

1. Обоснование для трат – приказ о проведении корпоратива, подписанный руководством организации (уполномоченным на это ответственным лицам). Приказ составляется в свободной форме.
2. Понесенные затраты денежных средств отображаются в бухгалтерском учете компании на основании первичной документации от поставщиков услуг (например, ТОРГ-12 при закупке сувениров, украшений и т.д., акт об аренде банкетного зала).
3. Дополнительно может быть заполнена смета расходов фирмы. Она не является обязательной и составляется, если данное правило закреплено во внутреннем регламенте компании.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка» приняло решение провести новогодний корпоратив для своих сотрудников. Для этого был арендован банкетный зал (стоимость аренды составила 25 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 4 166,67 руб.). Дополнительно был оплачен ведущий (45 тыс. рублей без НДС) и украшения (10 тыс. рублей, в т.ч. НДС 20% − 1666,67 руб.).

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям

• Дт60 Кт51: 25 000 рублей – оплачен банкетный зал.
• Дт91.02 Кт60: 20 833,33 руб. – отображена стоимость аренды помещения.
• Дт19 Кт60: 4 166,67 руб. – отражен «входной» НДС.
• Дт91.02 Кт19: 4 166,67 руб. – НДС от поставщика учтен в составе прочих расходов.
• Дт60 Кт50: 45 000 рублей – оплачены услуги ведущего.
• Дт91.02 Кт60: 45 000 руб. – услуги ведущего учтены в бухгалтерском учете.
• Дт60 Кт51: 10 000 руб. – оплачены украшения.
• Дт19 Кт60: 1 666,67 руб. – учтен НДС от поставщика.
• Дт91.02 Кт19: 1 667,67 руб. – налог отображен в составе прочих затрат.
• Дт99 Кт68: 16 000 рублей – возникшее постоянное налоговое обязательство ((25 000 + 45 000+10 000)*20%).

Все расходы компания осуществляла из средств чистой прибыли.

Источник: moneymakerfactory.ru