Прочие доходы и расходы — это поступления и затраты экономического субъекта, которые нельзя отнести к ведению основных видов деятельности. То есть, это результат деятельности от ведения иных операций. В статье расскажем, как организовать достоверный учет прочих доходов и расходов.
Характеристика прочих доходов, прочих расходов
Прочие доходы — это совокупность денежных и материальных поступлений в пользу компании, которые были получены за оказание работ либо услуг, а также при реализации товарно-материальных ценностей. Однако такие виды деятельности нельзя отнести к основным.
Прочие расходы в бухгалтерском учете — это траты компании, которые направлены на осуществление операций, не связанных с обычными видами деятельности.
Напомним, что основная (обычная) деятельность (ОД) организации закреплена в уставе, а также в других учредительных документах. Ключевая характеристика ОД: деятельность, ради которой и было создано предприятие.
Определим, какие поступления и траты нельзя отнести в состав основных:
Отчет о финансовых результатах и пояснения к нему
Прочие доходы включают в себя:
К прочим расходам относят:
- Получение средств в результате реализации имущественных активов и товарно-материальных ценностей.
- Прибыль, полученная по договорам простого товарищества, по совместной деятельности.
- Поступающие штрафы, неустойки за нарушение условий договора партнерами на расчетные счета или наличными в кассу.
- Положительные курсовые разницы.
- Проценты, уплаченные сторонними организациями или физлицами, за пользование заемными капиталами (проценты по договору займа).
- Безвозмездные передачи активов (объектов основных средств, ТМЦ, готовой продукции, НМА), в том числе и по договорам дарения.
- Положительные значения, полученные при переоценке активов компании.
- Поступление средств в счет возмещения убытков, порчи имущества, недостач.
- Иные доходные операции.
- Траты компании, связанные с выбытием и реализацией активов (основных средств, материально-производственных запасов).
- Оплата банковских услуг либо услуг кредитных организаций. Например, оплата процентов по кредитному договору банка.
- Уплата начисленных неустоек, пеней, штрафов в пользу партнеров по нарушениям условий соглашений, контрактов, договоров. В том числе по восстановленным срокам исковой давности.
- Отрицательные курсовые разницы.
- Отчисления, связанные с формированием резервных фондов. Например, на создание резерва по сомнительным долгам.
- Уценка основных фондов организации и иных активов.
- Возмещение убытков третьих лиц, причиненных по вине экономического субъекта.
- Иные расходы компании.
Отметим, что действующее законодательство регламентирует порядок признания операций в составе прочих доходов и расходов. Так, например, п. 15-16 ПБУ 9/99 устанавливают, какие поступления могут быть отнесены в состав ПД. А вот п. 16-19 ПБУ 10/99 действуют для включения затрат в состав ПР.
Как на основе ОСВ составить отчет о финансовых результатах
Как отражать в учете
В соответствии с Приказом Минфина № 94н, для отражения прочих операций используется специальный счет бухгалтерского учета — 91. К данному бухсчету предусмотрено открытие отдельных субсчетов:
- 91-1 — для отражения доходных операций;
- 91-2 — для учета затратных операций;
- 91-9 — итоговое сальдо.
В течение всего календарного года итоги по субсчетам 91-1 и 91-2 не списываются и не объединяются. То есть итоги учитываются отдельно по каждому субсчету. И только по завершению финансового года данные бухгалтерского учета подлежат списанию.
Типовые проводки по отражению прочих операций:
Отражены доходные поступления от реализации ОС
Источник: gosuchetnik.ru
Что относится к прочим расходам в отчете о финансовых результатах при усн
Форма отчета о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 2.07.2010№ 66н. В отчете выделяется два раздела: Доходы и расходы по обычным видам деятельности и Прочие доходы и расходы.
Раздел 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
В данном разделе представлены показатели но основным видам деятельности. Перечислим основные составляющие.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг отражается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества. При продаже продукции и товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки и рассрочки оплаты, выручка принимается к бухгалтерскому учету в полной сумме дебиторской задолженности.
Величина поступления по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, принимается к бухгалтерскому учету но стоимости товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией. Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).
Величина поступления определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
Выручка отражается за отчетный период без учета налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.) 18]
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.
В соответствии с ПБУ 10/99 по этой строке отражается сумма расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров.[20] Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами но обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами но обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.
Расходы, осуществление которых связано с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим расходам.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Состав расходов, включаемых в себестоимость реализованной продукции, зависит от выбранного способа формирования себестоимости: по полной производственной или по сокращенной себестоимости, т.е. от того как учитываются общехозяйственные расходы.[20]
Валовая прибыль — представляет собой расчетный показатель, определяемый как разница между негго-выручкой и себестоимостью.
Поясним, что понятие «Прибыль» достаточно сложное в экономической науке и практике. Различают прибыль бухгалтерскую и чистую экономическую прибыль. Как правило, под экономической прибылью — понимается разность между общей выручкой и внешними и внугренними издержками.
Прибыль, определяемая на основании данных бухгалтерского учета, представляет собой разницу между доходами от различных видов деятельности и внешними издержками. В настоящее время в бухгалтерском учете выделяют пять видов (этапов) прибыли: валовая ирибыль, прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, прибыль (убыток) от обычной деятельности, чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).
Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Затраты на производство товаров, продукции, работ и услуг считают расходами но обычным видам деятельности.
Управленческие расходы — затраты, направленные на управление предприятием, а именно:
- — на оплату труда административного персонала,
- — аттестацию, обучение, подготовку и переподготовку персонала, телефонную связь и интернет и т.д.
Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.
Источник: bstudy.net
Строка 2350 «Прочие расходы»
Строка 2350 бухгалтерской отчетности относится к Отчету о финансовых результатах.
Строка 2350 «Прочие доходы» равна
Сумме оборотов в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с кредита разных счетов. Исключение составляют проценты к уплате, НДС, акцизы и иные аналогичные обязательные платежи.
К «Прочим расходам» относятся:
— расходы, связанные с предоставлением в аренду активов организации (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
— расходы, связанные с предоставлением в аренду прав на интеллектуальную собственность (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
— расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (с учетом положений пункта 5 настоящего Положения);
— расходы, связанные с продажей или списанием основных средств, товаров, продукции;
— проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование кредитов, займов;
— расходы, связанные с оплатой услуг кредитными организациями;
— отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
— возмещение убытков, причиненных организацией другим лицам;
— убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
— суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
— сумма уценки активов;
— перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
— расходы, возникающие при форсмажорных обстоятельствах хозяйственной деятельности.
Величина прочих расходов определяется в следующей последовательности:
— величина расходов, связанных с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции, а также с участием в уставных капиталах других организаций, с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (когда это не является предметом деятельности организации), процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств, а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, определяются в порядке, аналогичном предусмотренному пунктом 6 ПБУ 10/99;
— штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещение причиненных организацией убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией;
— дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации;
— суммы уценки активов определяются в соответствии с правилами, установленными для проведения переоценки активов.
Ссылки по теме:
ПБУ 10/99 «Расходы организации»
Источник: ppnf.ru