Налоговый период – календарный год. Отчетный период — квартал, полгода, 9 мес.
Налоговые ставки – составляет 6% (доход) и 15% (прибыль) зависимости от объекта налогообложения. При этом Законом субъекта ФЗ ставка при объекте налогообложения на прибыль м. изменяться в зависимости от фигуры налогоплательщика (организация или ИП) в пределах 5 – 15 %.
Порядок исчисления и уплата налога. – исчисляется как соответствующая налоговой ставе процентная доля НБ.
Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
Налогоплательщики, выбравшие прибыль, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства ИП).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (для организации – 31.03 года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП – 30.04). Налог исчисляется налогоплательщиком самостоятельно и уплачивается в виде авансовых платежей не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Вопрос 67
УСН: налоговый учет и налоговая декларация.
Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода (календарный год) представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. представляется не позднее 31 марта года
Налогоплательщики — ИП по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления НБ по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином РФ.
*Налоговая база – денежное выражение доходов/ прибыли. Если доходы в ин. валюте – переводятся по курсу ЦБ, если в натуральной форме – переводится в рубли. Если НБ = 0, если он получает убытки, то он все равно уплачивает сумму минимального налога в размере 1% от дохода. Кроме того, если НБ < 0 и если сумма исчисленного налога меньше суммы мин.налога, то уплачивает мин.налог (в любом случае будет платить). Разница м/у суммой мин.налога (уплаченного) и сумма исчисленного налога учитывается в след налоговом периоде в качестве дохода.
*Расход –затраты после их фактической оплаты. Доход – все поступления как в денежное так и в натуральной форме в пользу налогоплательщика. НК РФ предусматривает классификацию дохода – 2 вида: 1- доходы от реализации товаров, работ и услуг; 2- все реализационные доходы (аренда, дивиденды, % по вкладам в банках или договором займа).
Самое большое заблуждение про УСН #налоги #бухгалтер #главбухкмвточкару #главбухкмв #glavbuhkmv
Вопрос 68
вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;
Цель введения данной системы налогообложения – упрощение налогового контроля в отношении тех видов деятельности, по которым затраты на контроль выше налогового дохода.
Применяется вне зависимости от воли налогоплательщика. Налогоплательщик не имеет возможности права выбора системы налогообложения, если по характеристикам деятельности он подпадает под применение вмененки – он обязан ее применять.
Переход на вмененку влечет уплату единого налога вместо след налогов:
· налог на прибыль (для ИП – НДФЛ)
· налог на имущество (организаций или ФЛ).
· Данные лица не признаются налогоплательщиками по НДС, помимо ввозного НДС.
Особенность: ЕНВД имеет признаки местных налогов, т.к. вводятся решениями ОМС. Если нет решения – то ЕНВД не применяется. ЕНВД может вводиться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (ст. 346.26):
— оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (такси) при кол-ве машин до 20
— оказание ветеринарных услуг
— услуги по мойке автотранспорта
— по розничной торговле при площади торгового зала не более 150 кв.м.
Вопрос 69
Налогоплательщики – организации и ИП, осуществляющие на территории МО, городского округа и т.д. предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Такие организации и ИП обязаны встать на учет в нал. органе:
— по месту осуществления предпринимат.деятельности
— по месту нахождения организации (место жительства ИП).
Поставнока на учет организации или ИП, осуществляющего предпринимат.деятельность на территориях нескольких МО, городских округов и т.д. осуществляется в нал.органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимат.деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
Организации и ИП подают в нал.орган в теч 5 дней со дня осуществления предприн.деятельности, заявление о постановке. Налоговый орган в теч 5 дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке. Такая же процедура и при снятии с учета.
На розничным рынках налогоплательщиками являются управляющие рынком компании.
Вопрос 70
Объект налогообложения – вмененный доход. вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
НБ – величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предприним деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Или так: Его размер (дохода)определяется исходя из базовой доходности и физической характеристики. Размер базовой доходности установлен НК, напр у автомойки базовая доходность в мес. 12 тыс. руб. на каждого работника, включая ИП. Вмененка помимо вышеуказанного – базовой доходности и физ показателей — определяется с учетом 2х коэффициентов: ( примерно 15%)
*устанавливается на уровне РФ ежегодно (дефлятор)
*устанавливается на местном уровне и учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности в конкретном мун образовании.
Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, часть которых подпадает под ЕНВД, а часть нет, применяет несколько систем налогообложения.
Вопрос 71
Налоговый период – квартал.
Налоговая ставка – 15% от величины вмененного дохода.
Порядок и сроки уплаты налога. Производится не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом. Сумма исчисленного налога уменьшается налогплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательно соц страхование и т.д. но не м.б. уменьшена более чем на 50%. Декларация предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего нал.периода.
Вопрос 72
Соглашение о разделе продукции — договор, в соответствии с которым РФ предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск. Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения.
Регулируется НК, ФЗ о соглашения о разделе продукции.
-соглашения заключены после аукциона на предоставление права пользования недрами
-при выполнении соглашений доля гос-ва в общем объеме произведенной продукции составляет не мене 32% от общего кол-ва
-соглашения предусматривают увеличение доли гос-ва в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвестиционной эффективности для инвестора.
Налогоплательщик предоставляет в нал.орган писмьенные уведомления и документы:
-соглашение о разделе
-решение об утверждении результатов аукциона
Налогоплательщики: организации, являющиеся инвесторами соглашения. Они вправе поручить исполнение этих обязанностей оператору с его согласия. Оператор действует на основании нотариальной доверенности (уполномоченный представитель налогопл-ка).
Налогоплательщик предоставляет по каждому налог и по каждому соглашению отдельную декларацию. Не позднее 31 дек представляет программу работ и схему расходов на след год.
Налогоплательщики подлежат постановке на учет по месту нахождения участка недр. Заявление о постановке на учет подается в теч 10 дней с даты вступления соглашения в силу.
Источник: lektsia.com
Статьи НК РФ 346.19 по 346.23
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статья 346.20. Налоговые ставки
1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
(статья дополнена пунктом 3, вступающим в силу с 1 января 2015 г., ФЗ от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ)
3. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
В отношении периодов 2015 — 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
В отношении периодов 2017 — 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена:
- до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы;
- до 10 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3 процентов и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налоговые ставки, установленные в соответствии с настоящим пунктом законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение периодов, указанных в настоящем пункте, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка.
(статья дополнена пунктом 4, применяющимся с 1 января 2015 г. до 1 января 2021 г. ФЗ от 29 декабря 2014 г. N 477-ФЗ)
4. Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в
- производственной,
- социальной
- и (или) научной сферах.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный пунктом 6 статьи 346.18 настоящего Кодекса, в данном случае не уплачивается.
Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, устанавливаются субъектами Российской Федерации на основании Общероссийского классификатора услуг населению и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.
По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 процентов, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками, указанными в абзаце первом настоящего пункта, налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде:
- ограничения средней численности работников;
- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей главой и законом субъекта Российской Федерации, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктом 1, 2 или 3 настоящей статьи, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками:
- на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
- обязательное медицинское страхование,
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
7. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 настоящего Кодекса.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Статья 346.23. Налоговая декларация
1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в следующие сроки:
1) организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять УСН.
(ФЗ от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ)
Источник: www.buh-ved.ru
Элементы налогообложения (УСН)
С начала года вправе перейти на УСН организации и ИП, доходы которых за 9 месяцев предыдущего года не превысили:
— в 2011 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2012 года);
— в 2012 году – 45 000 000 руб. (для перехода на УСН с 2013 года);
— в 2013 году — 43 428 077 руб. (для перехода на УСН с 2014 года)
Кто не вправе применять УСН
(п.3, п.4 ст. 346.12 НК РФ)
Организации и ИП, у которых:
1) средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек. Средняя численность определяется в порядке, установленном п.п. 81-87 Указаний, утв. Приказом Росстата от 12.11.2008 № 278;
2) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета превышает 100 млн. руб.
— в которых доля участия других организаций составляет более 25%;
— имеющие филиалы и (или) представительства
Организации и ИП, занимающиеся:
— производством подакцизных товаров (кроме общераспространенных полезных ископаемых);
Организации и ИП:
— участники соглашений о разделе продукции
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты
УСН не применяется по видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД
Организации, перечисленные в пп.1-7, 17, 18 п.3 ст.346.12: банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации
Как перейти на УСН
(п.1, п.2 ст.346.13 НК РФ)
Для перехода с 1 января следующего года:
подать заявление в налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) с 1 октября по 30 ноября текущего года
Вновь созданные организации и ИП:
подать заявление в течение 5-ти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе (дата указана в свидетельстве о постановке на налоговый учет)
Потеря права на применение УСН
(п.4, п.4.1, п.5 ст. 346.13 НК РФ)
По итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика составили:
в 2011 году – 60 000 000 руб.;
в 2012 году – 60 000 000 руб.
Налогоплательщик попал в перечень организаций и ИП, которые не вправе применять УСН, установленный пунктами 3 и 4 ст.346.12
О потере права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором право на УСН утрачено;
Обратный переход
(п.3, п.6 ст.346.13 НК РФ)
Перейти с УСН на иной режим налогообложения можно только с начала календарного года (с 1 января);
В налоговую инспекцию направляется уведомление не позднее 15 января этого года;
Совмещение с другими режимами
(п.4 ст.346.12, ст.346.25.1 НК РФ)
ЕНВД для отдельных видов деятельности
УСН на патенте по конкретным видам деятельности
Объект налогообложения
По выбору налогоплательщика:
— (или) доходы, уменьшенные на величину расходов;
Выбор закрепляется в налоговой учетной политике
Объект налогообложения можно менять ежегодно (с начала календарного года);
Налоговая база
Объект налогообложения «доходы»: денежное выражение доходов
Объект налогообложения «доходы минус расходы»: денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Порядок определения доходов – ст. 346.15;
Порядок определения расходов – ст. 346.16;
Порядок признания доходов и расходов – ст. 346.18
Перенос убытка на будущее
(п.7 ст. 346.18 НК РФ)
Объект налогообложения «доходы минус расходы»:
убытки прошлых лет, полученные на УСН (доходы минус расходы), уменьшают налоговую базу;
убытки текущего налогового периода можно переносить на следующие налоговые периоды в течение 10 лет
Налоговый период
Отчетный период
Квартал, полугодие, 9 месяцев
Налоговые ставки
Объект налогообложения «доходы»: 6%;
Объект налогообложения «доходы минус расходы»: 15%. Законом Красноярского края от 08.07.2010 № 10-4832 для некоторых видов деятельности на 2010 -2013 г.г. установлены дифференцированные ставки налога в размере 5-12%. Пониженные ставки можно применять при условии, что доходы от льготируемого вида деятельности составляют не менее 70%.
Расчет суммы авансовых платежей и налога
При объекте налогообложения «доходы» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 6%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды. При этом авансовый платеж (налог), подлежащий уплате в бюджет, уменьшается (но не более чем на 50%):
а) на сумму исчисленных за соответствующий отчетный (налоговый) период и уплаченных взносов за работников на обязательное страхование:
— социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— социальное от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
б) выплаченные за счет средств работодателя работникам в отчетном (налоговом) периоде пособия по временной нетрудоспособности;
в) фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование, уплаченные ИП за себя.
При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» сумма авансового платежа (налога) рассчитывается путем умножения налоговой базы за отчетный (налоговый) период на налоговую ставку в размере 15%. Авансовый платеж (налог) за текущий отчетный (налоговый) период уменьшается на ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды.
Минимальный налог
(п. 6 ст. 346.18 НК РФ)
Только для объекта налогообложения «доходы минус расходы»:
— в размере 1% от доходов за налоговый период;
— в случаях, когда за налоговый период сумма исчисленного по ставке 15% налога меньше, чем минимальный налог;
б) в следующем налоговом периоде сумма разницы между уплаченным минимальным налогом и единым налогом, исчисленным за предыдущий налоговый период по ставке 15%, признается расходом для целей налогообложения.
Налоговый учет
Учет доходов и расходов для целей налогообложения ведется в Книге доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения;
Форма книги и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н
Таблица 1 . Расчет авансовых платежей и суммы налога к уплате в бюджет
Налоговая база: «ДОХОДЫ»
Отчетный (налоговый) период
Сумма аванса/налога к уплате
Условие об ограничении по сумме аванса/налога к уплате
Источник: amnagency.ru