Что такое амортизация для ИП

Основные средства, участвуя в течение длительного периода вре­мени в процессе производства, постепенно изнашиваются, т.е. под влиянием физических сил, технических и экономических факторов они утрачивают свои свойства и приходят в негодность. Износ — это процесс потери физических и моральных характеристик.

Физический износ является результатом их использования и воздействия внешних факторов.

Моральный износ представляет собой процесс, в результате которого активы не отвечают современным требованиям развития науки и техники.

Амортизация – это стоимостное выражение износа. Амортизация – это объективный процесс перенесения амортизируемой стоимости основ­ных средств по мере износа на производимый с их помощью продукт, работы и услуги. Амортизационные отчисления включаются в издержки производства или обращения для простого и расширенного производства основных средств (основного капитала).

Амортизируемая величина пред­ставляет собой разницу между себестоимостью и остаточной стоимостью, которая определяется при поступлении основных средств.

Амортизация (износ) #FactorAcademy#Амортизация#Износ

ВАЖНО! Следует иметь в виду, что амортизационные отчисления производятся по определенным нормам амортизации.

Как только актив начал приносить экономическую выгоду, он должен амортизироваться. Большинство предприятий начисляет амортизацию так. Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается, а по выбывшим — прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода или послед­ним месяцем, в котором стоимость этих фондов была полностью перенесена на себестоимость продукции (работ, услуг), хотя в международной практике есть и другие допущения.

Зачем считать амортизацию

Амортизация — это необходимая процедура, которая помогает заранее предусмотреть необходимость замены основных средств и посчитать их финансовую роль в производственном процессе. Учитывая амортизацию вы как, собственник понимаете сколько еще времени прослужит данное основное средство, окупается ли оно, когда нужно делать ремонт, либо замену, либо списание данного основного средства. Кроме того, считая амортизацию вы переносите стоимость основного средства на стоимость продукта, услуги в производстве которых участвует данное основное средство.

ПРИМЕР

У Аскара — таксопарк. Он купил машину за 5 000 000 тенге и начал прикидывать цену для клиентов

(Допустим, что у Аскара микро-таксопарк из одной машины. Так нам будет проще)

Аскар думает: «На каждые 10 тысяч км нужно делать ремонт за 60 000 тенге. Каждый день машина проезжает 300 км. Водителей двое, работают через смену. Платим в день обоим 8000 тенге.

Выходит, что на себестоимость каждого километра = 60000/10000 + 8000/300 = 33 тенге. Пусть будет наценка 100% — тогда с клиентов буду брать по 66 тенге за километр.

Все остальные такси берут в два-три раза больше — вот я их уделаю, ха!»

Посчитаем, сколько Аскар заработает с этой машины в месяц. 300 км * 30 дней * 66тг. = 594 000 тенге дохода. Убираем половину расходов (зарплата, ремонт авто), остается чистая прибыль – 297 000 тенге в месяц.

Про Амортизацию за восемь минут

Наступает одиннадцатый месяц работы его маленького бизнеса. Аскар доволен — машинка ездит, денежки капают. Но тут машинка сломалась. Да так сломалась, что легче купить новую, а не чинить эту — она свои 100 000 км откатала. Большего от нее требовать — просто грех.

Вот только у Аскара на руках помимо горечи от потери и последней прибыли в 297 000 тенге ничего нет. Он не знает, где взять 5 000 000 тенге на новую машину. Аскар задумался.

«Хм-м-м. Так надо было просто с самого начала откладывать на новую тачку. Раз она ломается через 100 000 километров, а в месяц проезжает 9 000 километров — значит, прослужит она 11,1 месяцев.

Значит, откладывать надо было 5 000 000 млн. / 11,1 месяцев = 450450 тенге в мес.

Тут Аскар понимает, что он работал в убыток. Он думал, что прибыли было 297 000 тенге в месяц. На самом деле, из этих 297 000 тенге нужно было вычитать 450 450 тенге на покупку новой машины.

Получается, Аскар работал не в плюс, а в минус.

Вот это откладывание части прибыли для покупки новых основных средств или оборудования в будущем и есть амортизация. Жаль, что Аскар о ней не знал с самого начала, и не учел ее. А у конкурентов не зря была цена выше — они-то амортизацию учитывают.

Методы начисления амортизации основных средств

Для начисления амортизации могут приме­няться следующие методы.

Метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости — амортизируемая стоимость объекта ежемесячно списывается в равных суммах.

ПРИМЕР

Станок стоимостью 20000 тенге, предполагаемая остаточная сто­имость — 2000 тенге, срок эксплуатации — 10 лет.

Ежегодная сумма амортизации:

(20000 — 2000)/10 = 1800 тенге. Ежемесячная сумма амортизации = 1800 / 12 мес. = 150 тенге.

Этот метод используется тогда, когда предполагается, что дохо­д от использования объектов основных средств одинаков в каж­дом периоде на протяжении срока его эксплуатации, т.е. умень­шение остающейся полезности объекта происходит равномерно.

Производственный метод (начисление амортизации пропорционально объему выполненных работ) основан на том, что амортизация явля­ется только результатом эксплуатации объекта, и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

Этот метод приемлем в тех случаях, когда срок эксплуатации огра­ничен преимущественно техническими показателями либо изменениями в хозяйственной деятельности субъекта.

ПРИМЕР

Станок стоимостью 138000 тенге согласно техническому паспорту способен произвести 6000 изделий, остаточная стоимость 18000 тенге. Норма амортизации на 1 изделие:

(138000 – 18000) / 6000 = 20 тенге

Если в мае текущего года произведено 45 изделий, то сумма амортизации:

45 изделий х 20 тенге = 900 тенге;

В июне: 64 изделий х 20 тенге = 1280 тенге;

По техническому паспорту может быть предусмотрено количество отработанных часов, например, 10000 часов. Норма амортизации на 1 час работы:

(138000 – 18000) / 10000 = 12 тенге

Если время работы станка в мае текущего года составляет 229 часов, то сумма амортизации: 229 часов х 12 тенге = 2748 тенге.

В целях создания финансовых условий для ускорения внедрения в производство научно-технических достижении и повышения заинтере­сованности в обновлении основных средств субъекты могут применять методы ускоренного начисления амортизации: метод уменьшающегося остатка (метод двойной регрессии).

Метод уменьшающего остатка состоит в том, что начисление амор­тизации производится в первый год от себестоимости актива, а в последующие годы — от балансовой стои­мости. Норма амортизации, применяемая при прямолинейном методе, удваи­вается. Остаточная стоимость при подсчете амортизации не учитывается, за исключением последнего года, когда сумма аморти­зации ограничена остаточной стоимостью актива.

ПРИМЕР

Себестоимость станка – 260000 тенге, остаточная стоимость – 80000 тенге. Обычная норма амортизации при прямолинейном методе – 10%, для ускоренного начисления амортизации – удваивается, т.е. 20%.

1-й год: 260000 * 20% = 52000 тенге в год или 4333 тенге в месяц

2-й год: (260000 — 52000) * 20% = 41600 тенге в год или 3467 тенге в месяц

3-й год: 166400 * 20% = 33280 тенге в год или 2773 тенге в месяц

4-й год: 133120 * 20% = 26624 тенге в год или 2219 тенге в месяц

5-й год: 106496 * 20% = 21299 тенге в год или 1775 тенге в месяц

Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

ВАЖНО! Накопленная амортизация в размере 100% стоимости объектов основных средств, которые годны для дальнейшей эксплуатации, не является основанием для списания их по причине полного износа.

Какой способ начисления амортизации выбрать

Обязательно стоит определять способ начисления исходя из того, сколько лет будет эксплуатироваться основное средство и помнить о том, что этот факт обязательно надо будет отразить и в налоговом учете. Идеальной будет ситуация, при которой налоговый и бухгалтерский учет будут иметь одинаковые данные по амортизации.

Очень важно учитывать собственную выгоду в этом вопросе. Если лучше всего будет списывать все равными долями, то подойдет линейный метод. Если выгодно списывать почти все средства к началу их ввода в эксплуатацию, то подойдут второй и третий типы списания. Если же ориентирование идет на выпускаемую продукцию, то не стоит игнорировать соответствующий метод, ведь он имеет большое значение для удобства учета в таких ситуациях.

По каким основным средствам не начисляется амортизация

Амортизация не начисляется по нижеследующим основным средствам:

• земле
• активам культурного наследия
• оборудованию, экспонатам, образцам, действующим и недействующим моделям, макетам и другим наглядным пособиям, находящимся в кабинетах и лабораториях и используемым для учебных и научных целей
• по рабочему скоту, буйволам, волам, многолетним насаждениям, не связанным с сельскохозяйственной деятельностью, не достигшим эксплуатационного возраста
• экспонатам животного мира (в зоопарках и других аналогичных государственных учреждениях)
• библиотечным фондам, фильмофонду, сценическо-постановочным средствам, музейным и художественным ценностям
• вооружению и военной технике
• активам, переведенным на консервацию

Резюме

Buhta.com надеется, что данной статьей нам удалось донести мысль, что вести учет, не считая амортизацию нет смысла. Так вы не будете знать свою прибыль и не планируете расходы наперед — ну и зачем вообще сдался такой учет?

Источник: buhta.com

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете: выбираем оптимальный способ

Что такое амортизация основных средств в бухгалтерском учете? Какие существуют способы амортизации в бухгалтерском учете? Чем начисление амортизации в бухгалтерском учете отличается от налогового учета?

Амортизация ― это последовательный износ имущества и снижение стоимости. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете — это еще и поэтапный перенос стоимости в себестоимость производимых товаров, оказываемых услуг. Учитывается как физический износ (ухудшение технических и эксплуатационных характеристик), так и моральное устаревание актива (утрата качеств, востребованности, актуальности).

Амортизационные отчисления хранятся на специальном счете ― фонде компании. Используются для ремонта, модернизации или полной замены изношенного. Рассмотрим, как вычисляют амортизацию и какой метод расчета выбрать исходя типа актива.

Что такое амортизация в бухгалтерском учете

Амортизация в бухгалтерском учете ― это возмещения износа (устаревание, обесценивание), влияющее на итоговую стоимость продукта. Расчет основывается на сроке полезного использования (СПИ) основного средства (ОС) или нематериального актива (НА), первичной стоимости и используемого метода. СПИ можно взять из техпаспорта устройства, здания, техники или установить самостоятельно.

Методы расчета амортизации установлены в ПБУ 6/01, это:

• линейный ― цена объекта списывается одинаковыми суммами в течение СПИ;
• уменьшаемый остаток ― базируется на СПИ и коэффициенте, не превышающем значение 3;
• списание износа по сумме лет СПИ;
• списание пропорционально объему производства (натурального выражения предполагаемого количества продукции, работ, услуг).

Первоначальная стоимость ― это цена приобретения актива, стоимость на начало периода и восстановительная стоимость после переоценки вызванной, например, модернизацией.

Начиная с 1 числа, идущего за месяцем введения в эксплуатацию, т. е. готовности ОС и НА к использованию, бухгалтерия начинать исчислять амортизацию. Расчет и списание приостанавливаются только в нескольких случаях:

• безвозмездная передача имущества;
• консервация объекта на период от 3 месяцев;
• реконструкция и модернизация от 12 месяцев.

Линейный способ амортизации в бухгалтерском учёте

Наиболее часто используемый метод, возможно, потому, что он простой и совпадает с методикой расчета в налоговом учете. Размер ежемесячной амортизации списывается равными долями, рассчитывается по формуле:

1 : СПИ (месяцы) х 100 %

Для примера возьмем станок стоимостью 150 000 рублей. СПИ ― 8 лет или 96 месяцев.

Рассчитаем сумму месячных аморт. отчислений линейным способом:

Норма амортизации = 1 : 96 * 100 % = 1,04%.

Ежемесячная амортизация = 150 000 х 1,04% = 1 560 руб.

Рассчитать ежемесячные отчисления можно и еще одним вариантом: разделить на кол-во месяцев СПИ.

150 000 : 96 = 1 562,5 руб.

Методика уменьшаемого остатка

Для вычисления ежемесячной амортизации берется остаточная цена основных средств или нематериальных активов на начало года, СПИ и коэффициент от 1 до 3. Размер коэффициента компании устанавливают самостоятельно. Для примера возьмем среднее значение ― 1,5.

150 000 : 96 х 1,5 = 2 343,75 руб.

Годовая сумма амортизации: 2343,75 х 12 = 28 125 руб.

На следующий год расчет будет таким:

150 000 — 28 125 = 121 875 руб.

121 875 : 96 х 1,5 = 1 904,29 руб.

При «уменьшаемом остатке» быстрее списывается большая доля стоимости имущества. Методика применяется к ОС и НА, моральное устаревание которых происходит быстрее, чем физический износ.

Преимущество метода ― возможность эффективного вложения в амортизируемые активы. Недостатки ― не подходит для ОС, эксплуатируемых менее 3 лет, расходится с налоговыми способами расчета.

Начисление амортизации в бухгалтерском учете по годам срока полезного использования

Расчет базируется на первичной стоимости и сумме лет, оставшихся до окончания СПИ.

Первый год эксплуатации = 8 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 22,22% или 150 000 х 22,22% = 33 330 руб. или 2 777,5 рублей в месяц.

Второй год = 7 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 19,44%.

Третий = 6 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 16,66%.

Четвертый = 5 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 13,88%.

Пятый = 4 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 11,11%.

Шестой = 3 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 8,33%.

Седьмой = 2 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 5,55%.

Восьмой = 1 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8) х 100 % = 2,77% или 150 000 х 2,77% = 4 155 руб. или 346,25 рубля за месяц.

Преимущество способа заключено в возможности списать большую сумму в первые годы. Это позволяет быстрее обновить ОС, но ведет к удорожанию продукции.

Списывание пропорционально объему продукции

При этой методике начисления амортизации в бухгалтерском учете за основу взяты количественные показатели продукции, плановая производительность и первичная стоимость. Например, на нашем станке, исходя из опыта прошлых лет, изготавливают 500 000 запчастей за год.

500 000 : 12 = 41 667 шт. в месяц

500 000 х 8 = 4 000 000 шт. за время полезного пользования.

150 000 : 4 000 000 х 41 667 = 1 562,51 руб. ― ежемесячные аморт отчисления.

Метод используется для основных средств, техническое состояние которых зависит от объема продукции. Применяется на тех производствах, где заранее известна производительность ― количество заказов. В сложных конкурентных условиях рыночных отношений метод непопулярен. Больше подходит для госкомпаний или предприятий, работающих с госзаказами. Поэтому метод расчета используется редко.

Среди особенностей — начисление амортизации в те месяца, когда ОС работает, и отсутствие отчислений в периоды простоя. При увеличении производства, списание происходит быстрее. К недостаткам относится необходимость пересчета, если фактический объем выпуска продукта отличается от планового. Метод не совместим с расчетом в налоговом учете.

Различия амортизации в бухгалтерском и налоговом учете

В бухучете существует 4 метода расчета амортизации, а в налоговом учете два:

Выбирая способ расчета, следует помнить, что начислять амортизацию необходимо и в налоговом учете. Упрощает процедуру выбор единого метода для обеих форм.

Главное отличие налогового учета — минимальный лимит стоимости ОС. Согласно статье 256 НК РФ, начислить амортизацию можно на активы дороже 100 000 рублей. Для бухучета минимальная сумма ― 40 000 рублей.

В налоговом учете ОС отсортированы на 10 амортизационных групп (ПП РФ № 1). Например, насосы для перекачки жидкостей относят к 1 группе со сроком полезного использования от 1 до 2 лет, а здания ― к 10 группе со сроком эксплуатации более 30 лет. Организация обязана соблюдать требования, отступить можно, если объекта нет в классификаторе. После модернизации объекта СПИ можно увеличить.

Для объектов с 1 по 7 группу допустим любой метод начисления амортизации, а относящимся к 8-10 группам законом определен только линейный способ. Если допускается использование двух методов, то поменять его можно будет только с начала года, но не чаще одного раза в 5 лет.

Линейный прием расчета в налоговом учете

Линейная методика определения суммы аморт. отчислений аналогична методу в бухучете. Сначала необходимо узнать норматив амортизации, а затем сумму месячного отчисления.

Начинают расчет с 1 числа месяца, идущего за датой ввода актива в эксплуатацию. Останавливают с 1 числа следующего за месяцем, когда стоимость до конца списана или объект снят с баланса (списан, продан, передан).

Нелинейный метод в налоговом учете

Отличается тем, что рассчитывается не на конкретную единицу, а на всю амортизационную группу. Складывается остаточная стоимость всех активов. Если приобретается новое оборудование, то его цена включается в итоговую сумму со следующего месяца. При выбытии ОС происходит уменьшение на стоимость списанного объекта.

Для каждой группы норма амортизации утверждена Налоговым кодексом. Рассмотрим расчет амортизации на примере. Для этого возьмем первую группу объектов с суммарным балансом в 500 000 рублей и нормой в 14,3.

500 000 х 14,3 : 100 = 71 500 руб. ― размер амортизации.

Если суммарный баланс достиг нуля, группу ликвидируют. Если суммарный баланс меньше 20 000 руб., группу также ликвидируют, списывая оставшуюся сумму на внереализационные траты. В бухгалтерском и налоговом учете при эксплуатации имущества суммы остаточной стоимости будут разными. Но, это неважно, поскольку после окончания СПИ объект спишут, расхождение сведется к нулю.

Выбор способа амортизации в бухгалтерском учёте

Изучая способы амортизации в бухгалтерском учете, помните, что начисления проводят и в налоговом учете. Проще, когда расчеты совпадают ― это линейный метод. Его также выбирают, когда износ выгоднее списать равными долями. Он подходит для стабильно работающих компаний с хорошей рентабельностью. Для тех организаций, будущее которых определено.

Остальные способы в бухучете и нелинейный в налоговом учете экономически выгодны для компаний, созданных для реализации конкретной сделки, когда непонятно, будет ли предприятие функционировать в дальнейшем. Поэтому лучше списать большую часть цены в начале эксплуатационного периода.

Начисление амортизации в бухгалтерском учете

Амортизация средств в бухгалтерском учете проходит по нескольким проводкам:

Обратите внимание, амортизация нематериальных активов также списывается на дебет разных счетов. К ним относят патенты, франшизы, лицензии, авторские права, научные знания и иные виды нематериальной собственности. К ним чаще применяется линейный метод, а период полезного использования определяется договором или периодом, в течение которого планируется получать из актива деньги.

Обратившись в нашу компанию, вы узнаете какой способ расчета амортизации средств для вас более выгоден. Вы можете полностью передать ведение бухгалтерского и налогового учета нашей компании. Мы гарантируем соблюдение законодательства, правовое снижение налоговой базы, оптимизацию учета. Получите больше информации, связавшись с нашим экспертом.

Источник: buhvas.ru