Что такое чистая прибыль при УСН 6

В современных условиях развития российского бизнеса важным аспектом его успешности является оптимизация налоговой нагрузки при использовании специальных налоговых режимов . Упрощенная система налогообложения предполагает самостоятельный выбор предпринимателем объекта налогообложения . Для того, чтобы хозяйственная деятельность была эффективной , необходимо изучить, проанализировать и учесть все факторы и варианты.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Царькова А.Ю.

Совершенствование специальных налоговых режимов для субъектов малого бизнеса

Анализ специальных налоговых режимов и выбор оптимальной системы налогообложения для индивидуального предпринимателя

ОБ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Исторический анализ становления и развития специальных налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства в налоговой системе Российской Федерации

Что такое прибыль?

i Не можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

THE CHOICE OF THE OBJECT OF TAXATION UNDER THE SIMPLIFIED TAX SYSTEM: THE KEY TO THE EFFECTIVE OPERATION OF THE ORGANIZATION

In the modern conditions of the development of Russian business, an important aspect of its success is the optimization of the tax burden when using special tax regimes. The simplified system of taxation assumes an independent choice by the entrepreneur of the object of taxation. In order for economic activity to be effective, it is necessary to study, analyze and take into account all factors and options.

Текст научной работы на тему «ВЫБОР ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСН: ЗАЛОГ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ»

Царькова А.Ю. студент магистратуры Тольяттинскийгосударственный университет

ВЫБОР ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСН: ЗАЛОГ ЭФФЕКТИВНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Аннотация: В современных условиях развития российского бизнеса важным аспектом его успешности является оптимизация налоговой нагрузки при использовании специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения предполагает самостоятельный выбор предпринимателем объекта налогообложения. Для того, чтобы хозяйственная деятельность была эффективной, необходимо изучить, проанализировать и учесть все факторы и варианты.

Ключевые слова: малый и средний бизнес, специальные налоговые режимы, эффективность, объект налогообложения.

Tsarkova A. Yu. master student Togliatti State University

THE CHOICE OF THE OBJECT OF TAXATION UNDER THE

SIMPLIFIED TAX SYSTEM: THE KEY TO THE EFFECTIVE OPERATION OF THE ORGANIZATION

Annotation: In the modern conditions of the development of Russian business, an important aspect of its success is the optimization of the tax burden when using special tax regimes. The simplified system of taxation assumes an independent choice by the entrepreneur of the object of taxation. In order for economic activity to be effective, it is necessary to study, analyze and take into account all factors and options.

УСН 6% или 15%? Как выбрать и в чем часто ошибаются?

Keywords: small and medium business, special tax regimes, efficiency, object of taxation

В современных условиях пандемии, ведения военной спецоперации, сокращения экономического взаимодействия между странами и регионами, технологической отсталости, ликвидации предприятий малого и среднего бизнеса некоторых отраслей хозяйства, одной из главных задач развития российской экономики является оптимизация налоговой нагрузки на предприятиях и учреждениях всех форм собственности. Причем это важно, как в процессе планирования хозяйственной деятельности, так и непосредственно при ее осуществлении.

К направлениям оптимизации налогообложения, эффективного планирования налоговой нагрузки относятся использование льгот при общем режиме налогообложения, а также применение специальных налоговых режимов, в частности, упрощенной системы налогообложения (далее — УСН).

Несмотря на то, что УСН существует в РФ уже длительное время, остается много вопросов, касающихся в целом практики применения данного режима, а также выбора объекта налогообложения, его научного обоснования.

В научно-практической литературе, как правило, уделяется внимание вопросам правильности исчисления единого налога, но теоретических и методических работ, изучающих закономерности формирования уровня налогообложения в условиях применения общей и упрощенной систем, особенности применения УСН в различных сферах деятельности, достаточно мало. Это и определило цель исследования.

Налоговый кодекс РФ в главе 26 законодательно определяет сущность, условия и особенности применения УСН. Данная система предполагает замену ряда налогов на единый налог, при этом законодательство также уточняет условия, при которых сумма единого налога может быть уменьшена [1]. После того, как соблюдены все требования по применению УСН, закон предлагает предпринимателям самостоятельно выбрать объект налогообложения. От правильного его выбора во многом зависит эффективность деятельности и доходность предприятия.

Законодательство определило два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы — расходы». Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «доходы — расходы», уплачивает единый налог по ставке 15%, регионы имеют право устанавливать дифференцированную ставку от 5 до 15 % в зависимости от видов деятельности налогоплательщиков^]. В Самарской области такая дифференцированная ставка составляет 5%. С 2021 года уточнены нормативы по применению УСН, в связи с чем установлен переходный период и налоговая ставка 20% для части налоговой базы (минимальный налог — 3%).

Эти налогоплательщики имеют возможность платить минимальный налог, который считается за налоговый период в размере 1% налоговой базы, если сумма единого налога меньше суммы минимального налога. Также есть возможность в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы организации, уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, когда применялась УСН, осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение следующих 10 лет [1].

При объекте налогообложения «доходы», налоговая ставка — 6% и размер налога можно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное страхование, расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности, взносов на добровольное личное страхование. Однако, сумма налога и авансовых платежей не может быть уменьшена более чем на 50%.

Дифференцированная ставка единого налога при объекте «доходы» в Самарской области — 1%. В переходный период для части налоговой базы установлена ставка 8%.

Выбор системы налогообложения необходимо произвести до начала предпринимательской деятельности, а также очень важно проанализировать и оценить деятельность при используемом объекте налогообложения.

Практики считают, что объект «доходы» выгоднее применять тем компаниям, которые занимаются предоставлением услуг, а объект «доходы минус расходы» — фирмам, которые перепродают товары.

Однако, этих данных недостаточно. Необходимо проанализировать соотношение доходов и расходов: если расходы организации превышают доходы на 80%, то надо применять объект «доходы — расходы», если расходы составляют меньше 60%, то — «доходы». Еще важна ориентация на уровень фонда оплаты труда (ФОТ) в расходах.

Каждый из объектов налогообложения УСН имеет свои преимущества и недостатки. К преимуществам объекта «доходы» относятся:

— ставка налога 6%, которая меньше, чем по объекту «доходы -расходы»;

— более простой учет, в котором нужно лишь правильно учитывать и отражать доходы и некоторые затраты;

— меньше споров с налоговыми органами

— возможность уменьшить налог или авансовый платеж на торговый сбор, страховые взносы (но не более 50%) и некоторые другие расходы.

К недостаткам применения объекта «доходы» можно отнести недопустимость применять спецрежим при договоре о совместной деятельности и договоре доверительного управления имуществом; невозможность учесть большинство расходов (даже если расходы организации превысят доходы, все равно нужно будет начислять налог на всю сумму облагаемых доходов); нельзя переносить убытки на будущие периоды.

Достоинства объекта «доходы — расходы»:

— учет большинства затрат в расходах;

— при наличии больших расходов в организации сумма налога исчисляется по ставке 1% от полученного дохода (минимальный налог);

— возможность включить сумму разницы между уплаченным минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы организации в следующие налоговые периоды;

— возможность уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, когда применялась УСН;

— осуществление переноса убытка на будущие налоговые периоды в течение следующих 10 лет.

К недостаткам применения объекта «доходы — расходы» относятся: налоговая ставка от 5 до 15 % (в переходном периоде 20%); невозможность уменьшить налог на какие-нибудь вычеты; закрытый перечень расходов; более сложный учет расходов и хранение всех первичных документов, подтверждающие эти расходы; возможные споры с налоговыми органами относительно затрат и включения их в расходы.

Существует несколько методик определения эффективности применения того или иного режима и объекта налогообложения.

Согласно методике Сальковой О.С., анализ оценки специальных налоговых режимов проводится с помощью следующих экономических показателей [2, с. 33]:

1) показатели чистой прибыли налогоплательщика, в том числе рентабельность продаж;

2) определение и оценка налоговой нагрузки как отношение налоговых расходов к сумме расчетной прибыли [2, с. 35].

Выгодность применения УСН определяется следующим условием:

Где Р — рентабельность продаж при общем режиме налогообложения, Русн — рентабельность продаж при УСН.

Данное условие выполнимо, если при переходе на УСН у налогоплательщика возникает экономия по налогам.

В условиях применения УСН рентабельность продаж рассчитывается по формуле:

где, ЧПусн — чистая прибыль при УСН,

В — выручка при УСН.

Расчет рентабельности продаж как отношение чистой прибыли к выручке при различных вариантах формирования стоимости реализуемой продукции в условиях применения УСН, способен показать выгодность применения спецрежима с различными объектами налогообложения [2, с.

В соответствии с методикой Дмитриевой О.В., для определения объекта налогообложения нужно выделить два момента: уровень расходов в доходах (и возможность собрать подтверждающие документы) и сумму страховых взносов. Если уровень расходов ниже 60%, более выгодным является объект «доходы»; если он находится в диапазоне от 60 до 80%, то также выгодно применять оба объекта налогообложения, но при этом просчитывать потенциальную величину страховых взносов; если расходы составляют более 80% — объектом должен стать «доходы — расходы» [3].

Барковец В.А. Выделяет еще третий фактор, влияющий на выбор объекта налогообложения — наличие или отсутствие основных средств. Автор считает, что при покупке дорогостоящих основных средств собственник хочет учесть их стоимость при налогообложении. А это возможно только при объекте «доходы — расходы» [4].

Однако ни одну из методик нельзя назвать универсальной или учитывающей все аспекты. Работа по разработке методики еще должна продолжаться в научной литературе.

При выборе объекта также важно учитывать и объективные факторы — сложность и необъективность определения налоговой базы; отсутствие альтернативных методов её определения и расчета (по косвенным признакам или стоимости активов).

Таким образом, именно малый и средний бизнес может обеспечить экономику страны большим количеством потенциальных налогоплательщиков, а население — рабочими местами и доходами. Оптимизация налоговой нагрузки — один из вариантов его эффективности. Правильный выбор режима и объекта налогообложения зависит от способности предпринимателей выявлять и анализировать с научной точки зрения факторы, влияющие на итоговый результат.

1.Налоговый кодекс РФ (часть вторая), от5.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2022).

2.Салькова О.С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия // Финансы. 2010. № 1. С. 33 — 38

3.Дмитриева О.В. Выбор оптимального объекта налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения//Финансы, 2019, № 8

4.Барковец В.А. Оцените, стоит ли вам менять объект налогообложения при УСН//Упрощенка, 2015, № 11

Источник: cyberleninka.ru

Что считается доходом при упрощенке?

У нас есть 28 ответов на вопрос Что считается доходом при упрощенке? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.

• Что не учитывается в доходах при УСН?
• Что признается доходом при упрощенке 6 %?
• Как определяются доходы на УСН?
• Что не входит в доходы?
• Что считается доходом при упрощенке? Ответы пользователей
• Что считается доходом при упрощенке? Видео-ответы

Отвечает Паша Вурдов

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Но независимо от выбранного объекта налогообложения все «упрощенцы» учитывают доходы. И кажется, что вопросов по их учету возникать не должно, ведь УСН как налоговый режим в данном виде существует далеко не первый год.

Для целей налогообложения в доходах при УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы налогоплательщика (п.1 ст. 346.15 НК РФ). Возврат переплаты в доходах при УСН не учитывается.

В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили. Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Согласно ст. 346.17 НК РФ в целях гл. 26.2 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Что не учитывается в доходах при УСН?

средства, имущество, услуги, полученные в рамках целевых или благотворительных поступлений (если речь не идет о выплатах из бюджета); списанная кредиторская задолженность; излишки, обнаруженные во время инвентаризации; возвращенные средства от НКО, ранее оформленные как расходы.

Что признается доходом при упрощенке 6 %?

Предпринимателей интересует, как считается доход ИП на УСН 6%. К нему относятся денежные поступления на расчетный счет или в кассу от покупателей. Фактом получения дохода считается именно поступление выручки, а не отгрузка товара или факт выполнения работ, подтвержденных соответствующими актами.

Как определяются доходы на УСН?

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом. Доходы упрощенцы должны отражать в КУДИР.

Что не входит в доходы?

1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: 1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления; КонсультантПлюс: примечание.

Источник: querybase.ru

Как рассчитывается бухгалтерская прибыль

Бухгалтерская прибыль – важный показатель оценки экономического положения и финансовой устойчивости компании. Рассчитывать ее необходимо любому предприятию как разницу между валовым доходом и себестоимостью продукции. Для этого показателя не существует норматива, но для успешного хозяйствования важно на каждом этапе работы фирмы важно увеличивать размеры прибыли.

Получение дохода – обязательное условие успешного существования любого предприятия. Под доходом подразумевается положительная разница между поступлением материальных активов и расходами. Это конечная цель работы любой компании. При отрицательных результатах ведения деятельности (убытках) компании неоткуда будет брать средства для дальнейшего существования.

Прибыль – это тоже часть дохода. Она отличается в зависимости от источников формирования.

Бухгалтерская прибыль (БП) – это положительная разница между поступлениями активов и явными издержками. Иными словами, это доход минус расходы на производство.

Как складывается структура?

В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету — все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов.

Прибыли и убытки образуются с помощью:

• 90 «Продажи» — используется компаниями для отражения доходов и расходов от реализации по основной деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» — на нем аккумулируются доходы и расходы от иной деятельности;
• начисляется условный доход/расход от применения налога;
• отражаются штрафные санкции.

В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы.

Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах.

Субсчета, на которых собирается информация:

1. 99.01 «Прибыли и убытки от хозяйственной деятельности».
2. 99.02 «Налог на прибыль».
3. 99.07 «Прочие прибыли и убытки».
4. 99.09 «Чистая прибыль/убыток».

В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:

• 99.02.01 «Условный расход по налогу на прибыль»;
• 99.02.02 «Условный доход по налогу на прибыль»;
• 99.02.03 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;
• 99.02.04 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств».

Пример использования счета 99

Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2021 г. № 03-07-09/38397.

Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:

• Дт 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 90.01 «Выручка» – начислена арендная плата в размере 5 000 000 рублей;
• Дт 90.03 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68.02 «Налог на добавленную стоимость» — начисляется НДС к уплате в размере 18% от суммы выручки 762 711,86 рублей;
• Дт 90.02 «Себестоимость» Кт 20 «Основное производство» — сведена себестоимость арендной платы из произведенных затрат в размере 3 200 000 рублей.

Таблица 1. Состояние движений продаж

При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:

• Дт 90.01 Кт 99.01 на сумму 1 037 288,14 рублей получена прибыль от реализации услуг.

Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета.

Примечание от автора! В отличие от сальдо, обороты по 90 и 91 счетам обнуляются только в конце года, когда происходит реформация баланса, то есть списание с баланса финансового результата.

Пример расчета

Рассчитаем прибыль на примере условного предприятия за 2021 год. Все данные приведены в таблице ниже, их также можно .
Таблица 1. Расчет бухгалтерской прибыли

Бухгалтерская прибыль за год составила 126 499 560 тыс. руб., что соответствует 31 624 890 в квартал. На протяжении года она возрастала и в IV квартале составила 35 967 000 руб. Положительная динамика говорит о благоприятной ситуации в компании.

Рис. 1. Динамика роста БП

Как отражается налог на прибыль?

Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными.

Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы.

Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства».

Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы».

Примечание от автора! ОНО и ОНА должны складываться из процента начисленного платежа от временных разниц. Отраслевая ставка может быть разной.

09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль», который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:

• Дт 68.04 Кт 77 – начислен налог с ОНО;
• Дт 99 Кт 68.04 – сведен условный расход по налогу на прибыль;
• Дт 09 Кт 68.04 – образовался убыток с ОНА;
• Кт 68.04 Дт 99 – начисляется условный доход от убытков фирмы.

«Чистая прибыль» при «упрощенке»

Предприятие занимается оптовой торговлей, применяет упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов). Распоряжением учредителей (физические лица) 50% чистой прибыли направляется на премирование работников предприятия.

Пожалуйста, разъясните порядок расчета чистой прибыли. Такой же как расчет налогооблагаемой базы, то есть по оплате, или по отгрузке, как у предприятий на обычном режиме налогообложения?

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 12.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.

Однако в определенных случаях организации, применяющей УСН, придется вести бухгалтерский учет.

Это касается расчета чистой прибыли для выплаты дивидендов

В соответствии со ст. 43 НК РФ

дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участникам) в уставном (складочном) капитале организации.

Минфин РФ в письме от 11.03.2004 г. № 04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения»

изложил свою позицию по указанному вопросу.

Ст. 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»

установлено, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества.

При этом организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, определяют чистую прибыль в соответствии с Планом счетов

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

П. 3 ст. 102 ГК РФ

, в частности, установлено, что акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов акционерного общества меньше его уставного капитала и резервного фонда либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

П. 3 ст. 35 Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. № 208 «Об акционерных обществах»

установлено, что
стоимость чистых активов общества оценивается по данным бухгалтерского учета
в порядке, устанавливаемом Минфином РФ и федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

В соответствии с пунктами 1 и 2 Порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ

, утвержденного приказом Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 г. № 10н/03-6/пз, оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов акционерного общества производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

При этом под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается

величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Для оценки стоимости чистых активов акционерного общества составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности

Форма указанного расчета приведена в приложении к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ.

Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и выплачивающие доходы в виде дивидендов другим организациям, должны определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

И хотя речь в письме идет об акционерных обществах, это же положение применимо и к обществам с ограниченной ответственностью, поскольку в соответствии со статьями 28, 29 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества, то есть дивиденды участникам общества выплачиваются из чистой прибыли, которая определяется по правилам бухгалтерского учета.

Кроме того, общество не вправе распределять

чистую прибыль, если на момент принятия такого решения
стоимость чистых активов
общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

То есть ООО также следует определять стоимость чистых активов.

Поскольку премии выплачиваются за счет нераспределенной прибыли

по решению общего собрания собственников организации, чистая прибыль должна рассчитываться в том же порядке, что и для выплаты дивидендов, то есть
по правилам бухгалтерского учета
.

Напомним, что в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ

, утвержденным приказом Минфина РФ № 10н и ФКЦРБ № 03-6/пз от 29.01.2003 г., оценка имущества, средств в расчетах и других активов и пассивов производится с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Для оценки стоимости чистых активов составляется расчет по данным бухгалтерской отчетности

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются

– внеоборотные активы, отражаемые в первом разделе бухгалтерского баланса (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы);

– оборотные активы, отражаемые во втором разделе бухгалтерского баланса (запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы), за исключением стоимости в сумме фактических затрат на выкуп собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются

– долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства;

– краткосрочные обязательства по займам и кредитам;
– кредиторская задолженность;
– задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов;

– резервы предстоящих расходов;

– прочие краткосрочные обязательства.

Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?

После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

• Дт 99 Кт 84 – получена чистая прибыль;
• Дт 84 Кт 99 – сложился текущий убыток.

Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2.

Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности.

Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения.

Источник: hihankis.ru