С января 2023 года все организации и ИП должны перейти на новую систему уплаты налогов и сборов: Единый налоговый счет (ЕНС) и Единые налоговые платежи (ЕНП). В 2022 г. эту систему добровольно могли использовать компании и ИП, которые хотели поучаствовать в ее тестировании, в новом году это стало обязательным требованием. В данной статье расскажем подробнее о ЕНС и ЕНП, о самых распространённых ошибках при работе с ними, а также приведем примеры, как уменьшить размер налога к уплате для патентной и упрощенной систем налогообложения.
Содержание скрыть
Что такое Единый налоговый счет (ЕНС)
ЕНС — это счет, на котором учитываются все налоги, взносы, штрафы и пени.
Открывать этот счет в налоговой не нужно, инспекция сама автоматически его создает для каждого налогоплательщика. Налоговая формирует баланс счета (положительное или отрицательное сальдо) на основании данных по поступившим и учтенным платежам.
Ранее в сверке с налоговой по каждому налогу и взносу была своя строка, на которой отдельно учитывались суммы самого налога, пени, штрафа и неустойки. Теперь же все идет одной суммой без привязки к какому-то определенному налогу.
Сейчас в некоторых налоговых отмечаются задержки или технические проблемы по выдаче такой информации. Это может быть связано с большим объемом данных или с тем, что еще не всё было готово технически.
На ЕНС отражаются все перечисленные средства для оплаты обязательств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).
Самое основное для понимания принципа работы ЕНС – очередность списания:
- Недоимка по налогам.
- Текущие налоги.
- Пени и штрафы.
Реквизиты для уплаты ЕНП
Ранее платежи в бюджет уплачивались в налоговую по месту регистрации компании и ИП, по КБК определенных налогов, с привязкой к ОКТМО. Теперь все платежи уплачиваются по единым реквизитам.
Сейчас платежи перечисляются в одну налоговую с единым кодом бюджетной классификации (КБК). Они одинаковые для всех компаний и ИП.
Единый налоговый платеж уплачивается в Управление Федерального казначейства по Тульской области. Почему выбрана конкретно эта УФК и область не ясно. Ранее необходимо было уплачивать в налоговую по месту учета налогоплательщиков. Возможно, это было сделано для того, чтобы ИФНС на местах перераспределили свой функционал на другие направления.
Реквизиты УФК по Тульской области для перечисления ЕНП:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула
БИК банка получателя: 017003983
Номер счёта банка получателя: 40102810445370000059
Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Номер казначейского счёта:03100643000000018500
ИП на УСН в 2023 году. ЕНС, страховые взносы за себя, декларация УСН, мини обзор Тинькофф Бухгалтер
Код бюджетной классификации: 18201061201010000510
Важно! Для правильного учета платежей, отправленных на ЕНС по таким единым реквизитам, требуется обязательная подача Уведомления о ЕНП (подробнее расскажем об этом дальше). Без уведомления ФНС не сможет понять, за что было заплачено, а поэтому и обязанность по уплате налога не будет считаться выполненной.
В связи с тем, что многие еще не готовы сразу перейти на новые правила, налоговая до конца 2023 года разрешила уплачивать налоги и сборы раздельными платёжками, указывая конкретные КБК для налогов и взносов (п. 12-14 ст. 4 Закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ). Важно при этом не забыть в платежном поручении или квитанции указать статус плательщика «02».
Такие платежи тоже попадут на ЕНС, но не потребуется дополнительно подавать никаких уведомлений для того, чтобы понять, какой именно налог или сбор был оплачен. Такая платежка сама по себе будет являться уведомлением.
Аутсорс бухгалтерии с «Гестион»
Компания «Гестион» предоставляет юридические и бухгалтерские услуги. Поможем наладить бухгалтерию, зарегистрировать фирму, восстановить бухгалтерский учет. Предлагаем услуги:
При заказе регистрации фирмы — бухгалтерские услуги (сертификат на 5000 руб.) в подарок
Единый бесплатный номер — 8-800-555-83-25
Сроки уплаты ЕНП
Для ЕНП установлена единая дата платежа – до 28-го числа месяца. Налогоплательщик должен сам правильно рассчитать сумму налога к уплате, но может причислить сумму и больше необходимого по текущим обязательствам, это не запрещается.
Вроде ничего сложного, одни плюсы: платить все сразу по единым реквизитам должно стать проще, срок для уплаты сдвинулся, переплату по налогам можно зачесть или вернуть быстрее. Правда есть одно огромное «НО», а именно уведомления по ЕНП.
Уведомления по ЕНП
Срок представления уведомлений – до 25-го числа каждого месяца.
Обязательным условием правильной обработки уведомления является указывание в нем верного периода уплаты налога.
На примере НДФЛ:
Компания выплачивает своим сотрудникам аванс 24-го числа текущего месяца и окончательную заработную плату 10-го числа следующего месяца. Выплаты за февраль и март, таким образом, выглядят так:
а) 24.02 – аванс за февраль;
б) 10.03 – заработная плата за февраль;
в) 24.03 – аванс за март;
г) 10.04 – заработная плата за март.
При подаче уведомления о ЕНП в марте, которое подается по 27-е число (так как 25-е марта выпадает на субботу), в уведомление необходимо будет включить суммы НДФЛ, которые были удержаны с выплат сотрудникам в период с 23.02 по 22.03 (т.е. с выплат «а» и «б»). Код налогового периода для таких платежей в уведомлении указывается как 21/03. При этом денежные средства для оплаты НДФЛ в составе единого платежа должны быть отправлены в бюджет до 28-го марта.
При подаче уведомления о ЕНП, которое подается до 25-го числа в апреле, в уведомление уже включаются суммы НДФЛ с выплат за период с 23.03 по 22.04 («в» и «г»). Код налогового периода в этот раз будет указан в уведомлении как 31/01. Сам НДФЛ же на ЕНС должен быть перечислен до 28-го апреля.
Налогоплательщик, выплачивая сотруднику платеж «в» имеет право перечислить удержанный НДФЛ хоть в этот же день (24.03), как делал это раньше, но в мартовское уведомление с кодом 21/03 его включать не нужно.
Вот подробный список периодов и соответствующих им кодов для платежей по различным налогам, а также срок подачи уведомления за каждый из периодов.
Подать уведомление можно:
- через личный кабинет организации или ИП на сайте ФНС;
- через ТКС с использованием ЭЦП;
- в бумажном виде по почте или лично.
Действующим законодательством не предусмотрен специальный штраф за нарушение срока подачи уведомлений. ИФНС, конечно, может применить пункт 1 статьи 126 НК РФ – штраф в размере 200 рублей за непредоставленный документ. Однако, на нашей практике пока таких случаев не было.
Опять же, непредставление уведомления может привести к начислению пеней по налогам и взносам, даже если они были оплачены.
Проблемы ЕНП – основные ошибки при подаче отчетности
Самой главной проблемой для многих бухгалтеров в этой новой системе стала подача уведомлений. В установленной форме уведомления не предусмотрена возможность корректировок. В связи с этим, как оказалось, неправильное указание суммы или периода стало самой распространенной ошибкой.
Исправить её налоговики советуют подачей либо обнуленной формы по тем налогам или взносам, которые были отражены неверно, и подачей верного уведомления с исправленной суммой по обязательствам или периоду. Либо просто подать уточненное уведомление за период с верной суммой налога. Необходимо будет следить за разъяснениями и изменениями практики таких корректировок.
В связи с введением новой системы учета платежей по налогам и сборам важно уточнить, как изменился порядок уменьшения авансовых платежей по УСН на суммы ранее уплаченных страховых взносов. Особенно актуально это для ИП на УСН доходы и ПСН.
Раньше все было предельно просто: ИП на УСН оплатил в марте часть фиксированных страховых взносов за текущий год, а также дополнительный 1% страховых взносов за прошлый – он уже может уменьшить размер авансового платежа по УСН за первый квартал, который должен будет заплатить в апреле. Ничего дополнительно делать для этого не требовалось. Больше так, к сожалению, не получится.
Срок для уплаты по фиксированным взносам за 2023 г. – 9-е января 2024 года, даже если заплатить их полностью в марте, налоговая учтет их на ЕНС только в первом квартале 2024 года, а соответственно и уменьшить УСН к уплате можно будет только после этого.
Но есть 2 варианта, как уменьшить авансовые платежи по УСН и ПСН уже сейчас в 2023 году:
Первый вариант – для тех, кто еще ни разу не подавал уведомление о ЕНП. В таком случае страховые взносы необходимо платить с указанием не общего, а соответствующего им КБК. Важно также не забыть указать в платежном поручении статус плательщика «02». В таком случае ФНС должна будет автоматически понять, что платеж поступил для оплаты страховых взносов.
Если такие платежи совершены до 31-го марта 2023 года, авансовый платеж по УСН можно смело уменьшать на их сумму. НО! платеж по УСН в таком случае также должен быть совершен по специальному КБК и с указанием статуса плательщика «02», чтобы не возникало обязанности подавать уведомление о ЕНП.
Второй вариант подойдет для тех, кто уже оплатил страховые взносы по единому КБК в составе ЕНП. Для уменьшения авансового платежа по УСН на сумму таких страховых взносов необходимо до конца соответствующего квартала подать в ФНС заявление о зачете. В апреле необходимо будет только доплатить остаток авансового платежа по налогу (также по единому КБК), а также подать уведомление о ЕНП на эту сумму. Если оплаченные ранее страховые взносы полностью покрывают авансовый платеж по налогу, доплачивать и подавать уведомление уже не потребуется.
Пример 1. Как уменьшить налог по УСН 6% на фиксированные взносы.
1) ИП без работников перечислил платежи (2 платежа на ОМС и ОПС.) 30-го марта 2023 года в счет уплаты фиксированных взносов за 2023 год– 11 460 ,50 руб. (45 842 руб. за год / 4) по определенным обязательным КБК, ОКТМО для этих взносов (без подачи уведомления).
Сумма авансового платежа за 1 кв. составила 100 000 руб.
Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов: 100 000 руб. — 11 460 ,50 руб. = 88 539,50 руб.
Авансовый платеж по УСН также уплачивается по КБК налога УСН не в составе ЕНП.
2) Если же ИП уплатил фиксированные взносы за 2023 год– 11 460 ,50 руб. (45 842 руб. за год / 4) одной суммой в составе ЕНП без привязки к налогам и взносам, то эти взносы лучше заплатить до 29-го марта 2023 г., (не в крайний день).
Авансовый платеж в сумме 88 539,50 руб. платится в составе ЕНП по сроку для уплаты налога, и обязательно подается Уведомление.
Только в этом случае налог будет правильно рассчитан и отражен в декларации.
К сожалению, существует вероятность, что взносы, перечисленные раньше срока, будут учтены для уменьшения налоговых платежей (возникших за более ранний период), т.к. любая даже небольшая недоимка, даже если ошибочная по другим налогам или взносам будет списана Налоговой со счета ЕНС в первую очередь, в том числе и из той суммы, на которую подали заявление.
У ИП и физического лица единый счет ЕНС и нет деления на налоги предпринимателя и физика. Задолженность может образоваться по уплате личных налогов, таких как: транспортного, имущественного или других, о которых забыли или не были в курсе.
Поэтому ИП, чтобы избежать этого, важно следить за состоянием положительного сальдо ЕНС.
Пример 2. Как уменьшить налог на патенте на фиксированные взносы.
Для ИП без работников на патенте ситуация почти аналогична, что и для УСН 6%.
ИП уплачивает 15-го марта фиксированные взносы за 2023 год – 45 842 руб. по сроку 9-го января 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года) одной суммой в составе ЕНП без привязки к налогам и взносам. Налог по патенту можно уменьшить не более чем на 45 842 руб.
Чтобы уменьшить сумму налога по патенту, предпринимателю надо до 31 марта 2023 года подать в ИФНС по месту учета 2 заявления:
1) заявление о зачете перечисленной суммы ЕНП в счет будущего платежа по страховым взносам;
2) уведомление об уменьшении суммы к уплате (Приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218).Такое уведомление можно подать или до, или после срока платежа по патенту (п. 7 письма Минфина от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148).
Если такое уведомление подано до уплаты налога по патенту, то заплатить разрешено уже меньше с учетом вычета.
Коротко о ЕНП и ЕНС:
- В 2023 г. все вынуждены работать по новым правилам налоговых платежей. Отказаться от ЕНП налогоплательщики не могут.
- В связи с новым порядком по оплате сдвинулись сроки сдачи отчетности и сроки перечислений в бюджет.
- Поменялись формы платежных поручений как в составе ЕНП, так и по отдельным КБК.
- Были введены новые формы документов, а именно: уведомления об исчисленных суммах и заявление о зачете налогов.
- В связи с новыми правилами ИП стало сложнее рассчитывать и уплачивать налоги, ведь всегда есть риск, что подача уведомлений или заявлений будет неверно отражена налоговой.
- Из-за сложностей, с которыми столкнулись налогоплательщики, ФНС запустила сервис, в котором можно более подробно узнать, как и что необходимо уплачивать в рамках ЕНП. (https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/ ).
- Также ФНС обещала до 1-го мая 2023 года не штрафовать организации и ИП, если налоги, сборы, взносы уплачены не своевременно только за периоды 2022 г. Штрафы могут будь только в том случае, если нарушение выявит проверка ФНС.
Источник: www.gestion.ru
ЕНП в деталях: в России ввели единый платеж по налогам
С 1 января 2023 года все физические и юридические лица в России перешли на единый налоговый платеж (ЕНП). Это особый порядок уплаты налогов, взносов и сборов, предполагающий заблаговременное зачисление плательщиком средств на специальный счет в налоговой (ЕНС). При наступлении срока уплаты платежа, ФНС самостоятельно списывает необходимую сумму исходя из ранее поданных деклараций, расчетов и уведомлений. «Сфера» узнала, как новая система упростит жизнь налогоплательщиков и какие сложности с реализацией уже возникли.
Время прочтения: 8 минут
Что такое ЕНС
До 1 января 2023 года налогоплательщики перечисляли каждый вид налога отдельными платежками, теперь схема платежей напоминает общий «котел». Бизнесмены переводят определенную сумму на ЕНС, а налоговики самостоятельно распределяют имеющиеся деньги на задолженность по налогам и сборам (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Обновленный порядок уплаты не охватывает следующие налоги и сборы (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 г. №263-ФЗ):
- НДФЛ «патентных» иностранцев;
- госпошлину, если по ней отсутствует исполнительный документ;
- «несчастные» взносы.
По сборам за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов у плательщиков есть право выбора: работать по новому или старому порядку. Таким правом наделили и самозанятых граждан в части уплаты НПД, пояснила в беседе со «Сферой» основатель и управляющий партнер ГК «РосКо» Алена Талаш.
Для создания единого налогового счета никаких заявлений подавать не нужно, ФНС самостоятельно в обязательном порядке откроет его для каждого налогоплательщика.
«Новым термином системы становится сальдо ЕНС — фактическая разница между поступлениями и обязательствами перед государством. Положительное значение сальдо (больше 0) означает, что средств внесено больше, чем требуется, нулевое —обязательства перед бюджетом исполнены в точном объеме, отрицательное —присутствует задолженность», — рассказал генеральный директор Юридической компании «Гебель и партнеры», бизнес-юрист Сергей Гебель.
Одновременно с 2023 года устанавливается единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа месяца, а также срок уплаты — 28-е число месяца по налогу на прибыль, НДС, НДПИ, транспортному налогу, налогу на имущество организаций, УСН, страховым взносам.
Зачем понадобились изменения?
Основная цель — упрощение взаимодействия налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и ФНС в части взаиморасчетов по основным налогам. Изменение порядка уплаты также предполагает минимизацию издержек на операции по заполнению платежных поручений и исключение ошибок при перечислении платежей в бюджет, отметила руководитель проектов, направление «Оценка и финансовый консалтинг» Группы компаний SRG Любовь Ганибаева.
Поскольку деньги хранятся на счету, у ФНС появилась возможность списывать одни налоги в счет других. Например, имеющуюся переплату могут зачесть в качестве погашения образовавшейся задолженности.
Основные преимущества
Плюсом нового порядка является возможность избежать уплаты пени и розыска денег при указании неправильных реквизитов на уплату налога (п. 1 ст. 45.2 НК РФ). «Котловой» метод позволяет не отслеживать изменение реквизитов при оформлении платежек на уплату налогов и сборов. Налогоплательщик должен лишь следить за тем, чтобы было положительное сальдо ЕНС, считают эксперты.
Кроме того, как отмечают в ФНС, данная новелла позволит исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты по разным видам налогов, обеспечив экономически обоснованный расчет пеней на общую сумму задолженности перед бюджетом. Уточнения и зачеты отдельно по каждому платежу не потребуются.
В самом общем виде, единство системы и процедуры можно представить следующим образом:
- единый срок уплаты в месяц;
- единый КБК для перечисления налогов и платежей;
- единое платежное поручение;
- единый сальдо по ЕНС;
- единый день для поручения на возврат;
- единый документ взыскания для банка;
- единый день для снятия блокировки по счету.
Минусы ЕНП
По мнению юриста ООО «Юридическое бюро «Лабазнов и Партнёры» Дениса Акулова, у новой системы есть четыре основных минуса.
- Получение уведомлений в электронном виде через личный кабинет (обязательно для всех);
- Направление уведомлений в налоговый орган за пять дней до уплаты налога;
- Уведомления оформляются по каждому налогу и (или) платежу;
- НДФЛ, как и все остальные обязательные платежи в бюджет, нужно перечислять в составе ЕНП не позднее 28 числа каждого месяца.
К минусам относят и то, что бизнесменам нужно подавать в установленный срок уведомления о предстоящих платежах, если по этим налогам не подана декларация, добавляет Алена Талаш.
«Новый порядок не исключает возможные ошибки в разноске платежей. Помимо этого, налоговики будут сами распределять полученные средства, это приведет к тому, что налогоплательщикам придется постоянно держать руку на пульсе и делать сверку с сотрудниками ФНС», — предупреждает налоговый консультант.
По словам Талаш, введение ЕНС усложняет бухгалтерский учет компаний —бухгалтер вынужден делать дополнительные проводки. Вопреки заявлениям, ЕНП также полностью не избавит бухгалтеров от бумажной работы. Ведь оформление единого ЕНП не отменяет расчет каждого налога и подачу авансовых документов или налоговых деклараций.
«Вводится дополнительный документооборот в виде уведомлений об исчисленных суммах налогов и, как следствие, дополнительная нагрузка на бухгалтеров (Приложение N 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047). На каждый налог по каждому сроку придется дополнительно заполнять отдельный лист уведомления. Этот факт нивелирует плюсы от сокращения количества показателей в платежных поручениях и количество самих платежных поручений на уплату налогов», — полагает
Любовь Ганибаева.
В какой срок нужно уплатить ЕНП и допустима ли досрочная уплата?
Деньги на счет можно зачислять в любое время в течение года. Главное, чтобы необходимая сумма была накоплена к сроку уплаты (28 числу). Месяц зависит от конкретного налога.
Размер ЕНП
Единый налоговый платеж — это не новая система налогообложения, а особый порядок уплаты. В связи с этим размеры платежей по налогам, сборам и взносам не меняются и остаются на прежнем уровне.
Денежные средства будут списываться в следующей последовательности:
- недоимка (начиная с наиболее раннего момента выявления);
- налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы (с момента возникновения обязанности по уплате);
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Налоговый консультант Алена Талаш подробно объяснила схему зачислений. Например, если поступивших от плательщика денег недостаточно, то налоговики будут пропорционально распределять поступившие платежи. Например, компания заплатила 30 января 2023 г. — 500 тыс. рублей, в т.ч. НДФЛ в 100 тыс. рублей, страховые взносы — 400 тыс. рублей. Однако имелась недоимка в размере 10 тыс. рублей.
Налоговики распределят платеж следующим образом:
500 тыс. рублей – 10 тыс. рублей = 490 тыс. рублей – остаток после погашения недоимки.
Далее 490 тыс. рублей будет делиться пропорционально между НДФЛ и страховыми взносами:
- НДФЛ – 98 тыс. рублей;
Расчет: (490 тыс. рублей x 100 тыс. рублей) / 500 тыс. рублей.
- страховые взносы – 392 тыс. рублей.
Расчет: (490 тыс. рублей x 400 тыс. рублей) / 500 тыс. рублей.
Мифы и реальность при использовании ЕНС
У компаний и ИП в 2023 году есть два способа пополнения ЕНС. Первый способ — подать уведомления налоговикам об исчисленной сумме налогов и сборов не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог. Второй —перечислить налоги и сборы в разрезе реквизитов. В этом случае уведомление подавать налоговикам не нужно, их заменят платежки.
«На основании этого, некоторые налогоплательщики решили, что, применяя второй способ, они смогут избежать открытия ЕНС и налоги будут учитываться по-старому. Однако это не так. Всем без исключения налогоплательщикам будет открыт ЕНС, куда будут зачисляться платежи как отдельными платежками, так и единым налоговым платежом (по тексту – ЕНП)», — отметила Талаш.
Допустим, бизнесмен оформит отдельную платежку на налог на имущество. Но если у него имеется недоимка, например, по налогу на прибыль, то платеж будет направлен сначала на погашение имеющейся недоимки. Поэтому все платежи будут учитываться по новым правилам на ЕНС, независимо от способа перечисления.
Источник: legalacademy.ru
