Что такое имущество ИП

Совокупность установленных законодательством правил по владению, пользованию, распоряжению имуществом предпринимателей образует правовой режим имущества. Иными словами, правовой режим имущества предпринимателя отвечает на вопросы: как, в каком объеме и в каких пределах конкретный хозяйствующий субъект может владеть, пользоваться и распоряжаться принадлежащим ему имуществом?

Правовой режим имущества конкретного предпринимателя зависит от трех основных факторов: его организационно-правовой формы, вида имущества (вещи, деньги, ценные бумаги, нематериальные активы) и вещного права, на основании которого предприниматель владеет данным имуществом. Различают общий правовой режим имущества и специальный правовой режим имущества конкретного предпринимателя.

Общий правовой режим имущества предпринимателя определяется одним из трех вещных прав: правом собственности, правом хозяйственного ведения, правом оперативного управления. Индивидуальные предприниматели, коммерческие и некоммерческие организации, кроме государственных и муниципальных предприятий, а также учреждений, финансируемых собственником, являются собственниками имущества, на базе которого они осуществляют предпринимательскую деятельность.

Должен ли ИП платить налоги, если получил имущество в дар. Бизнес и налоги

Используемое в предпринимательской деятельности имущество, принадлежащее индивидуальным предпринимателям и организациям, обособляется от имущества иных лиц. Юридической формой обособления имущества юридических лиц является закрепление его на самостоятельном балансе у коммерческих организаций или смете у некоммерческих организаций. Создавая филиалы и представительства, организации передают им часть имущества, которое отражается на отдельном балансе структурного подразделения. При этом имущество остается собственностью юридического лица.

Специальный правовой режим отдельных видов имущества означает существование внутри основных правовых форм собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления особых правил реализации правомочий по владению, пользованию и распоряжению имуществом в ходе хозяйствования, а также правил учета данного имущества, определения его стоимости, отнесения на себестоимость, переоценки и т.п. Такой правовой режим может устанавливаться в отношении отдельных видов имущества, выделяемых по экономическим или юридическим признакам; фондов, обособляемых и учитываемых по особым правилам; капиталов и резервов, формируемых в страховых и иных целях, если закон требует либо допускает их создание.

Определенную трудность вызывает классификация имущества на отдельные виды. С правовой точки зрения все имущество делится:

• • на собственное и принадлежащее иным хозяйствующим субъектам, но временно находящееся в ведении данного предпринимателя. Например, предприниматель наряду с собственными производственными помещениями арендует ряд помещений у другого предпринимателя, но при этом, в случае предъявления требований кредиторов, будет отвечать лишь собственным имуществом, а не чужим. На балансе такого хозяйствующего субъекта будут отражаться как первые объекты, так и вторые (на забалансовом счете);
• • движимое и недвижимое;
• • изъятое из оборота, ограниченно оборотоспособное и свободно обращаемое [1][2] .

С экономической точки зрения 2 имущество можно разделить:

Имущество ИП и ООО

• • на основные и оборотные средства в зависимости от их участия в производственном процессе, порядка перенесения их стоимости на стоимость выпускаемой продукции и т.д.;
• • участвующее в производственной деятельности и непроизводственного назначения. Данное деление учитывается при решении вопроса о начислении амортизационных отчислений по основным средствам, погашении стоимости нематериальных активов;
• • материальные (основные и оборотные средства) и нематериальные активы.

В п. 1.2 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [3] указано, что под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы. В таком понимании имущество представляет собой некую совокупность основных, оборотных средств и нематериальных активов.

Имущество и обязательства организации отражаются в бухгалтерском балансе, который характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Баланс представляет данные о хозяйственных средствах организации, именуемых активами, и их источниках — пассивах.

К активам относятся основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства, находящиеся на счетах и в кассе, и др. В составе пассивов учитываются капиталы и резервы организации, долгосрочные и краткосрочные заемные средства, кредиторская задолженность и др.

Правильность учета активов и пассивов организации имеет большое значение, а их соотношение характеризует имущественное и финансовое положение организации. Превышение пассивов над активами является одним из признаков несостоятельности (банкротства) предприятия. В законодательстве используется также понятие «чистые активы», например для оценки степени ликвидности организации. Поэтому правовое значение имеет не только соотношение активов и пассивов предприятия, но и величина чистых активов.

Основы правового режима основных средств установлены рядом нормативных актов, в частности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «“Учет основных средств” ПБУ 6/01», утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, иными нормативными правовыми актами.

В нормативных правовых актах приводится неисчерпывающий перечень объектов, которые организация должна учитывать в составе основных средств. Это, в частности, здания, сооружения; передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника; транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь; земельные участки, многолетние насаждения и г.д. Поскольку в состав основных средств входят объекты недвижимости, особое внимание в хозяйственной деятельности нужно обращать на регистрацию прав на данные объекты и регистрацию перехода прав.

К оборотным средствам предприятия относятся запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства. В отличие от основных средств, участвующих в производстве длительное время, средства в обороте переносят свою стоимость на продукцию по общему правилу в одном производственном цикле. Правовой режим оборотных средств определяется различными нормативными актами, в том числе Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «“Учет материальнопроизводственных запасов” ПБУ 5/01», утвержденным приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н, другими нормативными правовыми актами.

Особое место занимают нематериальные активы, под которыми понимается часть внеоборотных активов предприятия, не имеющих вещественной основы, включающая в себя права на объекты интеллектуальной собственности; организационные расходы (связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал); деловую репутацию — превышение покупной цены приватизированного имущества над его оценочной (начальной) стоимостью.

Собственный капитал состоит из уставного (складочного) капитала, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов.

Уставный (складочный) капитал представляет собой зарегистрированную в учредительных документах совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей (участников) юридического лица. В хозяйственных обществах уставный капитал определяет минимальный размер чистых активов общества, что можно рассматривать как гарантию прав кредиторов.

В законодательстве сформулированы требования к формированию уставного (складочного) капитала. Необходимо иметь конкретное имущество, которое реально способно удовлетворить интересы потенциальных кредиторов. В связи с этим существуют определенные ограничения, установленные при внесении в качестве вклада нематериальных активов.

В любом случае вносимое имущество или иные права должны иметь денежную оценку. При несоответствии денежной оценки действующим ценам представляется заключение независимого оценщика или аудитора. Уменьшение и увеличение уставного (складочного) капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Уставный (складочный) капитал и фактическая задолженность учредителей (участников) по вкладам в уставный (складочный) капитал учитываются отдельно.

При создании государственных и муниципальных предприятий формируется уставный фонд, который определяется собственником предприятия, является неделимым и не может быть распределен но вкладам (паям, долям). Порядок изменения размера уставного фонда и существующие при этом ограничения сходны с правилами, установленными для уставного капитала. В любом случае стоимость чистых активов предприятия не может быть меньше размера уставного фонда.

Добавочный капитал по своему происхождению имеет три разных источника формирования:

• — эмиссионный доход, т.е. средства, полученные АО — эмитентом при продаже акций сверх их номинальной стоимости (например, 1000 акций АО номинальной стоимостью 1000 руб. за одну штуку были проданы по цене 1500 руб. каждая; эмиссионный доход компании, пошедший на формирование добавочного капитала, в данном случае составил 500 тыс. руб.);
• — суммы дооценки внеоборотных активов, возникающие в результате прироста стоимости имущества при проведении его переоценки по рыночной стоимости (например, величина основных фондов после проведенной переоценки увеличилась с 10 млн руб. до 11,5 млн руб.; в данном случае сумма дооценки составила 1,5 млн руб.);

курсовая разница, связанная с формированием уставного капитала, т.е. разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредительных документах.

Средства целевого финансирования и поступления представляют собой средства, полученные организацией из бюджета, внебюджетных фондов и иных источников на финансирование капитальных вложений, научно-исследовательских работ, на покрытие убытков по конверсии и другие нужды. Данные средства носят целевой характер использования.

• [1] Содержание двух последних классификационных подходов было рассмотрено авторами в параграфе 3.1.
• [2] См.: Балашов Л. Я. Экономика фирмы : учеб, пособие. Ростов на/Д. : Феникс, 2010.С. 33-35, 58-61.
• [3] Утверждены приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Источник: studme.org

Поясните, пожалуйста, что считается имущество индивидуального предпринимателя, которым он отвечает по своим обязательствам?

Поясните, пожалуйста, что считатся имуществои индивидуального предпринимателя, которым он отвечает по своим обязательствам?

Ответы на вопрос (1):
19.11.2007, 09:22,
г. Долгопрудный

Все его имущество, за исключением установленного ГПК РФ.

Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)»

(с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г., 18 июля, 18 декабря 2006 г., 5 февраля, 26 апреля, 19 июля, 2 октября 2007 г.)

«Статья 202. Регулирование банкротства гражданина

1. К отношениям, связанным с банкротством гражданина, применяются правила, установленные главами I — VIII настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено настоящей главой.

2. Правила, предусмотренные настоящим параграфом, применяются к отношениям, связанным с банкротством индивидуального предпринимателя и банкротством крестьянского (фермерского) хозяйства, с учетом особенностей, предусмотренных параграфами 2 и 3 настоящей главы.

Статья 205. Имущество гражданина, не включаемое в конкурсную массу

1. В конкурсную массу не включается имущество гражданина, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством не может быть обращено взыскание.

2. Арбитражный суд вправе по мотивированному ходатайству гражданина и иных лиц, участвующих в деле о банкротстве, исключить из конкурсной массы имущество гражданина, на которое в соответствии с гражданским процессуальным законодательством может быть обращено взыскание, которое является неликвидным или доход от реализации которого существенно не повлияет на удовлетворение требований кредиторов. Общая стоимость имущества гражданина, которое исключается из конкурсной массы в соответствии с положениями настоящего пункта, не может превышать сто минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом.

Перечень имущества гражданина, которое исключается из конкурсной массы в соответствии с положениями настоящего пункта, утверждается арбитражным судом, о чем выносится определение, которое может быть обжаловано».

«Статья 446. Имущество, на которое не может быть обращено взыскание по исполнительным документам

1. Взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, а также земельные участки, использование которых не связано с осуществлением гражданином-должником предпринимательской деятельности, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;

предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;

имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;

племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также хозяйственные строения и сооружения, корма, необходимые для их содержания;

семена, необходимые для очередного посева;

продукты питания и деньги на общую сумму не менее трехкратной установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника, лиц, находящихся на его иждивении, а в случае их нетрудоспособности — шестикратной установленной величины прожиточного минимума на каждого из указанных лиц;

топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;

призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник».

Источник: www.9111.ru

Как предпринимателю на УСН подать документы на освобождение от уплаты налога на имущество?

Если в собственности предпринимателя есть имущество, необходимо изучить вопрос его налогообложения. Елена Бедарева, главный бухгалтер ООО «Леньковский Агрокомбинат», рассматривает вопросы освобождения от уплаты налога индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН)



Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Для начала вспомним, что такое налог на имущество ИП и в каких случаях его можно не платить.

Согласно ст. 400 НК РФ предприниматель является плательщиком налога на имущество физических лиц, если у него есть имущество, признаваемое объектом налогообложения:

• жилые дома (в т. ч. жилые строения: дачи, садовые домики и др.);
• жилые помещения (квартиры, комнаты);
• гаражи, машино-место;
• единый недвижимый комплекс;
• объект незавершенного строительства;
• иные здания, строения, сооружения, помещения.

Порядок налогообложения имущества физических лиц регулируется главой 32 Налогового Кодекса.

Платить налог на имущество предприниматель должен в том случае, если одновременно соблюдаются два условия:

1. Предприниматель является собственником имущества (если ИП использует имущество по договору аренды, то налогом оно не облагается);
2. Имущество находится на территории РФ. Бизнесмен, владеющий недвижимостью в другой стране, не является плательщиком налога на имущество в РФ.

В некоторых случаях платить налог на имущество не нужно. Так, по общему правилу, если ИП применяет спецрежим: «упрощенку» (не важно, какую — с объектом налогообложения «доходы» или «доходы-расходы»), ЕНВД, патент, то налог на имущество не платится по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. Но есть нюансы, это касается собственности, имеющей кадастровую стоимость (п . 1 ст. 378.2 НК РФ). В таком случае налог на имущество оплачивается даже предпринимателем на «упрощенке» (если этого требует региональное законодательство).

Выше было указано, что одним из условий освобождения от налога на имущество является использование имущества в предпринимательской деятельности, а что же происходит, если здание, например, временно не используется для ведения бизнеса, предположим, находится в ремонте?

Индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810.

Узнать кадастровую стоимость и порядок исчисления налога нужно в региональном законодательстве, т.к. этот налог региональный. Все подробности указаны на сайте ИФНС.

Ниже представлена таблица с указанием регионов, которые не исчисляют налог из кадастровой стоимости, а значит, ИП на УСН не платит налог на имущество с собственности, используемой в бизнесе.

Также нужно обязательно проверить, включено ли имущество ИП в региональные списки правительств субъектов РФ. Сделать это можно по кадастровому номеру здания (строения, сооружения), адресу, а также коду КЛАДР. Узнать кадастровый номер можно на сайте Росреестра в разделе «Обращение граждан». Данные предоставляются в режиме онлайн — в течение нескольких минут сформируются данные о кадастровой стоимости.

На бумаге сведения можно получить в МФЦ. Услуга предоставляется бесплатно. Справку о стоимости предоставляют в течение пяти рабочих дней.

Зная все данные, можно узнать, включено имущество в перечень региона или нет.

Обращу внимание на то, что списки нужно смотреть именно по налогу на имущество организаций, т.к. отдельные списки для бизнесменов не составляются, а используются для организаций.

Как получить освобождение от налога на имущество

Итак, регион предпринимателя не использует кадастровую стоимость при расчете налога на имущество или у бизнесмена нет такой недвижимости (перечисленной в п . 1 ст. 378.2 НК РФ), тогда, находясь на УСН, ИП может освободить свою собственность от налогообложения налогом на имущества.

Приложение

Ранее к заявлению необходимо было обязательно приложить документы, подтверждающие право на льготу. Т.е. подтвердить, что имущество предпринимателя используется именно в предпринимательской деятельности. С 1 января 2018 года это делать не обязательно. Федеральным Законом ФЗ-286 были внесены изменения в п.6 ст. 407 НКРФ.

Теперь документы прикладывать не обязательно, достаточно указать их реквизиты в заявлении.

Такими документами могут быть:

• свидетельство о государственной регистрации права собственности на недвижимость или выписка из ЕГРН;
• информационное письмо налогового органа о применении индивидуальным предпринимателем УСНО;
• договор аренды, платежные документы о получении арендной платы и др.

Заявление необходимо передать в налоговую службу до момента расчета налога. Поэтому рекомендуется предоставить его до 1 ноября. Если заявление не будет подано в налоговую инспекцию, то начисление налога будет произведено в полном размере.

Самостоятельно налог не рассчитывается, платится он по требованию — уведомлению налогового органа до 1 декабря следующего года.

Заявление можно подать:

• Лично;
• По почте;
• Электронно (используя личный кабинет налогоплательщика, например, или телекоммуникационные каналы связи).

Если заявление не предоставлено в ИФНС

Что делать, если бизнесмен применяет УСН и использует в своей предпринимательской деятельности имущество, которое облагается налогом на имущество, но заявление на льготу в налоговую инспекцию не предоставил и получил уже требование об уплате налога. Можно ли ему обратиться в налоговый орган за пересчетом начисленного налога за предыдущий период?

Физические лица в 2018 году могут направить обращение о перерасчете налога на имущество в налоговую инспекцию, если в налоговом уведомлении за 2015, 2016, 2017 год:

• содержатся неактуальные сведения, влияющие на величину имущественных налогов;
• не учтены налоговые льготы.

Если есть основания для перерасчета налогов, то налоговая инспекция пересчитает неверно начисленные суммы налога и пеней, а также сформирует новое налоговое уведомление, которое будет отправлено ИП по почте или доступно в личном кабинете налогоплательщика.

Перерасчет налога возможен за трехлетний период, причем пересчитать начисление могут и в сторону уменьшения, и в сторону увеличения суммы к уплате (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-05-03-01/67126).

Источник: delovoymir.biz