Для получения материалов со склада поставщика или от транспортной организации уполномоченному лицу выдаются соответствующие документы и доверенность на получение материалов.
При поступлении материалов на склад материально ответственное лицо (завскладом, кладовщик) проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика (спецификации, отвесы, накладные, сертификаты, удостоверения). При полном соответствии количества фактически поступивших МПЗ документам выписывается приходный ордер (М-4). Разрешается не выписывать этот ордер, а ставить на документах поставщика штамп с основными реквизитами приходного ордера. Заполняются реквизиты указанного штампа и ставится очередной номер приходного ордера.
Если поставщик доставляет материалы транспортом со своего склада, то он выписывает товарно-транспортную накладную (ф. № М-5, М-6).
При установлении несоответствия поступивших материалов ассортименту, количеству и качеству, указанным в документах поставщика, а также в случаях, когда качество материалов не соответствует предъявляемым требованиям (вмятины, царапины, поломка, бой, течь жидких материалов и т.д.), приемку осуществляет Комиссия, которая оформляет ее актом о приемке материалов.
учёт материально-производственных запасов
Акт о приемке материалов (М-7) применяется для оформления поступивших МПЗ без платежных документов или в случае расхождений с данными сопроводительных документов поставщика. Акт составляется приемной комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтересованной организации, завскладом и представителя отдела снабжения предприятия. Акт составляется в 2-х экземплярах. 1-й направляется в бухгалтерию, второй – в отдел маркетинга для предъявления претензий поставщику или сообщения ему о представлении платежного требования на излишки. В случае составления приемного акта приходный ордер не оформляется.
Приходные документы составляются в день поступления МПЗ. Контроль за своевременным оприходованием прибывших грузов осуществляется согласно решению руководителя организации соответствующими подразделениями (службой снабжения, бухгалтерской службой и т.п.) и должностными лицами.
Материалы, закупленные подотчетными лицами, подлежат сдаче на склад. Оприходование материалов производится в общеустановленном порядке на основании оправдательных документов, подтверждающих покупку (счета и чеки магазинов, квитанция к приходному кассовому ордеру), которые прикладываются к авансовому отчету подотчетного лица.
Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются накладными на внутреннее перемещение материалов (М-11).
Недостачи и порча, выявленные при приемке поступивших в организацию материалов, учитываются в следующем порядке:
а) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли определяется путем умножения количества недостающих или испорченных материалов на продажную цену поставщика. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и НДС, относящиеся к ним, не учитываются.
Нужна ли учетная политика ИП
Сумма недостач и порчи списывается:
Одновременно недостающие или испорченные материалы списываются со счета 94 (К-т) и относятся на ТЗР или на счета отклонений в стоимости материальных запасов (16).
Если испорченные материалы могут быть использованы в организации или проданы (с уценкой), они приходуются по ценам возможной продажи. Одновременно на эту сумму уменьшается сумма потерь от порчи;
б) недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости.
Фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается:
Д 76 субсчет 2 «Расчеты по претензиям» К 60.
При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате покупателем, соответственно уменьшается стоимость материалов, ТЗР и НДС, включенные в фактическую себестоимость недостачи и порчи.
К ним относятся:
— лимитно-заборные карты (М-8, М-9);
Лимитно-заборные карты выписываются подразделениями, выполняющими снабженческие или планирующие функции, в двух или трех экземплярах сроком на один месяц (квартал). Один экземпляр лимитно-заборной карты до начала месяца (квартала) ее действия передается подразделению организации — получателю материалов, второй экземпляр — соответствующему складу. Третий экземпляр (если он оформляется) остается в подразделениях, выполняющих снабженческие или плановые функции для контроля.
Кладовщик отмечает в обоих экземплярах лимитно-заборной карты дату и количество отпущенных материалов, которые подтверждаются подписями получателя и заведующего складом (кладовщика). В конце месяца (квартала) лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.
Материально ответственные лица ведут карточки складского учета материалов (М-12). Бухгалтерия открывает карточки на каждый номенклатурный номер материала и под расписку передает их завскладом. По мере поступления МПЗ на склад кладовщик выписывает приходный ордер или др. документ и регистрирует его в карточке. На основании расходных документов в карточке регистрируется расход материалов.
В установленные сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов (М-13). Бухгалтер материального отдела принимает документы при реестрах, проверяет правильность отражения основных реквизитов документов в карточках складского учета (номенклатурный номер, количество, остаток) и заверяет проверку своей подписью, после чего карточка приобретает силу бухгалтерского регистра.
Работник бухгалтерии должен проводить на складах контрольные, выборочные проверки фактического наличия остатков материалов. О выявленных нарушениях в работе материально ответственных лиц и по результатам выборочной проверки замечания вносятся в специальный журнал склада и докладываются главному бухгалтеру.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:
а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты:
б) суммы недостач и порчи запасов списываются со счетов учета по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену запаса и долю ТЗР, относящуюся к этому запасу.
В бухгалтерском учете недостача отражается:
Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 10 – в части договорной (учетной) цены запаса;
Д 94 К 16 – при использовании в учетной политике организации счетов заготовления и приобретения материалов к счетам учета запасов в части доли ТЗР.
Недостача запасов и их порча списывается со 94 в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или (и) на расходы на продажу; сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты.
Источник: www.aup.ru
Учет поступления материалов: документы и проводки
Учет материалов в организации – важный процесс, которому должно уделяться пристальное внимание, прежде всего в целях обеспечения сохранности материалов. Поступление материалов имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в этой статье.
1. Поступление материалов
2. Учет поступления материалов
3. Первоначальная стоимость материалов
4. Поступление материалов с доп. расходами
5. Поступление материалов: проводки
6. Поступление материалов: документы
7. Поступление материалов в 1С Бухгалтерия 8
По порядку разберем каждый из этих вопросов.
Поступление материалов происходит при:
- покупке материалов,
- поступлении материалов в счет оплаты доли в Уставном капитале организации,
- в случае безвозмездного получения материалов,
- при обнаружении их излишков при инвентаризации,
- создания материалов собственными силами,
- при оприходование остатков, образовавшихся при разборке основных средств,
- в некоторых других случаях.
Принимать материалы и документы по ним должно материально ответственное лицо организации. При приемке проверяется как качество, так и количество поставленных материалов. Бухгалтер материальной группы проверяет правильность оформления первичных документов поставщиков, наличие всех обязательных реквизитов и данных.
В некоторых отраслях, например, в строительстве, часто встречаются случаи, когда один и тот же материал поступает от разных поставщиков в различающихся единицах измерения, либо отпускается в производство не в тех единицах, в которых поступил.
Поступление материалов в таких случаях рекомендуется отражать одновременно в двух единицах измерения (п. 50 Методических указаний по учету МПЗ). Такой способ достаточно трудоемок.
Альтернативный вариант – разработать локальный нормативный акт (ЛНА), позволяющий определять коэффициенты пересчета одной единицы измерения материальных запасов в другую единицу измерения.
- Учет поступления материалов
Учет поступления материалов должен вестись в соответствии с положениями учетной политики компании.
Организация может принять один из вариантов учета поступления материалов:
- по учетной стоимости приобретения с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»,
- по фактической стоимости без использования счетов 15 и 16.
В учетной политике должно быть определено, как будут учитываться транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), связанные с покупкой материалов:
- включаться в фактическую себестоимость материалов на счете 10.
- отражаться на отдельном субсчете счета 10.
- учитываться на счете 15.
Если при поступлении материалов можно однозначно связать транспортные расходы, с конкретной партией материалов, тогда доставку можно включить в стоимость материалов.
Если одним транспортным средством доставляются и товары, и материалы, предложенный способ использовать не получится.
Учет поступления материалов следует вести, руководствуясь положениями ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 34н, и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001№N 119н.
План счетов рекомендует разделять в учете материалы по видам, формируя данных о них на отдельных субсчетах:
10-01 — Сырье и материалы,
10-02 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали,
10-04 -Тара и тарные материалы,
10-05 — Запасные части,
10-06 — Прочие материалы,
10-07 — Материалы, переданные в переработку на сторону,
10-08 — Строительные материалы, этот счет используют организации, не занимающейся строительством,
10-09 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности. На этом счете бухгалтер отражает, например, стоимость МПЗ, которые нельзя признать в составе основных средств, но которые используются продолжительное время.
10-10 — Специальная оснастка и специальная одежда на складе.
Аналитический учет ведется по наименованиям материалов (это может быть и номенклатура, и партия и т. п.) и складам.
- Первоначальная стоимость материалов
В составе первоначальной стоимости покупных материалов могут быть учтены:
- стоимость материалов в соответствии с договором поставки,
- стоимость транспортных расходов по доставке материалов от склада поставщика до склада покупателя,
- стоимость информационных, посреднических услуг, связанных с покупкой материалов,
- таможенные пошлины,
- невозмещаемые налоги,
- затраты по содержанию заготовительно-складских помещений,
- затраты по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию,
- прочие затраты, связанные с приобретением материалов.
Примерная номенклатура ТЗР приведена в Приложении 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ.
Если компания относится к организациям, которые имеют право применять упрощенные способы учета и отчетности, и определила это в своей учетной политике, первоначальная стоимость формируется только из стоимости по договору поставки, другие расходы учитываются в составе прочих расходов компании.
Если материалы не покупаются, а поступают в организацию другими способами, то первоначальная стоимость определяется по иным правилам:
- при их изготовлении самой организацией – по фактической стоимости изготовления (п. 7 ПБУ 5/01),
- при внесении в счет оплаты доли в уставном капитале – исходя из стоимости, согласованной учредителями, если оное не определено законодательством РФ (п. 8 ПБУ 5/01),
- при получении по договору дарения или безвозмездно, либо в качестве остатков при выбытии основных средств – по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (п. 9 ПБУ 5/01),
- полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, – по стоимости передаваемого имущества (п. 10 ПБУ 5/01).
Стоимость материалов в учете определяется без НДС, кроме случаев, когда НДС включается в их стоимость (п. 2 ст. 170 НК РФ):
- при производстве и реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС,
- используемых при производстве и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория РФ,
- когда покупатель не является налогоплательщиком НДС, либо освобожден от НДС,
- для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) по п. 2 ст. 146 НК РФ. 4. Поступление материалов с доп. расходами
Состав дополнительных расходов может быть весьма разнообразен:
- услуги по доставке и экспедированию,
- страхование груза,
- информационно-консультационные услуги,
- услуги посредников
- услуги складского хранения.
Поступление с доп.расходами рассмотрим на примере.
Приобретены офисная бумага и канцелярские принадлежности в ООО «Поставка» на общую сумму 11 тыс. руб. Стоимость бумаги – 4 200,00, канцелярии – 6 800,00 НДС не учитывается. Доставка осуществлена специализированной транспортной фирмой. Стоимость доставки 600 рублей.
Учетной политикой организации определено, что пропорция при распределении транспортных расходов определяется исходя из стоимости материалов.
Для простоты расчетов будем рассматривать 2 позиции – бумага офисная и канцелярские принадлежности.
Стоимость бумаги офисной увеличится на (4 200 * 600) / 11 000 = 229,09,
Стоимость канцелярских принадлежностей увеличится на (6 800 * 600) / 11 000 = 370,91.
На счете 10 общая стоимость составит:
бумаги офисной составит — 4 200 + 229,09 = 4 429,09,
канцелярских принадлежностей – 6 800 + 370,91 = 7 170,91
5. Поступление материалов проводки
Бухгалтерские проводки при поступлении материалов приведены в Таблице 1
Факт хозяйственной жизни
Источник: azbuha.ru