Если компания утратит право на применение упрощенной системы налогообложения, то ее бухгалтеру придется вести не только книгу покупок, но и книгу продаж, чтобы определять сумму НДС к уплате. Раcсмотрим особенности ведения книги продаж
Компании, являющиеся плательщиками НДС, должны вести книгу продаж. Делать это нужно, чтобы определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Форма и порядок ведения книги продаж утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Книгу продаж можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
В последнем случае нужно придерживаться формата, утвержденного приказом ФНС России от 05.03.2012 № ММВ-7-6/138. Что и как нужно регистрировать В книге продаже регистрируются (пп. 1, 14, 15 разд.
II приложения № 5 к Постановлению № 1137): • счета-фактуры, составленные компанией, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то есть при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения; • контрольные ленты ККТ и бланки строгой отчетности — при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению; • корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав); • счета-фактуры, на основании которых НДС принят к вычету, в случае восстановления НДС в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ.
ЧТО ТАКОЕ КНИГА ПРОДАЖ И БАЗА ЗНАНИЙ? Что она в себя включает и как выглядит?
Например, при передаче имущества в уставный капитал другой фирмы; • бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении налога в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ (то есть равномерно в течение 10 лет); • счета-фактуры, составленные налоговыми агентами.
Счета-фактуры нужно регистрировать в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает соответствующее налоговое обязательство (п. 2 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
ПОНЯТНО,ЧТО… … компания должна выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) или со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Что касается регистрации лент ККТ в книге продаж, то периодичность их регистрации законодательством не установлена. Поэтому их можно регистрировать, например, по итогам квартала, а можно — ежедневно. Подтверждают правильность такой позиции и чиновники (письма Минфина России от 15.04.2010 № 03-07-09/23, от 03.03.2010 № 03-0709/11).
Важно помнить, что если компания реализует товары (работы, услуги) за наличный расчет физическим лицам, то выставлять счет-фактуру необязательно. Но вот если за наличные осуществляется реализация организациям и индивидуальным предпринимателям, то счета-фактуры выставляются. Поэтому сумма показаний контрольной ленты ККТ уменьшается на сумму выставленных счетов-фактур (п.
13 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Если этого не сделать, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, удвоится. Компании, которые используют бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо сами БСО, либо суммарные данные этих бланков на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц (п. 13 разд.
Как сделать книгу покупок в 1С и книгу продаж?
II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Восстанавливаем НДС Если фирме пришлось восстановить НДС единовременно (в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 170 НК РФ), то счет-фактуру, на основании которой налог был принят к вычету, нужно зарегистрировать в книге продаж на сумму восстанавливаемого налога (п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Если «входной» налог восстанавливается равномерно в течение 10 лет (в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ), то в книге продаж нужно регистрировать бухгалтерские справки-расчеты. Это делается в последнем месяце года на сумму налога, подлежащую восстановлению в текущем году (абз. 3 п. 14 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137).
Вносим исправления Бывает, что в книгу продаж нужно внести исправления. Порядок внесения изменений зависит от того, когда именно они вносятся (пп. 3, 11 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Если исправляется счет-фактура, относящийся к текущему кварталу, то исправление нужно вносить непосредственно в книгу продаж.
Для этого показатели аннулируемого счета-фактуры указывают с отрицательными значениями (со знаком минус), а показатели нового, исправленного документа — с положительными значениями. Если же требуется исправить счет-фактуру, который относится к прошлым налоговым периодам, то составляется дополнительный лист к книге продаж за период, в котором зарегистрирован первоначальный документ.
В этом дополнительном листе первоначальный счет-фактуру нужно аннулировать, зарегистрировав его показатели со знаком минус. Затем в дополнительном листе регистрируется исправленный документ. ПРОСТОИМЕЙТЕ В ВИДУ Форма дополнительного листа к книге продаж содержится в приложении № 5 к Постановлению № 1137.
Как оформлять Книгу продаж и дополнительные листы к ней, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, нужно хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи. Порядок оформления книги продаж зависит от того, в каком виде она ведется (п. 22 разд. II приложения № 5 к Постановлению № 1137). Бумажная книга.
Если книга ведется на бумажном носителе, то после окончания квартала, но не позднее 20-го числа следующего за ним месяца книгу продаж нужно подписать, прошнуровать, пронумеровать ее листы и скрепить книгу печатью. Сделать это должен руководитель компании или уполномоченное им лицо. Дополнительные листы, подписанные тем же лицом, нужно приложить к книге продаж за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, с продолжением сквозной нумерации листов книги. Электронная книга. Если книга продаж ведется в электронном виде, то ее и дополнительные листы к ней нужно подписать электронной подписью руководителя компании (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
Источник: taxpravo.ru
Как оформить книгу продаж
Книга продаж – один из важнейших документов в налоговой отчетности организации, занимающейся продажей товаров/предоставлением услуг. В книгу продаж включаются данные обо всех счетах-фактурах и прочих аналогичных документах, оформляемых налогоплательщиком в случаях, когда подлежит исчислению НДС.
Статьи по теме:
- Как оформить книгу продаж
- Как вести книгу учета
- Как вести книгу расходов
Инструкция
Данные по счетам-фактурам вносятся в книгу продаж строго в хронологическом порядке за период налогового исчисления, в котором возникла обязанность налогоплательщика по выплате налога.
В книгу не регистрируются те счета-фактуры, в которых имеют место корректировки, помарки, исправления. Все исправления, которые вносятся в счет-фактуру, в обязательном порядке должны быть заверены подписью руководителя организации, печатью продавца, а также содержать четко прописанную дату внесения исправлений.
Кроме счетов-фактур, основанием для заполнения книги продаж могут быть показания контрольных лент кассового аппарата, описи и другие документы строгой отчетности по результатам продаж за отчетный период.
После внесения данных в книгу продаж, ее необходимо прошнуровать, а страницы, предварительно пронумеровав, заверить печатью. Если книга продаж ведется вручную, то прошивать и нумеровать страницы следует до того, как она будет заполняться, если в электронном виде – то после распечатывания всех листов уже заполненной книги.
Книга продаж должна сохраняться в течение 5 лет с момента внесения в нее последней записи, книга подлежит хранению у поставщика товаров и услуг.
Корректность ведения книги продаж должна контролироваться со стороны руководителя, либо лица, уполномоченного руководителем.
Если возникает необходимость внести изменения в книгу продаж после ее заполнения, для этого используют дополнительные листы. Такие листы считаются неотделимой частью книги продаж.
Источник: www.kakprosto.ru