Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.
К коммерческим расходам относятся издержки:
- на затаривание и упаковку;
- по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
- на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
- по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
- на хранение товаров;
- по оплате труда продавцов;
- на рекламу;
- на представительские расходы;
- на иные аналогичные по назначению расходы.
Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:
Урок 76. Коммерческие расходы (расходы на продажу) в УТ 11
— в бухгалтерском учете:
ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.
— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:
Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.
Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.
Анализ коммерческих расходов
Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.
При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:
— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;
— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.
Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».
В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.
Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)
Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.
Источник: infodoki.ru
Учет коммерческих расходов
Вместе с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость реализованной продукции. В состав коммерческих расходов входят расходы по организации сбыта, расходы на тару и упаковку изделий, их транспортировку, хранение, рекламу и др.
Расходы на упаковку продукции относятся к коммерческим в том случае, если она производится на складе готовой продукции. Если же продукция упаковывается в цехах, то эти расходы включаются в производственную себестоимость и не являются коммерческими.
Расходы по транспортировке являются коммерческими, если они не подлежат возмещению с покупателя.
Для учёта коммерческих расходов предназначен активный собирательно-распределительный счёт 44 «Расходы на реализацию», к которому открывается субсчёт 1 «Коммерческие расходы». По дебету счета 44/1 в течении месяца коммерческие расходы собираются, а по кредиту – списываются. При списании коммерческие расходы распределяются.
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислено сторонней организации за транспортировку продукции Одновременно отражается НДС | 44/1 | ||
| Списываются затраты транспортного цеха, связанные с доставкой продукции покупателям | 44/1 | ||
| Начислено организации за рекламу Одновременно отражается НДС | 44/1 | ||
| Израсходованы материалы на упаковку продукции | 44/1 | ||
| Начислена заработная плата за упаковку, погрузку, разгрузку | 44/1 | ||
| Произведены отчисления от начисленной заработной платы: — в Фонд социальной защиты населения — в Белгосстрах | 44/1 44/1 | ||
| Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции | 90/2 | 44/1 |
Коммерческие расходы распределяются между реализованной продукцией и остатком товаров отгруженных, а также между видами реализованной продукции. Порядок включения коммерческих расходов в полную себестоимость отдельных видов реализованной продукции зависит от особенностей производства и предусматривается в отраслевых инструкциях. При этом расходы на тару и упаковку могут относиться на себестоимость отдельных видов продукции по прямому назначению на основе соответствующих первичных документов. В остальных случаях коммерческие расходы распределяются между отдельными видами изделий пропорционально их объёму или же пропорционально производственной себестоимости реализованной продукции. Таким образом, коммерческие расходы выступают в качестве прямых и косвенных.
Расчёт распределения коммерческих расходов между реализованной продукцией и остатков товаров отгруженных
1. Определяют коэффициент распределения коммерческих расходов по формуле:
К=(КРн + КРм) / (ОПн + ОПм), где
КРн — сумма коммерческих расходов на начало месяца (сальдо по счету 44/1)
Оп — сумма коммерческих расходов за месяц (оборот по счету 44/1);
ОПн — стоимость отгруженной продукции по фактической себестоимости на начало месяца (сальдо по счету 45);
ОПм — стоимость отгруженной продукции по фактической себестоимости за месяц (дебетовый оборот по счету 45).
2. Определяют сумму коммерческих расходов, относящихся к реализованной продукции. Для этого фактическую себестоимость реализованной продукции за месяц умножают на коэффициент коммерческих расходов.
3. Определяют остаток товаров отгруженных. Для этого от стоимости отгруженной продукции с учётом остатков вычитают реализованную продукцию за месяц.
2. Определяют сумму коммерческих расходов, относящихся к товарам отгруженным на конец месяца. Для этого остаток товаров отгруженных по фактической себестоимости умножают на процент коммерческих расходов.
Учёт реализации продукции. Оперативный контроль за выполнением договорных обязательств.
Поделиться с друзьями:
Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет
Генерация страницы за: 0.01 сек. —>
Источник: studopedia.su
Коммерческие расходы включают в себя затраты
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Коммерческие расходы включают в себя затраты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это один из важнейших разделов любого отчета. Это стоимостная оценка всего, что было затрачено в процессе производства – сырья, материалов, коммунальных услуг, основных фондов, труда и других значений. Иными словами, сюда включают все, что было потрачено на изготовление каждого продукта.
С/с разделяют по видам:
- полная;
- производственная.
- общая – сколько всего было потрачено на создание всей партии;
- средняя – делится сумма, которая была получена в предыдущей разновидности, на число изготовленных штук;
- индивидуальная – количество потраченного на 1 единицу.
Снижение значения этого показателя – основное направление работы многих отделов, ведь это прямо ведет к увеличению прибыли и рентабельности.
Этот показатель формируется на каждом этапе отдельно. Он может измениться — это зависит от объема, ассортимента, технологии и других нюансов.
Конкретный вид выбирается в зависимости от того, какой продукт изготавливается. Но для каждой организации этот вопрос решается индивидуально. Для кого-то это ГП, для транспортной компании – рейсы и тонно-километры, для тех, кто продает энергию – киловатт-часы.
Также на этот показатель влияет технология производства и размеры фирмы.
Основные методики калькуляции:
- Котловая. На небольших предприятиях или тех, где создается только один тип изделий, можно вести учет по котловому способу, без разделений.
- Попередельная. Задействуют, если в технологии предполагается несколько связанных стадий, после каждой из которых получается полуфабрикат или ГП.
- Позаказная. Применяется в случаях, когда фирма выпускает товар маленькими тиражами или индивидуально под заказ чего-то одного.
- Попроцессная. Сумма производственных расходов накладывается целиком на процесс.
Но стоит помнить и о том, что для одной фирмы может потребоваться одновременно несколько способов расчетов. Для некоторых товаров больше подойдет традиционный тип, для других групп продукции эффективнее будет вычислять стоимость по ПСС или сокращенной.
В любом случае важно учитывать специфику деятельности организации и характер изделий, которые создает компания. Необходимо также помнить о сезонности, времени, требуемого на производство партии и масштабности бизнеса. Особенно это касается сфер, где значительная номенклатура.