Что такое недоимка в ИП

Обычно в разговоре про долги перед бюджетом эти слова используют как синонимы, но отличие между ними есть. Их разграничивает, например, 57 статья Кодекса: «Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными». То есть очевидно, что это разные обязательства перед ФНС. Строго говоря, недоимка по налогам – это задолженность без учета штрафных санкций.

Законодательные нормы для обоих видов долгов во многом перекликаются, и в целом они взаимосвязаны. Поэтому мы рассматриваем тему комплексно.

Сравнение

Главное отличие недоимки от задолженности в том, что первый термин имеет значительно более узкий круг применения и обозначает только сумму налога, сбора или взноса, которые гражданин или организация должны государству в лице отдельных органов или фондов. Кроме того, недоимка обозначает чаще всего одностороннее обязательство — перед государством.

Задолженность — понятие значительно более широкое. Оно может обозначать, в принципе, любую денежную сумму, которую одно частное лицо, организация или государственная структура должны другим субъектам. Или, наоборот, рассчитывают получить от них. Задолженность — это не перешедший в состояние недоимки налог, сбор или взнос, который гражданин или фирма еще успевают уплатить в срок.

Недоимка по налогу и штрафы

Термин «задолженность» часто применяется в целях обозначения суммы, которую должен уплатить государственный орган (обычно взимающий налоги, сборы или взносы) в пользу тех лиц, что данные платежи обычно уплачивают сами. Так, если фирма переплатила налоги, то она получает право вернуть их из бюджета — и в этом случае у ФНС формируется задолженность перед ней.

Задолженность бывает двух видов: текущая и просроченная. В первом случае она не сопровождается начислением штрафных санкций. Во втором — обязанная сторона может столкнуться с необходимостью также уплаты неустойки.

Определив, в чем разница между недоимкой и задолженностью, отразим выводы в таблице.

Виды недоимок

С 1 января 2022 года Федеральная налоговая служба (ФНС) помимо недоимок по налогам отслеживает и выплаты в ПФР, ФСС, ФФОМС.

В качестве недоимки квалифицируются ситуации:

• невыплата начисленной суммы;
• частичная выплата начисленной суммы;
• излишне вернувшаяся плательщику сумма налога (например, НДС);
• заниженная налоговая база: по ошибке или умышленно.

Во всех перечисленных случаях к образовавшейся сумме долга дополнительно начисляются:

• пени: процент за каждый день просрочки (отчет начинается со следующего дня после крайнего срока выплат или выявления ошибки в расчетах);
• штрафы: выплата определенной суммы однократно.

Выявляется недоимка при проверке или при сдаче отчетности в ФНС.

Как исполнять требование

Минимальный срок, в который нужно уложиться налогоплательщику с погашением налоговой недоимки на основании требования инспекции, составляет 8 рабочих дней с момента получения документа (п. 6 ст. 6.1, абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ). Если требование он не исполняет, то:

НЕДОИМКА — что это такое? значение и описание

• не позднее 2 месяцев после окончания срока исполнения требования инспекция выносит решение о том, чтобы взыскать задолженность со счетов должника, открытых в банковских и кредитных учреждениях (п. 3 ст. 46 НК РФ);
• по истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. инспекция вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности. Если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его (абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).

Как взыскивается недоимка

Процедура взыскания задолженности и недоимки по налогам и взносам описана в 45-47 статьях Кодекса.

Источники погашения долгов:

• денежные средства, которые находятся на счете организации;
• драгоценные металлы (если есть счет в драгметаллах);
• электронные деньги;
• имущество.

В первую очередь для взыскания используется банковский счет, затем электронные кошельки и только после этого учитывается имущество юрлица или ИП.

Дальше мы расскажем об этапах погашения недоимки.

Таблица

Требование о погашении

Срок предъявления его ограничен:

• 3 месяца со дня выявления долга более 500 рублей и 1 год для меньших сумм.
• Если нарушение найдено при налоговой проверке, то уведомление о задолженности должно прийти не позднее 20 дней с момента ее обнаружения.

Уведомить о недоимке по страховым взносам ФНС обязаны не позже, чем через 10 дней.

В требовании прописаны:

• реквизиты ИФНС, организации или ИП;
• сумма к уплате, включая штрафы и пени;
• законные основания для взыскания недоимки;
• сроки для добровольного погашения долга;
• дальнейший порядок в случае игнорирования этого требования.

Требование передается лично под подпись руководителя (или ИП), отправляется заказным или электронным письмом или фиксируется в личном кабинете на сайте налоговой. Заказное письмо автоматически считается полученным через 6 дней после отправления.

Компания не заплатила недоимку, указанную в требовании. Каков дальнейший порядок взыскания?

В этом случае у налоговой есть два месяца на вынесение решения о взыскании недоимки. В течение шести дней после принятия решения инспекция должна направить его компании.

Если инспекция в течение двух месяцев не приняла решение о принудительном взыскании, значит, срок на внесудебное взыскание — упущен. Теперь налоговики могут взыскать недоимку только через арбитражный суд.

Бывает и так, что одновременно с решением о взыскании налоговая блокирует счёт компании, чтобы деньги нельзя было вывести. Есть вариант и ареста имущества. Но для этого инспекция должна получить разрешение прокурора. А для его получения нужно иметь достаточные аргументы, доказывающие, что компания сможет скрыть имущество.

Решение о взыскании исполняется следующим образом. Сначала налоговая отправит в банк поручение на перечисление денег в счёт недоимки со счета компании в бюджет. Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего дня. Если средств на счету недостаточно, налоговики «трясут» компанию дальше (электронные, валютные счета и т. д)

Как оспорить недоимку

Есть поводы для оспаривания выставленной к оплате недоимки и пеням по ней:

• неправильно составленное требование о погашении (пункты мы уже обозначили выше, форма документа определена Приказом ФНС № ММВ-7-8/662 от 03.10.2012);
• ошибки в формировании налоговой базы и отчетностях, которые привели к излишне выставленной сумме налогов и сборов;
• несоответствие данных налоговой проверки и требования об уплате недоимки.

Недоимка по налогам и сборам – это повод еще раз проверить, все ли вы заплатили. Не стоит паниковать. Нужно заказать бесплатную сверку платежей в бюджет в налоговой, а затем уже решать поставленные задачи в сложившейся ситуации.

Как появляется недоимка?

Причин появления долга перед бюджетом может быть несколько.

1. Налогоплательщик (страхователь) пропустил срок уплаты налога или взноса.
2. Платеж был списан со счета, но не дошел в бюджет (да, и так бывает).
3. Платеж попал не на тот КБК.
4. В платежном поручении допущены иные ошибки и платеж попал в невыясненные.
5. Был неправомерно получен вычет (например, по НДС).
6. При проверке произведено доначисление налогов или сборов за прошедшие периоды.

Как видите, дело не только в том, насколько своевременно уплачен налог, но и во многих других факторах.

В определении НК РФ: «недоимка — сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок».

Отметим, что если вы ошиблись только в КБК, то у вас есть возможность не платить пени и штрафы, возникающие при недоимке — почему так и как правильно действовать, мы расскажем ниже.

Проверка расчетов с бюджетом по пеням

Для проверки расчетов с бюджетом по пеням можно создать отчет Анализ счета 68.02 » Налог на добавленную стоимость», раздел Отчеты — Анализ счета.

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.02 «Налог на добавленную стоимость» по Видам платежей в бюджет (фонды) — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) означает, что задолженность по уплате пеней по НДС отсутствует.

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Важным обстоятельством является совершение нарушения умышленно, в результате которого бюджет недополучил сумму в крупном или особо крупном размере. Нужно помнить и о том, что уголовное дело за неуплату налогов может быть возбуждено только в отношении физического лица: руководителя организации (учредителя, главного бухгалтера), ИП, гражданина. Кроме того,

Как материалы попадают к следователям? Существует 2 варианта. Первый (абз. 3 п. 4 ст. 69) — сумма недоимки у налогоплательщика-физического лица превышает 900 000 рублей за последние три года, у налогоплательщика (налогового агента) — организации — 5 млн рублей.

На этом основании документы передают следователям, которые уже изучают причины регулярной неуплаты. Второй вариант (п. 3 ст. 32 НК РФ) — передача материалов в связи с невыполнением требования об уплате обязательного платежа на протяжении двух месяцев.

Чтобы было проще разобраться, какая предусмотрена уголовная ответственность за налоговые правонарушения (2020), посмотрите в таблицу.

• штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
• принудительные работы на срок до 3 лет;
• арест до 6 месяцев;
• лишение свободы до 3 лет.

• штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
• принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• арест на срок до 6 месяцев;
• лишение свободы на 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Отметим, что уголовная ответственность за налоговые преступления предусмотрена и для налоговых агентов. Поскольку неисполнение обязанности по удержанию и перечислению денежных средств рассматривается как неуплата налогов, УК РФ предусматривает (ст. 199.1 УК РФ) аналогичные санкции и за это правонарушение. Кроме того, есть отдельное наказание за сокрытие доходов или имущества, за счет которых можно было бы погасить недоимку. В таком случае должностному лицу организации или ИП грозит (ст. 199.2 УК РФ):

• штраф от 2000 до 2 млн рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 5 лет;
• либо принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового;
• либо лишение свободы на срок до 7 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Возможен ли зачет переплаты в счет недоимки в момент одновременной сдачи уточненных деклараций

Общий порядок зачета суммы излишне уплаченного налога, не определяет процедуры признания соответствующих сумм в качестве излишне уплаченных, а также не устанавливает сроков, в течение которых налоговики должны проверить заявление организации о наличии излишне уплаченной суммы налога. При этом установление факта излишней уплаты налоговых платежей может быть выявлено только в ходе камеральной налоговой проверки. На это указывал ВАС в п. 11 Информационного письма от 22.12.2005 № 98.
Кроме того, ранее в судах была и такая точка зрения: зачесть переплату в счет недоимки по уплате налога возможно только при условии, что указанная переплата фактически подтверждена на момент выявления недоимки. При этом налоговики не обязаны одновременно проводить камеральную проверку уточненных налоговых деклараций за разные налоговые периоды даже в том случае, если они поданы в одно и то же время (постановление Президиума ВАС от 19.01.2010 № 11822/09).

Поэтому, рассчитывать на зачет налога в момент одновременной сдачи деклараций, содержащих суммы как к доначислению, так и к уменьшению, не получится.

Что делать, если вы сами переплатили НДС читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

В таком случае, чтобы избежать ответственности, организация может уплатить сумму недоимки и пени в бюджет до момента представления уточненных налоговых деклараций. Либо отложить представление уточненных деклараций, в которых заявлена сумма к уплате, до того момента, пока налоговики не подтвердят наличие переплаты по налогу.

Вернут ли переплату по налогу, если есть просроченная недоимка

ВС РФ: пока налоговая оформляет зачет переплаты, пени не начислят

«Штрафное» окно при зачете налога

Источник: o-platil.ru

prednalog.ru

Взыскание недоимки по налогам: как аннулировать требования и решения налоговиков.

Апрель 16th, 2014 admin

Взыскание недоимки по налогам происходит путем направления вам требований или решений по почте или передается лично в руки инспекторами, но часто они делают это с ошибками. К ошибкам налоговиков можно отнести, например, нарушение сроков выставленных требований или ненадлежащее оформление данных требований. При таких нарушениях выставленные налоговиками решения подлежат отмене.

Что проверить, если вы получили требование об уплате недоимки

На что нужно обратить внимание при получения требования оплатить недоимку по налогам?

Вам нужно проверить следующие обязательные данные для исполнения требования:

— сумму пеней, рассчитанных на дату выставления требования;

— в требовании обязательно должна быть указана ссылка на Закон, на основании которого выставлено данное требование;

— срок для исполнения данного требования;

— последствия неисполнения требования.

К тому же требование должно содержать отсылку к послепроверочному решению, уведомлению или декларации. При отсутствии одного из этих данных, требование считается незаконным.

На практике бывают ситуации, когда вы получили требование, а затем размер вашей задолженности изменился, и налоговики присылают вам новое требование на новую сумму. В этом случае второе требование имеет статус уточненного, и в нем должна содержаться ссылка на первоначальный документ. Налоговики часто игнорируют это правило и присылают новое требование без ссылки на старое. Этим они искусственно увеличивают себе сроки для принудительного взыскания задолженности. Если у вас возникла такая ситуация, можете смело писать жалобу в УФНС, поскольку данную ситуацию можно расценивать как нарушение прав налогоплательщиков.

Что проверить, если вы получили решение о взыскании долга за счет денег или деньги уже списаны в бесспорном порядке

Каковы ваши действия в данном случае? Что вам нужно проверить?

После получения требования вам отводится время на его погашение. Если вы не оплатили недоимку, у инспекторов будет 2 месяца, начиная с момента окончания срока, предоставленного для погашения задолженности, для принятия решения и выставления вам инкассовых поручений в банк. При получении этих документов, банки списывают задолженность, указанную в инкассовом поручении в бесспорном порядке (при наличии денег на расчетном счете, конечно). Копию решения о взыскании налоговики обязаны направить вам по почте или передать лично в руки в течение 6 рабочих дней с момента принятия такого решения.

Часто налоговики сами нарушают все сроки по проведению данной процедуры, что выгодно может сказаться на налогоплательщиках: решение налоговиков суд может отменить.

Какие даты нужно сверить?

Дату решения о взыскании и дату требования. Разница между ними не должна превышать 2 месяца. Например, если требование было выставлено 15.12.2013, а решение о взыскании 25.02.2014, то данное решение недействительно.

Бывает наоборот: решение о взыскании недоимки вы получаете раньше выставленного требования, либо требование вам так и не пришло. Т.е. по закону вам не дали возможности погасить долг добровольно.
Налоговики опоздали со сроком направления инкассовых поручений. Как можно это проверить? Дату списания денег с вашего счета вы знаете по выписке банка. Если вы получили требование, то рассчитать максимальную дату выставления инкассового поручения вы можете и сами.

Т.е. если банк списал деньги позже рассчитанного вами срока, данная процедура может быть признана незаконной.

Конечно, банк сам может быть виноват в том, что задолженность была погашена позже, хотя денег на расчетном счете хватало. Но вашей вины в данном случае нет, даже если в этом виноват сам банк. А дату инкассового поручения вы можете узнать и из приложенных к выписке документов.

Еще один незаконный акт со стороны налоговиков: когда требование признано незаконным, но инспекторы все равно выставили поручение на инкассо и не отозвали его.

Если деньги уже списаны, а решения вы так и не получили, это тоже нарушение налоговиков, что требует отмены взыскания.

Что проверить, если вам пришло решение о взыскании недоимки по налогам за счет имущества

Если налоговики приняли решение о взыскании недоимки за счет имущества, нужно обратить внимание также на срок принятия решения. Для таких требований срок принятия решений – 1 год после окончательного срока погашения недоимки, указанного в требовании. Если срок пропущен, решение недействительно.

Здесь же нужно обратить внимание на последовательность действий. Недоимка может быть взыскана за счет имущества лишь в ограниченных законом случаях:

— если на расчетном счете нет денег или их недостаточно для погашения недоимки;

— если в инспекции нет данных о ваших счетах в банках.

Таким образом, взыскание за счет имущества при наличии расчетного счета может произойти лишь после взыскания за счет денежных средств. Если взыскания за счет денежных средств предварительно не было, это считается нарушением.

Если решение о взыскание имущества вынесено после вынесения требование о взыскании за счет денег, но взыскание за счет денег произведено не в полном объеме (инкассовые поручения были выставлены только в одном банке, хотя у налогоплательщика их заявлено несколько), это тоже будет считаться нарушением.
Налоговики могут и схитрить и вынести решение о взыскании недоимки и имуществом, и за счет денег.

Также налоговики могут вынести решение о взыскании долга в период действия обеспечительных мер в виде приостановления «послепроверочного» решения. Это уже касается не только погашения долга имуществом, но и за счет денежных средств.

Действие налогового решения можно попытаться приостановить, подав иск в суд. На усмотрение судьи период приостановления может не учитываться в общем сроке, отведенном инспекторам, для взыскания недоимки.

Бесплатная книга

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

1. Пояснения и требования налоговиков после сдачи бухгалтерской отчетности за 2013 год.
2. Возврат и зачет переплаты по налогам: заявление, сроки.
3. Чем грозит переплата по налогам в 2014 году?
4. Особенности заполнения отчетности в Пенсионный фонд (ПФР) за 9 месяцев 2012 года.
5. Камеральная проверка декларации? Это не так страшно!

Опубликовано в рубрике Налоги, Отчетность, Штрафы, пени Метки: налоги, отчетность, штрафы

Вы можете оставить комментарий, или ссылку на Ваш сайт.

6 комментариев к записи “Взыскание недоимки по налогам: как аннулировать требования и решения налоговиков.”

Счастливой Пасхи искренне желаю,
Христос воскрес – вот главные слова!
Пускай Господь от бед уберегает,
И наградит за добрые дела!

Добрый день.
А что делать, если ФСС самостоятельно списали недоимку (несуществующую) с расчетного счета организации, при этом не уведомив?
Узнала об этих действиях со стороны ФСС, когда подавала годовой отчет, так как пришло требование о предоставлении необходимых пояснений или внесении соответствующих исправлений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам.
Организация в 4 квартале деятельность не вела, соответственно годовой отчет совпадает с отчетом за 9 месяцев. Суммы начисленные и уплаченные проверила на 10 раз — все верно.
Позвонила в ФСС, девочки «помогли» — сказали, чтоб я в девабрь включила уплаченную сумму 22,64 р.,а также весла эту сумму в строки «Задолжность за территориальным органом Фонда на конец отчетного периода».
Открыла интернет-банк, и, о, чудо, — у меня в декабре действительно было списание в пользу Фонда — инкассовое поручение.
Что посоветуете делать в этой ситуации? Написать письмо-претензию на имя руководителя подразделения? Но как быть с их требованием, которое я получила и по которому должна предоставить какие-то объяснения, хотя выслушать их объяснения куда интереснее?

Деятельность ваша компания может и не вести, но , возможно у вас осталась недоимка за предыдущий период. Если нет, возможно, они ошибочно сняли с вас деньги. Если по отчету у вас переплата, вы можете ее вернуть на р/счет, написав письмо в ФСС. Только укажите, что вы деятельность не планируете, а то переплату вам могут не вернуть .

Спасибо за ответ.

Здравствуйте.
У меня такая сложилась такая ситуация с моей организации было списано с расчетного счета ФСС по Костромской области недоимка. Я нахожусь и зарегистрирован в Татарстане г. Казань, причем банк мне показывает инкассовые поручения и в реквизитах стоим другой инн и кпп единственное что совпадает так это только название. Моя организация не когда не была в Костроме. Что мне делать если в банке мне толком не чего не говорят, а если говорят то какой то бред. Как мне вернуть свои деньги и восстановить справедливость? Я не хочу платить за другую организацию в будущем

Позвоните в банк и узнайте, откуда пришло требование (из какого ФСС). Странно, что ваш банк снял суммы, если фактически ваши реквизиты не совпадают. По сути, это их ошибка. Можете сходить к управляющему банка, разобраться там. Если не поможет, нужно позвонить в отдел, кто выставляет требования и объяснить, что должник — это не вы.

Деньги можно вернуть, обратившись с письмом в то отделение ФСС, куда ушли деньги. Сами они ничего делать не будут.

Источник: prednalog.ru