Что такое основные средства ИП

Основные средства в любой компании принимаются к учету на основании действующих ПБУ и норм НК. Но практика показывает, что в каждой сфере этот процесс имеет свои особенности. Немало вопросов вызывает учет ОС в производстве. Какие ошибки чаще всего допускают бухгалтеры предприятий?
Прежде всего отметим, что проблемы с учетом могут возникать на разных стадиях, от поступления до ликвидации. Исправлять ошибки сложно, а иногда и недешево. Основное внимание в этой связи следует уделить предупреждению их возникновения.

ОС и расходы отдельно

Начнем с первой стадии учета. Производственным предприятием приобретено оборудование. Бухгалтеру предстоит принять ОС к учету. Согласно действующим правилам, приходуется оборудование по первоначальной стоимости. Если речь идет о налоговом учете, первоначальная стоимость включает расходы на приобретение, доставку, монтаж, подключение, пуско-наладку.

То есть к учету принимается полностью готовое к работе оборудование (НК РФ ст. 257). Важно: акцизы, НДС отражаются в учете отдельно. Основной ошибкой бухгалтера является некорректное определение первоначальной стоимости. Если при расчете не учтены какие-либо расходы, приведенные в соответствующем разделе действующих ПБУ, ОС считаются неправильно принятыми к учету.

Что такое основные средства?

Ошибка также возникает в учете общехозяйственных расходов, к числу которых по ошибке отнесены те или иные затраты, связанные с приобретением, доставкой, установкой, настройкой оборудования.

Неосновные средства

Часто ошибка возникает на этапе определения категории средств, принимаемых к учету. Так называемые псевдоосновные средства могут быть обнаружены в ходе налоговой проверки. Почему активы принимаются к учету неправильно? Бухгалтер пренебрегает проверкой выполнения одновременно всех условий для определения принадлежности объекта к конкретной категории.

Основное средство предназначено и используется непосредственно в производстве продукции, при оказании услуг, выполнении работ. Также оно может применяться для управленческих нужд. Средства, предоставляемые предприятием во временное пользование, тоже относятся к основным средствам. Последние должны использоваться долго (больше 1 года), не подлежат перепродаже.

Еще одно условие касается экономической выгоды. ОС должны приносить ее предприятию. Если условия признания основным средством не выполняются или выполняются частично, в бухгалтерский баланс закрадывается ошибка. Неверная классификация объектов может иметь негативные финансовые последствия. Приведем простой пример. На мебельном производстве появился холодильник.

Он приобретен официально, доставлен поставщиком, установлен и подключен. Технику перепродавать предприятие не собирается. Использоваться она будет точно больше года. Можно ли принять холодильник к учету как основное средство?

Без соответствующего обоснования целесообразности покупки и распоряжения (приказа) руководителя – нет, поскольку в управленческом и производственном процессе техника не используется. Если соответствующие документы в наличии, экономически покупка обоснована, затраты на ее приобретение можно учитывать при налогообложении прибыли.

Ошибка инвентарного объекта

Основные средства в бухгалтерском учете рассматриваются как инвентарные объекты. Каждый из них нумеруется, согласно нормам ПБУ. Ошибки нередко случаются, если к учету принимаются основные средства, состоящие из нескольких объектов (частей). Кто-то учитывает весь комплекс как один инвентарный объект, кто-то присваивает номер каждой отдельной части. Так кто же прав?

А прав тот, кто разделяет ОС на несколько инвентарных объектов, если составные части имеют разный срок использования. Соответствующее требование есть в действующих ПБУ. Можно ли считать одним инвентарным объектом технический комплекс из нескольких частей? Да, если оборудование может работать только в сборе. На этот счет налоговая и Минфин периодически дают письменные разъяснения.

Амортизация: быть или не быть?

Неправильная классификация основного средства при принятии к учету влечет за собой проблемы амортизации. Бухгалтер может ошибиться, отнести не подлежащее амортизации имущество к амортизируемому. Чаще всего проблемы возникают с объектами незавершенного строительства, материально-производственными запасами.

Иногда к амортизируемому имуществу ошибочно относят финансовые инструменты срочных сделок и ценные бумаги. Обусловлено это может быть банальной халатностью или пресловутым человеческим фактором. Технические ошибки также имеют место. Еще одна фокусная точка – получение основных средств и передача их в безвозмездное пользование.

Если последнее указано в договоре, оборудование и имущество выводятся из состава амортизируемого. Не подлежит амортизации и законсервированное больше чем на 3 месяца оборудование. Объекты модернизации и реконструкции выходят из указанной категории после 12 месяцев. Соответствующие нормы закреплены НК РФ (ст.

256) Срок полезного использования – еще одна головная боль бухгалтера производственного предприятия. Неправильное его определение приводит к ошибке расчета суммы амортизации. Результат – искаженная себестоимость услуг, работ, продукции. Соответственно, некорректным будет и финансовый результат. Сроки полезного использования основных средств определены постановлением правительства №1 от 01.01.2002.

ОС в аренду: что с налогами?

К основным средствам могут относиться объекты, предназначенные исключительно для сдачи в аренду с целью получения прибыли. Но в учете бухгалтеру следует их отражать в составе доходных вложений в материальные ценности. Это закреплено действующими ПБУ.

Включение объектов для сдачи в арену в состав основных средств в обычном порядке ведет к искажению нескольких показателей, в том числе финансового результата. Почему классифицировать объекты так важно? Все дело в налогообложении имущества.

Если фактически сдающиеся в аренду основные средства не фигурируют в соответствующей учетной категории, меняется налогооблагаемая база и сумма расчетов с бюджетом. Выявление недоимки ведет к применению штрафных санкций. Растет количество дополнительных затрат (погашение недоимки, штраф, пеня). Есть еще нюанс по сдаваемым в аренду основным средствам. Он касается амортизации.

Начисленные суммы учитываются отдельно. То есть амортизация такого оборудования или имущества рассчитывается, отражается в учете обособленно от амортизации других ОС. Расходы, доходы по сдаваемым в аренду объектам имеют отношение к основной деятельности производственного предприятия и могут учитываться в составе обычных доходов, расходов. Возможен и другой вариант учета.

Потраченные и полученные суммы включаются в состав операционных расходов, ходов. В этом случае к основной деятельности аренда ОС не относится. Как минимизировать риски санкций за некорректный учет ОС, избежать штрафов, искажения учетных данных, в том числе по финансовому результату? Доверяйте учет ОС опытным специалистам!

Источник: xn--80abgj3a5ames.xn--p1ai

Как вести учет основных средств при УСН?

Содержание

Необходимость учета основных средств у компании на УСН (упрощенная система налогообложения) возникает, если в качестве налогооблагаемого объекта выбран итог вычитания расходов из доходов. Если налогом облагаются только доходы, то учесть расходы на ОС в качестве уменьшения налогооблагаемой базы не получится. Поэтому изложенная ниже информация актуальна только для доходно-расходного УСН.

Понятие основных средств

К такому понятию относятся объекты, отвечающие следующим критериям:

• Имущество не потребляется сразу, а используется более одного года;
• Цель эксплуатации – получение прибыли;
• Объект должен быть амортизируемым (актуально для налоговых целей);
• Стоимость при поступлении должна превышать установленный лимит (для бухучета – лимит определяется учетной политикой, но не меньше 40000 руб., для налогового – не меньше 100000 руб.).

Расходы на приобретение таких активов, а также на их улучшение, реконструкцию, дооборудование, ремонт при налогообложении УСН уменьшают базу, то есть включаются в ее расходную часть.

Видео-справка «Как вести бухучет ОС на УСН»

В видео уроке подробно объясняется как ведется бухучет основных средств на УСН. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В. Для просмотра видео онлайн нажмите ниже ⇓

Бухгалтерский учет ОС на УСН

Необходимость ведения бухучета возникает только у организации. Как правило, на УСН учет ведется в упрощенном виде, так как такие предприятия обычно являются малыми. ИП могут не вести бухгалтерию, однако определить стоимость своих основных средств все равно придется, так как этот показатель используется для налоговых целей.

Объект приходуется в бухгалтерии по стоимости, называемой первоначальной. Если «упрощенец» ведет сокращенный бухучет, то ОС принимается к учету:

• По стоимости, состоящей из цены, указываемой поставщиком в документах, и монтажных затрат – при покупке;
• По стоимости, состоящей из величины оплаты подрядных услуг – при создании ОС силами подрядчика.

Прочие затраты, сопровождающие покупку или постройку основного средства, сразу списываются в прочие расходы.

Если учет ведется в полном объеме, то, помимо указанных затрат, в первоначальную стоимость нужно также включать:

• %-ты по кредиту, если плата производится заемными средствами;
• Транспортные расходы;
• Консультационные расходы;
• Пошлины и сборы различного типа (таможенные, государственные);
• Другие затраты, например, расходы на командировку, цель которой является покупка ОС.

Если поставщики, подрядчики и прочие продавцы выставляют «упрощенцу» счета с НДС, то необходимо налог включать в стоимость основного средства, так как предприятия на УСН не являются плательщики добавленного налога.

Ввод ОС в эксплуатацию выполняется в тот день, когда он готов к этому, то есть проведены необходимые монтажные, пуско-наладочные, проверочные работы. После окончания всех этих работ может быть посчитана первоначальная стоимость актива.

Дата приходования объекта не зависит от дня передачи документации на госрегистрацию прав собственности, а устанавливается по факту формирования первоначальной стоимости. Данное правило справедливо в отношении тех ОС, по которым нужно пройти процедуру регистрации права владения в государственном органе.

Актив приходуется на основании акта ОС-1, при этом на поступивший объект заполняется карточка инвентарного типа ОС-6.

Проводки по учету ОС

Сумма последней проводки составляет первоначальную стоимость актива, то есть представляет собой суммарную величину всех расходов.

Срок полезного использования основных средств

Принятый объект должен амортизироваться ежемесячно путем списания отчислений, называемых амортизационными, на протяжении периода, устанавливаемого для объекта в качестве срока полезного использования.

Этот срок обычно берется из Классификации ОС с разбивкой по амортизационным группам. Для каждой группы устанавливается диапазон желательного периода эксплуатации, из которого и берется срок полезного использования. Не запрещено устанавливать и иной временной отрезок, если того желает «упрощенец».

Срок прописывается в инвентарной карточке наряду с выбранным способом начисления амортизации.

С 2017г. в силу вводится новая Классификация ОС в связи с утверждением нового ОКОФ, изменяющая порядок определения сроков использования для некоторых объектов.

Амортизация при УСН

В бухучете при УСН амортизационные отчисления можно производить с любой периодичностью, например, раз в квартал, полугодие или год. В отношении инвентаря производственного и хозяйственного назначения амортизацию можно списать сразу всей суммой по факту оприходования имущества.

Начинается процесс амортизации с месяца, идущего за месяцем принятия объекта к учету и заканчивается месяцем, идущим после месяца, в котором зафиксировано полное списание стоимости объекта или его выбытие. Также процесс приостанавливается на время модернизации, реконструкции, перевооружения, консервации.

Затраты на модернизацию, перевооружение, реконструкцию объекта включаются в первоначальную стоимость ОС, увеличивая ее первоначальное значение.

Налоговый учет ОС при УСН

Если бухгалтерский учет указанным выше образом ведется только организациями, то налоговый учет нужно вести всем «упрощенцам». На способ отнесения понесенных затрат влияет время поступления ОС – в период работы на упрощенном режиме или до начала его применения.

Особенностью учета затрат на основные фонды при налогообложении УСН можно назвать обязательность их включения в расходы только после оплаты при условии, что ОС уже оприходованы и используются в упрощенной деятельности.

Затраты на ОС включаются в расходы в году, когда актив введен в эксплуатацию. Для недвижимых объектов применяется немного иной порядок, расходы включаются в базу только после прохождения процедуры госрегистрации.

Еще одно обязательное условие для учета затрат в налогооблагаемой базе УСН – имущество должно быть амортизируемым.

Затраты на переоборудование, модернизацию учитываются так же, как и затраты на создание и покупку ОС, опираться при этом следует на п.3 ст.346.16 НК РФ.

ОС поступило на УСН

В налоговых целях ОС принимается по стоимости, называемой первоначальной, которая считается таким же образом, как и в бухгалтерских целях.

Данная стоимость переносится в налоговые расходы одинаковыми частями на протяжении текущего года поступления в последнюю дату каждого из 4-ех кварталов..

В зависимости от квартала приходования актива расходы будут списываться следующим образом:

• 1кв. – по ¼ стоимости на конец 1кв., 6, 9 и 12 мес.;
• 2 кв. – по 1/3 стоимости на конец 6, 9 и 12 мес.;
• 3 кв. – по ½ стоимости на конец 9 и 12 мес.;
• 4 кв. – общей суммой на конец года.

Пример

Компания на УСН приобрела ОС в виде станка за 150 тыс.руб., оплата перечислена в январе 2016г., актив начал использоваться в следующем месяце.

Компания в течение 2016г. полностью спишет 150 000 в таком порядке:

• 30.06.16 – 50 000;
• 30.09.16 – 50 000;
• 31.12.16 – 50 000.

Учет ОС при переходе с УСН на ОСН

Если компания оприходовала в текущем году ОС и в этом же году перешла с упрощенного на традиционный режим, то списывать стоимость актива в расходы для расчета налогооблагаемой базы нужно следующим образом:

• На последнее число квартала работы на УСН в расходы переносится часть стоимости, согласно правилам, изложенным выше;
• На начало следующего квартала считается не списанная на УСН стоимость и признается в качестве остаточной на ОСН;
• Далее списание производится согласно правилам, установленным для традиционного режима.

ОС поступило до УСН

Если момент начала использования ОС пришелся на период до начала работы на упрощенном режиме, когда компания применяла классический основной режим, то списывать стоимость в налоговые расходы нужно немного иным способом.

На 31.12 последнего года работы на традиционном режиме считается налоговая стоимость объекта, называемая остаточной (отнимается амортизация). Полученный показатель вписывается в гр.8 второго раздела Книги доходов и расходов, ведение которой обязательно для каждого «упрощенца».

Далее на порядок отнесения полученной стоимости к расходам при налогообложении УСН влияет установленный для объекта срок использования:

• До 3 л. включительно – вся стоимость, определенная на момент начала работы на УСН, списывается за один год использования. Считается ¼ часть стоимости и включается в расходы в последнее число каждого из 4-ех кварталов года;
• От 3 до 15 л. включительно – в 1-й год списывается 50% стоимости (12,5% в квартал), во 2-ой – 30% (7,5% в квартал), в 3-ий – оставшиеся 20% (5% в квартал);
• От 15 л. – по 10% от стоимости на протяжении 10-ти лет (2,5% в квартал).

Пример учета ОС

Компания с 2016г. начала работу по упрощенному режиму. По факту перехода она имела станок с налоговой остаточной стоимостью на последнее число декабря 2015г. 160 000 руб. Для станка принят срок использования 5 лет.

В 2016г. нужно учесть в расходах только половину стоимости 80 000 руб. — 50% от 160 000 руб.

Указанная величина делится на четыре одинаковые части, каждая списывается на последний день квартала:

• 20 000 — 31.03.16;
• 20 000 – 30.06.16:
• 20 000 – 30.09.16;
• 20 000 – 31.12.16.

В 2017г. списанию подлежит 48 000 руб. – 30% от 160 000 руб.

Сумма также делится на четыре одинаковые части (по 12000) и относится к расходам при налогообложении УСН на последнее число 1, 2, 3 и 4-го кварталов.

В 2023г. списанию подлежит остаток стоимости – 32 000 руб. – 20% от 160 000 руб. (по 8 000 руб. каждый квартал).

Источник: online-buhuchet.ru

Отличия имущества индивидуального предпринимателя от имущества организаций

Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с особенностями статуса самого субъекта, и определяются особенностями конкретных видов принадлежащего ему имущества.

Имущество не может принадлежать индивидуальному предпринимателю на праве оперативного управления или на праве хозяйственного ведения. Эти специфические вещные права относятся только к отдельным организационно-правовым формам юридических лиц (унитарное предприятие, учреждение, казенное предприятие).

Вместе с тем, у индивидуального предпринимателя как у физического лица существуют дополнительные по отношению к юридическим лицам основания приобретения имущества, виды вещных прав, о которых будет сказано ниже.

Правовой режим имущества индивидуального предпринимателя в основном регулируется гражданским и налоговым законодательством. Отдельные вопросы затрагиваются семейным, гражданско-процессуальным правом.

Исходные положения содержатся в Конституции Российской Федерации.

Статья 34 провозглашает и юридически гарантирует свободу использования каждым своих способностей и имущества для занятия предпринимательской деятельностью любым не запрещенным законом способом. Статья 35 провозглашает, что каждый вправе иметь имущество в собственности, владеть, пользоваться и распоряжаться им как единолично, так и совместно с другими лицами.

Право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется. Принудительное отчуждение имущества для государственных нужд может быть произведено только при условии предварительного и равноценного возмещения.

В отличие от имущества юридических лиц, имущество индивидуального предпринимателя не разделяется на различные уставные, резервные, складочные, добавочные капиталы или фонды. Поскольку на индивидуальных предпринимателей не распространяется действие законодательства о бухгалтерском учете, для них не используется разделение имущественных прав на «активы» и «пассивы».

Для юридических лиц обязательным условием их деятельности является наличие уставного либо складочного капитала (уставного фонда). Минимальный размер имущества организации устанавливается законодателем для защиты интересов кредиторов.

Поскольку индивидуальный предприниматель несет ответственность по обязательствам всем своим имуществом, требование о минимальном размере имущества для начала предпринимательской деятельности для него не устанавливается.

Предприниматель использует принадлежащее ему имущество, которое может находиться в его собственности, в пользовании, может быть взято в аренду, в залог и т.п.

Он вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться всем своим имуществом, в том числе передать права владения, пользования и распоряжения другим лицам.

Но не следует полагать, что права предпринимателя на принадлежащее ему имущество не ограничены. Он не может распоряжаться всей своей собственностью, поскольку несет определенные обязанности перед государством. Индивидуальный предприниматель вправе свободно владеть, пользоваться и распоряжаться только тем имуществом, которое остается в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Особенности правового режима имущества индивидуального предпринимателя связаны с тем, что предприниматель является физическим лицом, но в то же время использует свое имущество в коммерческих целях. Таким образом, фактически предприниматель использует имущество так же, как и юридическое лицо, но приобрести это имущество он может по основаниям, совершенно не применимым к юридическим лицам. Так, предприниматель может получить земельный участок в пожизненное наследственное владение, осуществлять право пользования жилым помещением, может получить имущество в результате наследования по закону.

Источник: bishelp.ru