Патентная система налогообложения введена как самостоятельный налоговый режим с 1 января 2013 года, до этого применялась разновидность упрощенной системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента. Введение патентной системы налогообложения связано прежде всего с необходимостью создать альтернативу ЕНВД: с 2013 года применение ЕНВД уже стало добровольным, а не обязательным, а с 2018 года ЕНВД будет отменен окончательно (п.
8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Действительно, если сравнить патентную систему налогообложения и ЕНВД, даже не углубляясь в детали, то очевидно, что эти налоговые режимы имеют много общего, например, схожие методики расчета налога (на основе физических показателей, а не показателей доходности), практически идентичные перечни видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять данные налоговые режимы. Однако есть и различия, и основное различие в том, что патентную систему налогообложения могут применять только индивидуальные предприниматели, в то время как ЕНВД могут применять и ИП, и организации. Таким образом, у индивидуальных предпринимателей выбор, какую систему налогообложения применять, шире, и, соответственно, возможностей сэкономить на налогах больше.
Патентная система налогообложения Что такое ПСН? Кто может использовать патент? Как начать бизнес?
В настоящее время патентная система налогообложения менее распространена среди индивидуальных предпринимателей, чем, например, ЕНВД. И связано это прежде всего с тем, что немногие ИП знают про этот режим налогообложения, особенно если они в течение многих лет применяли ЕНВД. Поэтому в этой статье предлагаю познакомиться с патентной системой налогообложения, для того чтобы оценить все ее плюсы и минусы и понять, будет ли эта система налогообложения выгодна Вам.
Основные характеристики патентной системы налогообложения
Вся информация о патентной системе налогообложения, как и о других системах, содержится в Налоговом кодексе РФ. Однако, для того чтобы понять суть и найти ответы на интересующие вопросы, статьи НК РФ нужно перечитать не один и даже не два раза. Поэтому все существенные моменты применения ПСНО с примерами и пояснениями я собрала в таблице.
Критерий
Норма НК РФ
Субъекты РФ могут детализировать перечень, а также дополнить его видами предпринимательской деятельности, относящимися к бытовым услугам, не указанными в НК РФ. Поэтому чтобы точно определить, подпадает ли определенный вид деятельности под ПСНО, нужно руководствоваться законом субъекта РФ.
- осуществления видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСНО;
- ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
- осуществления операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ (при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ).
- по месту своей регистрации, если деятельность на основе патента будет осуществляться на территории того же субъекта РФ,
- либо в любую налоговую инспекцию того субъекта РФ, на территории которого планируется вести деятельность на основе патента. В какой конкретно налоговой получать патент ИП выбирает самостоятельно.
2. Заявление на получение патента можно подать одновременно с документами на регистрацию в качестве ИП в налоговую инспекцию по месту жительства, если деятельность на основе патента планируется вести на этой территории. В таком случае патент будет действовать со дня государственной регистрации.
Что выбрать ИП — патент или УСН? Как платить меньше налогов? Бизнес и налоги.
- В заявлении на получение патента указан вид деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ не предусмотрено применение ПСНО.
- В заявлении указан срок действия патента, не соответствующий НК РФ (см. пункт выше).
- Если ИП утратил право на применение патента или прекратил деятельность, по которой применялась ПСНО, а затем снова подал заявление на получение патента по тому же виду деятельности в пределах одного календарного года. В данном случае подать заявление на получение патента можно только с начала следующего календарного года.
- Если у ИП имеется недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с ПСНО.
- Если доходы от реализации с начала календарного года по всем видам предпринимательской деятельности, по которым применяется ПСНО, превысили 60 млн. рублей.
! Обратите внимание: если ИП совмещает ПСНО и УСН, то в целях соблюдения лимита доходы по этим режимам налогообложения суммируются.
- Если средняя численность наемных работников ИП за налоговый период превысила 15 человек.
- Если нарушен срок уплаты налога по ПСНО.
- Если патент получен на год:
Налог = Величина потенциально возможного дохода х 6%
- Если патент получен на срок менее года:
Налог = Величина потенциально возможного дохода х 6% / 12 мес х кол-во месяцев действия патента
! Обратите внимание: сумма налога, а также сроки уплаты указываются в самом патенте, то есть ИП самостоятельно может даже не производить расчет налога. Однако расчет суммы налога может потребоваться еще до получения патента, для того, чтобы определиться, стоит ли вообще переходить на ПСНО, или выгоднее применять другую систему налогообложения.
Пример расчета налога
ИП получил патент на сдачу нежилого помещения площадью 120 кв. м. в г. Ярославле сроком на 7 месяцев: с 01.05.2014 по 31.12.2014. Рассчитаем налог.
- В соответствии с законом ЯО от 08.11.2012 № 47-з «О введении на территории Ярославской области патентной системы налогообложения» потенциально возможный годовой доход для данного вида деятельности и физического показателя площади помещения равен 1 250 000 руб.
- Стоимость патента равна 1 250 000 х 6% /12 х 7 = 43 750 руб.
- Уплата полной суммы налога в течение 25 календарных дней с даты начала действия патента
2. Срок патента от 6 до 12 месяцев:
- Уплата 1/3 суммы налога в течение 25 календарных дней с даты начала действия патента
- Уплата 2/3 суммы налога не позднее 30 календарных дней до даты окончания срока действия патента.
Пример определения сроков уплаты
По условиям предыдущего примера ИП должен перечислить:
- 14 583,33 руб. не позднее 25.05.2014
- 29 166,67 руб. не позднее 01.12.2014
Итак, мы рассмотрели основные характеристики патентной системы налогообложения: кто вправе ее применять, каков порядок применения, как рассчитывается налог. Эта информация, я надеюсь, поможет Вам сформировать представление о ПСНО и определить, насколько подходит данная система именно Вам. А более подробно о преимуществах и недостатках ПСНО поговорим в следующей статье.
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Законодательные и нормативные акты:
1. Налоговый кодекс РФ (часть 2)
2. Закон субъекта РФ о применении патентной системы налогообложения можно найти на сайте ИФНС, выбрав интересующий регион
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты
Источник: buh-aktiv.ru
Особенности патента в 2019 году
Налоговая нагрузка нашей страны, предусматривает разнообразные возможности уплаты различных налогов, сборов и других обязательных платежей. Есть некоторые категории граждан и индивидуальных предпринимателей, деятельность которых может не приносить значительной прибыли, поэтому для них создаются условия в сторону уменьшения налогового пресса. Для этого создана патентная система. Некоторые задаются вопросом, для чего она нужна, какие дает преимущества в 2019 году, и вообще что такое патент? Именно об этом и будет рассказано в данной публикации.
Использование патентного законодательства
Если внимательно изучить рынок различных услуг, то можно увидеть что большинство индивидуальных предпринимателей, которые не могут справляться с налоговыми нагрузками, уходят в тень, ликвидируя свой статус, и превращаются в простых физических лиц, которые продолжают делать свою работу, не платя за это налоги. Это беспокоит правительство, которое понимает, что победить такое явление можно только легализировав их статус плательщиков налогов.
Для этого и была придумана патентная система. Её основу составляет предоставление специальных разрешений — патентов, которые дают право на предоставление каких либо услуг, по минимальной ставке налогообложения. Таким образом, мелкий бизнес начинает выходить из тени и платить необходимые платежи. Это дает возможность увеличить поступления в бюджеты всех уровней в 2019 году.
Важно знать, что перечень видов работ, занимаясь которыми, можно рассчитывать на получение права, на льготное налогообложение, четко прописан в законодательстве РФ, и не подлежит какой либо корректировке в сторону уменьшения.
https://youtu.be/K6zX2CNrm4Y
Для чего нужно такое разрешение
Для того чтобы ответить на данный вопрос, необходимо разобраться что такое патент вообще. Для этого можно обратиться в налоговый кодекс, который говорит, о том, что патент — специальное разрешение, на занятие определенным видом деятельности (в большей части сфера услуг), который выдается на ведение хозяйственной деятельности в определенной области бизнеса, либо выполнения конкретной работы, за вознаграждение (тоже касается сферы услуг) физическими лицами. Данный перечень устанавливается НК (налоговым кодексом), и различными подзаконными актами. Он полностью обновлен на 2019 год.
Это и есть патентная система. Крупный и средний бизнес не подпадает под ее действие. Однако следует помнить, что микропредприятия (не более 15 работников и 120 млн. оборот) и малый бизнес (до 100 работников и 800 млн. оборот) составляют более 80% всего бизнеса в РФ.
Патентная система для индивидуальных предпринимателей в 2019 году
Для мелких предпринимателей, которые имеют статус ИП и планируют его сохранить в 2019 году, но не могут платить большие сборы, существует патентная система, которая предусматривает следующие особенности:
- получение патента на занятие определенным видом бизнеса, в сфере услуг, и других областях, который, устанавливается в федеральном законе, и может уточняться нормативно-правовыми актами субъектов Федерации;
- ставка по сборам для такого бизнеса фиксированная, и исходит из возможного дохода индивидуального предпринимателя за определенный период времени, который также прописывается в Законе;
- возможность расширять перечень бизнеса субъектами Федерации, и запрет на его уменьшение в 2019 году;
- упрощенный способ отчетности, а также возможность открыть такой бизнес в кратчайшие сроки;
- четкий перечень видов деятельности, который предусматривает вышеуказанная патентная система.
Такая патентная система для индивидуальных предпринимателей, которая будет действовать в 2019 году, имеет и свои недостатки, которые состоят в следующем:
- нельзя выполнять работу в сфере услуг, которые не указаны в выданном патенте;
- за неправильное ведение книг учета доходов, предусматриваются большие штрафные санкции.
Исходя из этого, можно прийти к выводу, что патентная система для индивидуальных предпринимателей, направлена на вывод их из тени, и призвана минимизировать уплату ими налогов.
Важно понимать, что субъекты Российской Федерации, не могут уменьшать перечень видов деятельности, которые подпадают под патентное налогообложение, а могут только увеличивать данный перечень.
Патентная система для физических лиц
Физические лица, также подпадают под нее. Их включение вызвано тем, что значительная часть населения занимается различным мелким бизнесом. Но не старается идти в налоговую, и платить налоги за проделанную работу. Ряды таких лиц пополняют разорившиеся ип, которые не справились с нынешней налоговой нагрузкой, и прекратили свою деятельность, решив уйти в тень. Исходя из этого, общая патентная система была разработана и для них.
Её суть состоит в том, что любое физическое лицо, которое решит заниматься каким-нибудь бизнесом в 2019 году, либо просто выполнять оплачиваемую работу, без вступления в трудовые отношения, может рассчитывать на минимальные налоговые ставки и сборы в бюджеты всех уровней. Благодаря таким разработкам налогового законодательства, которые будут действовать в 2019 году, физические лица получат следующие преимущества:
- могут выполнять любую работу за вознаграждение, платя за это минимальные налоги и другие платежи;
- это будет засчитываться в трудовой стаж, с учетом подачи необходимых документов, подтверждающих такую деятельность в 2019 году, и уплату соответствующих налогов;
- возможность работать на индивидуальных предпринимателей, без специального оформления.
Но тут есть некоторые минусы, которые состоят в следующем:
- такая патентная система, которая начнет действовать в 2019 году, обязывает выполнять только ту работу, которая указана в специальном перечне, и право такой деятельности может быть подтверждено выданным патентом;
- патент, если в нем не указаны некоторые виды деятельности, не дает право выполнять работу в 2019 году, которая не предусмотрена в выданном патенте;
- патентная система предусматривает ряд штрафов, за нарушение правил о регистрации патента и его использования.
Следует отметить, что патент, как физическим так и юридическим лицам выдают налоговые органы того субъекта федерации, на территории которого будет осуществляться такая деятельность. Если ИП или физическое лицо желает работать на территории другого субъекта, они должны брать дополнительные патенты, в территориальных налоговых органах того субъекта Федерации где планируется деятельность.
Какие субъекты хозяйственной деятельности не могут рассчитывать на получение таких патентов
Для того чтобы ответить на данный вопрос, нужно снова обратится к нормативно-правовым актам, регулирующим патентную систему:
- лица, которые имеют определенную правовую форму организации, и являются юридическими (ООО, ЗАО и другие);
- индивидуальные предприниматели, которые занимаются таким бизнесом, который не входит в список услуг которые не подпадают под патентное налоговое законодательство.
Но в данном случае можно указать, что некоторые предприниматели, которые занимаются разным видом услуг, могут рассчитывать на упрощенную и обычную систему уплаты налогов. Для этого им достаточно, открыть патент, на определенный вид деятельности и экономить на налогах.
Такое льготное налогообложение, которое предусматривает выдачу специальных разрешений, направлено, прежде всего, на уменьшение финансовой нагрузки на мелких предпринимателей, и физических лиц, которые ушли в тень, но желают платить налоги по мере своих финансовых возможностей.
Источник: ipexperts.ru