Что такое патентная система налогообложения для ИП простыми словами

Кто может перейти на патентную систему?

На патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели. У организаций такого права нет. Переход на ПСН — дело добровольное, и ИП сам решает, в каком режиме ему платить налоги государству. Будет ли это ПСН, ЕНВД, УСН, ОСНО или ЕСХН.

Где действует патентная система?

С 01.01.2013 г. ПСН действуетт только в тех субъектах Российской Федерации, где до 01.12.2012 г. будут приняты региональные законы о введении в действие этого режима. Таким образом, чтобы узнать, есть ли на территории конкретного региона патентная система, а также о конкретных условиях этого режима, нужно найти соответствующий региональный закон.

Патентная система налогообложения для ИП в 2023 году: что важно знать

Если до 01.12.2012 г. такой закон в регионе не принят, то в 2013 году патентная система в этом субъекте применяться не может.

Подробно о патентной системе налогообложения в следующем видеоматериале.

По каким видам деятельности может выдаваться патент?

Виды деятельности, по которым можно платить налоги в режиме ПСН, можно условно разделить на 2 группы.

1 группа (обязательный перечень) указана непосредственно в главе 26.5 НК РФ и включает 47 видов деятельности. В том случае, если в регионе вводится ПСН по этим видам деятельности патент будет выдаваться.

2 группа (дополнительный перечень) включает виды деятельности, которые региональные власти имеют право дополнительно перевести на патентную систему. В этот дополнительный перечень по усмотрению региональных властей могут попасть бытовые услуги, определяемые в соответствии с ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению).

Перечень видов деятельности, по которым в 2017 году возможен переход на патентную систему, приведен ниже.

1. Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

• 1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• 2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• 3) парикмахерские и косметические услуги;
• 4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• 5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
• 6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• 7) ремонт мебели;
• 8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• 9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
• 10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• 11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• 12) ремонт жилья и других построек;
• 13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
• 14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• 15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• 16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• 17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• 18) ветеринарные услуги;
• 19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
• 20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
• 21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
• 22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
• 23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• 24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• 25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
• 26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
• 27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
• 28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
• 29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
• 30) услуги платных туалетов;
• 31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• 32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• 33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
• 34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
• 35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
• 36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• 37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
• 38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
• 39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
• 40) услуги по прокату;
• 41) экскурсионные услуги;
• 42) обрядовые услуги;
• 43) ритуальные услуги;
• 44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• 45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
• 46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
• 47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
• 48) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• (пп. 48 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 49) оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• (пп. 49 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 50) производство кожи и изделий из кожи;
• (пп. 50 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 51) сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• (пп. 51 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 52) сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;
• (пп. 52 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 53) производство молочной продукции;
• (пп. 53 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 54) производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• (пп. 54 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 55) производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• (пп. 55 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 56) товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
• (пп. 56 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 57) лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
• (пп. 57 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 58) деятельность по письменному и устному переводу;
• (пп. 58 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 59) деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
• (пп. 59 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 60) сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
• (пп. 60 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 61) резка, обработка и отделка камня для памятников;
• (пп. 61 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 62) оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• (пп. 62 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
• 63) ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
• (пп. 63 введен Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

ст. 346.43, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017)

Следует иметь ввиду, что если ИП занимается несколькими видами деятельности из указанных перечней и по каждому из них желает перейти на ПСН, патент нужно получать в отношении каждого вида деятельности. Также патент надо будет получать и на виды деятельности осуществляемые в разных регионах при наличии на то желания и при условии введения ПСО в соответствующем субъекте РФ.

Ограничения для применения патентной системы налогообложения?

ИП, применяющий ПСН, имеет право привлекать работников. При этом средняя численность таких работников не должна превышать 15 человек. Причем это ограничение касается всех видов деятельности ИП, а не только подпадающих под патентную систему.

Таким образом, по сравнению с УСН на основе патента, произошло увеличение численности работников с 5 до 15.

К наемным работникам в целях налогообложения относятся не только работники по трудовым договорам, но и сотрудники, работающие по договорам гражданско-правового характера. В случае, если средняя численность будет превышена, ИП утратит право на применение патентной системы.

Что дает ИП выбор патентной системы налогообложения?

Во-первых, предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц (в части доходов и имущества, связанных с деятельностью на ПСН), а также НДС.

Во-вторых, могут обойтись без контрольно-кассовых аппаратов , при условии выдачи документа, подтверждающего внесение наличных денежных средств.

В-третьих, этот режим может быть удобен индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют сезонную предпринимательскую деятельность (например, гостиничный бизнес). ИП могут приобрести патент только на месяцы «сезона».

Как перейти на патентную систему налогообложения смотрите далее .

Размер налога в режиме ПСН

Налоговая ставка установлена в размере 6% от потенциально возможного дохода ИП в календарном году. Потенциальный годовой доход устанавливается региональным законом. Он не может быть менее 100 тысяч рублей и не может превышать 1 млн. рублей.

Обратите внимание! Речь идет именно о возможном доходе для целей налогообложения. Поэтому если ИП в итоге получит более 1 млн. рублей или менее 100 тысяч рублей на размере налога это не отразится.

При этом регионы имеют право увеличить максимальный размер дохода (1 млн. рублей) по отдельным видам предпринимательской деятельности в 3 раза (в частности в отношении технического обслуживание и ремонта транспортных средств, машин и оборудования; услуг по перевозке),

в 5 раз (в городах с численностью населения более 1 млн. человек),

и в 10 раз (в частности, в отношении аренды жилых и нежилых помещений, розничной торговли, услуг питания).

Кроме того, субъекты РФ вправе поставить размер дохода в зависимость от средней численности работников ИП, количества транспортных средств, объектов и площадей. Как рассчитать стоимость патента всего за пару минут в отношении любого вида деятельности и не ошибиться, смотрите в следующем видео.

Таким образом, минимальный размер налога по патенту полученному на год составит 6000 рублей (6% от 100 тысяч рублей). Если патент выдан на срок менее года, то налог рассчитывается пропорционально количеству месяцев, на которые выдан патент.

Например, если возможный доход по виду деятельности определен в размере 100 тысяч рублей, а патент выдан на 9 месяцев, то налог составит 4500 рублей (100 000 / 12 х 9 х 6%).

Обратите внимание! С 2015 года для предпринимателей на патентной системе налогообложения, зарегистрированных впервые, введены налоговые каникулы. Подробнее об этом читайте здесь .

Порядок уплаты налога на патентной системе налогообложения

Порядок уплаты зависит от срока действия патента. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог должен быть уплачен не позднее 25 дней со дня действия патента.

Если патент выдан на срок более 6 месяцев 1/3 налога должна быть уплачена не позднее 25 дней со дня действия патента, 2/3 налога — не позднее 30 дней со дня окончания налогового периода.

Налоговый период в патентной системе налогообложения

Налоговый период в патентной системе составляет:

• либо один календарный год (например, с 01.01.2013 по 31.12.2013),
• либо срок, на который выдан патент, если патент выдан на срок менее года (например, с 01.03.2013 по 31.08.2013),
• либо срок со дня действия патента до дня прекращения деятельности на ПСО, если ИП прекратил такую деятельность и своевременно сообщил об этом в налоговый орган.

Бухучет на патентной системе налогообложения

Предприниматель на ПСН не обязан вести бухгалтерский учет, но должен вести Книгу учета доходов.

Таковы основные правила патентной системы налогообложения. В следующей статье мы остановимся на вопросах перехода на патентную систему, утрате права на ее применение.

Источник: russia-in-law.ru

Патентная система налогообложения

Содержание

• Патентная система налогообложения: классификация
• Преимущества патентной системы для предпринимателя
• Патентная система: инфографика
• Как перейти на патентную систему налогообложения: инструкция
• Срок действия патента
• Требования к получению патента
• Оплата патента
• Как продлить патент
• Утрата права на применение патент
• Патентная система налогообложения: ставки налога

Патентная система налогообложения для ИП представляет собой новый режим налоговой системы РФ. С 01.01.13. ПСН стал заменой ранее действующей упрощенной системы на основании патента. Правила ПСН регламентирует Налоговый Кодекс. Переход на патентную систему налогообложения предусмотрен лишь для тех, кто зарегистрирован как индивидуальный предприниматель.

При этом решение принимается добровольно, ИП самостоятельно должен выбрать наиболее подходящий способ уплаты налогов (ЕСХН, ПСН, УСН, ЕНВД, ОСНО). Организациям осуществлять работу по этой системе налогообложения нельзя.

Закон о патентной системе налогообложения носит название Федеральный законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».Силу действия ПСН с 2013 г. имеют лишь те регионы, в которых до 01.12.12 был задействован закон, говорящий о том, что патентная система была введена в действие. Значит, чтобы понять, имеет ли силу действия ПСН в определенном регионе, нужно будет почитать региональное законодательство.

Патентная система налогообложения: классификация

ФНС утвердила КВПДП (Классификацию по видам различной предпринимательской деятельности), согласно которой, имеется возможность использования патентную систему налогообложения. В КВПДП отражены виды различной деятельности во всех регионах России, которые были переведены на ПСН с 2013 г., а также нормы законов каждого из регионов. Региональные управления ФНС обязаны разместить классификатор на своем сайте, и если возникнут изменения, обновлять его, что будет способствовать более удобному поиску актуальной информации о наличии в том или ином субъекте РФ нового вида налогообложения.

Патентная система налогообложения виды деятельности:

• В обязательном перечне, который представлен в НК РФ 47 видов. Если субъект введет ПСН, по этим видам деятельности будут выдавать патент;
• В дополнительном перечне имеются те виды деятельности, которые представители властей субъекта РФ имеют право переводить на ПНС.

Если ИП (индивидуальный предприниматель) ведет работу одновременно по нескольким направлениям и по каждому из них желает сделать переход на налоговую патентную систему, то в этом случае предпринимателю нужно будет получить патент на каждое из направлений деятельности.

ИП, который оплачивает налоги по патентной системе, может нанимать персонал, численность которого не превышает 15 чел. Такое положение должно выполняться по каждому виду деятельности, которые ведет индивидуальный предприниматель.

Напоминаем, что при УСН по патенту в среднем количество человек, которых мог нанять на работу предприниматель, составляла только пять человек.

Патентная система налогообложения для ИП предполагает освобождение от уплаты НДФЛ, НДС, и налога на имущество физ. лица.

Помимо этого, применение патентной системы налогообложение дает индивидуальному предпринимателю право осуществлять работу, не имея кассового аппарата, но должен выдаваться документ, подтверждающий то, что денежные средства были внесены.

Преимущества патентной системы для предпринимателя

После покупки патента появляться в налоговой для уплаты пошлин не нужно. Остается только платить страховые взносы в ФСС и ПФР. Патент подходит для старта бизнеса, правда не любая деятельность подходит для этой системы налогообложения. При использовании патентной системы предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет, а также использовать ККТ при осуществлении денежных расчетов.

Патентная система: инфографика

Как перейти на патентную систему налогообложения: инструкция

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо одновременно с регистрацией ИП подать заявление (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Если у вас несколько видов предпринимательской деятельности, то под каждый из них вам необходим патент.

Если вы ведете деятельность по месту жительства, то заявление подается в местную налоговую инспекцию, при ведении предпринимательской деятельности не по месту жительства — заявление подается в любую налоговую инспекцию субъекта РФ, где она осуществляется. Срок выдачи патента — 5 дней с момента подачи заявления.

Срок действия патента

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Патент на 12 месяцев можно получить только в начале года в январе.

Требования к получению патента

Предприниматель может применять патентную систему только если его доходы до 60 млн. руб., а средняя численность персонала до 15 человек. За работников также необходимо платить страховые взносы в ПФР и ФСС. ИП должен вести книгу учетов доходов.

Оплата патента

Оплата патента предпринимателем производится в налоговую инспекцию по месту своей постановки. Если патент получен на срок до 6 месяцев — предприниматель платит полную сумму налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если патент получен на срок 6-12 месяцев, оплата 1/3 суммы налога не позднее 90 дней с начала действия патента, оставшаяся часть (2/3) уплачивается в срок не позднее окончания срока действия патента.

Как продлить патент

Для продления патента предпринимателю необходимо до 20 декабря текущего года подать заявление в местную налоговую инспекцию, где он был получен. Оплата производится по реквизитам той налоговой инспекции, которая его выдала. При несвоевременной оплате патента — предприниматель теряет право патентного налогообложения и переходит на ОСНО. Снова перейти на патентную систему возможно будет не ранее чем через год.

Утрата права на применение патент

Рассмотрим основные моменты, когда право на патентную систему налогообложения теряется:

1. Если доходы по всем видам предпринимательской деятельности с начала года превысили 60 млн. руб.
2. Если численность сотрудников превысила 15 человек.
3. Если предприниматель не уплатил пошлину в срок.

Патентная система налогообложения: ставки налога

Налоговая ставка равняется 6 процентам от потенциального дохода за один календарный год, сумму потенциального дохода при патентной системе должен устанавливать региональный закон, и она не должна быть меньше ста тысяч рублей, и не должна превышать одного млн. рублей.

Для определенных направлений деятельности субъекты РФ имеют право увеличивать размер ежегодного дохода в 3 раза, они включают услуги перевозки, техобслуживания и ремонта транспортных средств; в пять раз, если население города имеет более одного миллиона жителей; в десять раз (розничная торговля, услуги питания, аренда помещений).

Значит, размер минимального налога составит шесть тысяч рублей. Когда патент выдают сроком меньше, чем на один год, то налог будет иметь размер, рассчитываемый пропорционально количеству месяцев.

В каком порядке должен быть уплачен налог при патентной системе, будет зависеть от периода, на который будет выдан патент:

• до шести месяцев — оплата налога должна быть выполнена не позже 25 дней с момента, когда патент вступил в действие;
• более шести месяцев — третья часть налога нужно выплатить не позже 25 дней с момента, когда патент вступил в действие, и еще 2/3 части от суммы — в течение месяца после того, как был завершен налоговый период.

Источник: online-buhuchet.ru