Добрый день. Индивидуальный предприниматель находится на общей системе налогообложения. Рисует и производит стенды для детских садов и школ. В 2019 г. материальных расходов и прочих затрат было мало, решили, что выгоднее воспользоваться уменьшением доходов на фиксированный профессиональный вычет в размере 20%. Но возник вопрос.
Мы приняли к вычету НДС с таких затрат. Имели ли мы право уменьшить НДС с реализации на НДС с покупок, затраты по которым не будут отражены в 3-ндфл, т.к. будет использован проф.вычет 20%. Каким образом подтвердить намерение применять фиксированный проф. вычет для налоговой? Буду очень признательна за ответ.
Обсуждение (1)
Босых Татьяна Сотрудник БухЭксперт8 :
Добрый день, Гузель.
Консультации даются по работе с программой 1С: Бухгалтерия. Мы не вправе давать разъяснения и рекомендации по методологии учета и налоговому законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Однако, Вы можете учесть и мое мнение по этому вопросу.
Налоговый вычет для ИП, ООО и Самозанятых
Профессиональный налоговый вычет в виде фиксированных 20% от доходов применяется в случае, если ИП не может подтвердить расходы (абз. 4 п 1 ст. 221 НК РФ). Следовательно, раз вы не будете подтверждать доходы, то и принимать к вычету НДС по расходам не имеете права (п. 3 ст.
221 НК РФ).
Источник: buhexpert8.ru
Профессиональный налоговый вычет
Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).
В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).
Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):
- физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
- авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).
Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ
Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:
- физическое лицо не является предпринимателем;
- физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
- физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.
Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы
Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.
Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.
Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально
Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и искусства
Создание научных трудов и разработок
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)
Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ
Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).
Получение профессионального вычета у налогового агента
Для получения профессионального вычета у налогового агента надо составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.
Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.
К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.
При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.
После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).
Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.
Получение профессионального вычета в налоговом органе
Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика — физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).
После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:
Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст.
229 НК РФ).
Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):
- лично или через представителя;
- почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
- в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.
При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).
Пример.
Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.
За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.
Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.
Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.
Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.
Заявление Поленова оформила так:
В бухгалтерию «_________»
Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с «_________», предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.
15 января 2017 г. _______ /Ф.И.О./
Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:
(5000 руб. — 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.
Таким образом, к выдаче на руки полагается:
5000 руб. — 520 руб. = 4480 руб.
В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:
Дебет 26 Кредит 76
— 5000 руб. — начислено вознаграждение по авторскому договору;
Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»,
— 520 руб. — удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 50 Кредит 51
— 4480 руб. — получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;
Дебет 76 Кредит 50
— 4480 руб. — выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51
— 520 руб. — налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.
Источник: alt-nn.ru
Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ для ИП
Предприниматели при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ вправе пользоваться следующими вычетами: профессиональный налоговый вычет для ИП, имущественный, стандартный и социальный.
Воспользоваться этим правом могут только предприниматели, применяющие общий налоговый режим, при этом базой по налогам для них будут доходы, сокращенные на сумму налоговых вычетов.
Виды вычетов
Вычеты по налогам — это снижение базы облагаемого налогом дохода на совокупность осуществленных расходов, связанных с получением этого дохода.
Согласно законодательству, бизнесмены для целей налогообложения могут уменьшать свои доходы на совокупность следующих вычетов:
- Стандартный — фиксированный и ежемесячный в сумме от 500 до 3000 рублей, предоставляется определенному кругу налогоплательщиков: людям, имеющим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской аварии, героям СССР и России, кавалерам ордена Славы, инвалидам 1 и 2 групп, аналогичным категориям граждан. Предоставляются данные вычеты и на имеющихся у налогоплательщика детей до достижения ими совершеннолетнего возраста или 24-летнего возраста при условии их очного обучения. При этом вычетом можно воспользоваться до конца того отчетного года, в котором дети достигнут данного возраста. Если ИП является одиноким родителем, то вычет ему положен в двукратном размере. Применять вычет на детей можно до того момента, пока доход бизнесмена в отчетном году не превысит в сумме 280 000 рублей.
- Социальные — сопряжены с благотворительностью, затратами на учебу, лечение, на дополнительное пенсионное страхование. Расходы на благотворительность признаются в полном объеме только в том случае, если они не превышают 25% всей суммы полученного дохода. Вычесть из налогооблагаемых доходов можно не более 120 000 рублей, затраченных на обучение свое или собственных детей, и 120 000 рублей, отданных на свое лечение, собственных детей до 18 лет, супругов и родителей в отечественных учреждениях здравоохранения, получивших лицензию. Исключением здесь будет являться оплата дорогостоящего лечения, по которому ограничений нет; при определении налогооблагаемой базы можно уменьшать доходы на полную стоимость оплаченных услуг.
- Имущественный вычет — применяется при продаже имущества, покупке квартиры, участка земли или строительстве жилья. В данном случае к расходам могут быть отнесены затраты на разработку проекта и сметы, на покупку материалов для отделки и строительства, дома или квартиры, на подключение к электросетям, водопроводу и газоснабжению. Общий размер данного вычета, не считая процентов по договорам займа, не может быть более 2 000 000 рублей.
- Профессиональный вычет — его размер равен совокупности всех подтвержденных документами расходов, связанных с осуществлением коммерческой деятельности, если же ИП не может подтвердить документами свои затраты, то размер вычета составит 20% от суммы полученного дохода. Для уменьшения налогооблагаемой базы из полученных от осуществления деятельности доходов можно вычитать следующие виды затрат:
- предусмотренные законом налоги и уплаченные в течение налогового периода, за исключением НДФЛ;
- суммы страховых взносов, затраченные на пенсионное и медицинское страхование;
- уплата государственных пошлин, связанных с коммерческой деятельностью;
- приобретенные материалы, расходные товары и оборудование, необходимые для осуществления деятельности;
- затраты на топливо и ГСМ;
- платежи за аренду недвижимости.
Порядок получения
Для получения налоговых вычетов для ИП бизнесмену в срок до конца апреля необходимо обратиться в налоговые органы по месту регистрации, подать декларацию по НДФЛ и написать соответствующее заявление. К заявлению необходимо приложить все документы, подтверждающие произведенные платежи, к ним могут относиться договоры, счеты на приобретенные товары, платежные поручения, товарные чеки, квитанции, накладные, акты и другая документация.
Все предоставляемые документы должны быть оформлены соответствующим образом и иметь все необходимые реквизиты: данные об организации и физлице, приобретенном товаре (услуге), сумме расходов, печати и подписи должностных лиц.
При включении затрат в расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности, ИП нужно руководствоваться принципом экономической обоснованности данных платежей. Например, если бизнесмен занимается доставкой пиццы, то целесообразно ли приобретать для этих целей элитный автомобиль премиум-класса.
Проверять обоснованность произведенных расходов будет налоговый инспектор во время проведения камеральной проверки, и в случае возникновения спорных ситуаций проблема будет решаться в суде.
Индивидуальным предпринимателям нужно помнить, что вычеты — это их право, а не обязанность налоговой инспекции.
Если бизнесмен сам не заявит о своих вычетах, то налоговая это за него не сделает и налог в данном случае придется заплатить в полном объеме со всей суммы полученных доходов.
Источник: vseobip.ru
