Во вторник, 7 июля, в Москве истекает срок подачи в налоговые инспекции уведомлений плательщиками торгового сбора. МОСЛЕНТА рассказывает о порядке уплаты нового налога, а также предусмотренных законом льготах.
Прием налоговых деклараций в инспекции ФНС России № 25 в Москве
Илья Питалев / РИА Новости
Во вторник, 7 июля, в Москве истекает срок подачи в налоговые инспекции уведомлений плательщиками торгового сбора. МОСЛЕНТА рассказывает о порядке уплаты нового налога, а также предусмотренных законом льготах.
Торговый сбор введен в столице с 1 июля. Это новый вид налоговой нагрузки. Он представляет собой обязательный для предпринимателей сферы торговли фиксированный платеж.
Ставки
Размер торгового сбора зависит от типа объекта, его площади и расположения. Например, для развозной и разносной розничной торговли годовая ставка составляет 162 тысячи рублей за один объект. Стационарная сетевая торговля через объекты, не имеющие торговых залов, в Центральном административном округе Москвы облагается годовым сбором в размере 324 тысячи рублей, за пределами МКАД — 113,4 тысячи, во всех остальных округах столицы — 162 тысячи рублей.
Что такое торговый сбор
Аналогичные расчеты действуют и для стационарных объектов общей площадью до 50 квадратных метров включительно. В ЦАО сбор с них составляет 240 тысяч рублей в год за объект, в районах в пределах МКАД — 120 тысяч, а за пределами кольцевой автодороги — 84 тысячи рублей. За каждый дополнительный квадратный метр придется доплачивать по 50 рублей. Для организаций, управляющих рынками, квартальный сбор составляет 50 рублей за каждый квадратный метр от общей площади объекта. Полный список ставок доступен на сайте департамента экономической политики.
«Торговый сбор — способ заставить платить те организации и предпринимателей, которые по каким-то причинам уклонялись от уплаты налогов. Для добросовестных налогоплательщиков ничего не изменится», — заявил руководитель департамента экономической политики и развития города Москвы Максим Решетников. Чиновники подчеркивают, что сумма торгового сбора вычитается из других налогов, а именно налога на прибыль, из налогов по упрощенной системе.
Порядок уплаты
Исполнительный директор московского отделения общественной организации «Опора России» Сергей Селиверстов разъяснил МОСЛЕНТЕ порядок уплаты сбора. «Допустим, я должен заплатить торговый сбор 60 тысяч рублей в квартал. Если налог на прибыль у меня составляет 100 тысяч рублей, то я не плачу ничего. Если же налог на прибыль составил за три месяца 20 тысяч рублей, то мне придется доплатить 40 тысяч рублей. Разница между налогом на прибыль и ставкой торгового сбора станет в таком случае дополнительным расходом», — сказал Селиверстов.
«Особенно аховая ситуация в Новой Москве. Там о закрытии бизнеса задумались 50 процентов предпринимателей»
По его словам, такая же ситуация будет и для предпринимателей, которые используют упрощенную систему налогообложения. «Допустим, владелец торговой точки платит со своего дохода 6-процентный налог. Если сумма выплат по налогу больше, чем торговый сбор, то вы молодец и дополнительно ничего не платите. Если сумма меньше, то разницу надо будет доплатить», — говорит Селиверстов.
ТОРГОВЫЙ СБОР как рассчитать, кто платит и за ЧТО?
Очевидно, что крупный бизнес введение торгового сбора не заметит, но он сильно ударит по малому и среднему бизнесу. По данным «Опоры России» результатом введения нового налога станет ликвидация в Москве 10 тысяч ИП и малых предприятий. «Особенно аховая ситуация в Новой Москве, где прибыль у бизнеса гораздо ниже, чем в других частях города.
Я разговаривал с главой нашего отделения в Троицке. Он говорит, что о закрытии бизнеса задумались 50 процентов предпринимателей», — отмечает Селиверстов. Руководитель управления по связям с общественностью компании «М.Видео» Антон Пантелеев сказал МОСЛЕНТЕ, что торговый сбор для крупных компаний заметен действительно не будет. «Затраты на налог на прибыль у компании значительно больше, чем ставка торгового сбора и, в конечном счете, налоговая нагрузка для нас останется прежней. А вот для многих представителей малого бизнеса изменения могут стать фатальными», — отметил Пантелеев.
Затраты на налог на прибыль у компании значительно больше, чем ставка торгового сбора и, в конечном счете, налоговая нагрузка для нас останется прежней. А вот для многих представителей малого бизнеса изменения могут стать фатальными
Антон Пантелеев руководитель управления по связям с общественностью компании «М.Видео»
При этом Пантелеев отверг предположение о том, что крупные ритейлеры пролоббировали для себя более выгодные ставки торгового сбора. «Ни о каком лоббировании речи быть не может. Вы посмотрите хотя бы на то, что от уплаты торгового сбора полностью освобождены интернет-магазины. Нам такой подход не очень понятен и мы считаем, что закон надо дорабатывать».
Льготы
Впрочем, власти города считают, что никаких новых убытков предприниматели не понесут. Максим Решетников говорит, что торговый сбор установлен в размере одной десятой от налоговой нагрузки предприятий торговли в 2014 году. При этом в качестве основы для определения ставки была выбрана стоимость торгового патента, используемого предпринимателями.
Цены в магазинах останутся прежними. Годовой товарооборот в Москве составляет 4 триллиона рублей. С введением торгового сбора бюджет города будет получать всего около двух миллиардов рублей в год дополнительного дохода. То есть цифры просто несопоставимые
Максим Решетников руководитель департамента экономической политики и развития
Столичные власти предусмотрели для предпринимателей значительное число льгот. Под действие закона о торговом сборе действительно не подпадают интернет-магазины. От уплаты освобождены также ярмарки выходного дня, торговля через вендинговые автоматы, организации почтовой госсвязи, киоски по продаже периодической печати.
Отдельно оговаривается, что под действие закона не попадают торговые точки в агрокластерах, театрах, кинотеатрах и музеях. Освобождены от уплаты сбора предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения. Такой вид выплат для себя могут выбрать индивидуальные предприниматели, некоторые виды малых предприятий. Выбравшие такую систему оплачивают в начале года стоимость патента и освобождаются от выплаты налогов НДФЛ, НДС, от ведения бухучета, на имущество и прочее.
Источник: moslenta.ru
Глава 33 НК РФ — «Торговый сбор»
Торговому сбору законодатели отвели новую главу 33 НК РФ — «Торговый сбор»*. Этот сбор является местным и может быть введен не ранее 1 июля 2015 года только в городах федерального значения — в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. На других территориях власти смогут вводить торговый сбор только после принятия специального федерального закона.
Торговый сбор, по сути, является обязательным платежом, который нужно ежеквартально перечислять за право ведения торговой деятельности на объектах осуществления торговли. Поэтому если с 1 июля 2015 года он будет введен, допустим, в городе Москве, то его уплата на этой территории станет обязательной. Плательщиками торгового сбора, в таком случае, станут занимающиеся торговлей организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения или УСН.
ИП на патентной системе и налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог от уплаты торгового сбора будут освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ). А ЕНВД нельзя будет применять по той деятельности, в отношении которой установлена уплата торгового сбора.
Однако прежде чем перейти к деталям, давайте определимся, о какой именно торговле и каких объектах торговли идет речь.
Определение торговли
Торговля — это вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (подп.2 п.4 ст. 413 НК РФ).
Обратите внимание: в законе не уточняется, какими именно товарами должны торговать те, кто подпадает под действие торгового сбора. Это означает, что торговым сбором, по всей видимости, будет облагаться торговля любыми товарами.
Виды торговли
В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности законодатели отнесли следующие виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):
- торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением автозаправочных станций);
- торговлю через объекты нестационарной торговой сети;
- торговлю через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
- торговлю, осуществляемую путем отпуска товаров со склада.
Также предусмотрено, что к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ).
Объект обложения торговым сбором
Как видим, под деятельность, влекущую уплату торгового сбора (п. 2 ст. 413 НК РФ) подпадают различные виды торговли. Однако юридически фактом, который влечет возникновение объекта обложения сбором, является не осуществление торговли и даже не получение дохода от нее, а факт использования объекта осуществления торговли. Под таким объектом понимается:
- здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых осуществляется торговая деятельность;
- объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания организовала розничный рынок.
Чтобы стать плательщиком взноса, объект осуществления торговли достаточно использовать хотя бы один раз в квартал (п. 1 ст. 412 НК РФ). То есть если ИП хотя бы раз в квартал продаст свои товары, например, на рынке выходного дня, то после этого он становится плательщиком торгового взноса.
При этом заметим, что не уточняется, на каком праве организация или ИП должны пользоваться объектом осуществления торговли. Не имеет значения, находится ли магазин или торговый павильон в собственности или же арендуется. Определяющее значение, повторимся, имеет сам факт осуществления торговли через торговый объект хотя бы раз в квартал.
Сумма торгового сбора
Теперь коснемся одного из наиболее волнующих вопросов. Какую сумму потребуется заплатить в качестве торгового сбора? Точного ответа пока нет, но постараемся хотя бы сориентировать читателей.
Организации и ИП п общему правилу должны будут рассчитывать торговый сбор самостоятельно по каждому объекту торговли. Формула для расчета будет такая:
Торговый сбор = ставка сбора × фактическое значение физической характеристики объекта осуществления торговли
Как видно, для расчета сбора потребуется принимать во внимание значение двух показателей. С фактическим значением характеристики объекта более или менее понятно (это, например, площадь объекта торговли). А вот на ставках сбора остановимся.
Ставки торгового сбора
Ставки торгового сбора могут устанавливаться законами городов федерального значения в рублях за квартал и в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь. Причем, заметим, что власти этих городов будут вправе, в частности (п. 6 ст. 415 НК РФ):
- установить различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли;
- снижать ставку сбора вплоть до нуля.
То есть ставки сбора, по факту, полностью отданы на откуп властям федеральных городов.
Однако законодатели предусмотрели ограничения по максимальным ставкам. Эти значения могут зависеть от нескольких различных показателей, а именно:
- от стоимости патента для розничной торговли (ставка сбора не может превышать расчетной стоимости патента, выданного на три месяца);
- от вида торговли (например, ставка сбора по деятельности по организации розничных рынков не может превышать 550 рублей на 1 кв.м. площади розничного рынка);
- от площади торгового объекта (ставка сбора для стационарного магазина с площадью зала более 50 кв. м должна устанавливаться на 1 кв. м и не может превышать расчетную сумму налога «по патенту» для розничной торговли, выданного на три месяца и деленную на 50).
Давайте посмотрим, как с учетом данных условий может быть сейчас рассчитана максимальная сумма торгового сбора:
Допустим, что стационарная торговая точка находится в городе Москве и ее площадь составляет 85 кв. м Патент на розничную торговлю в городе Москве на 3 месяца сейчас стоит 30 000 рублей. Поэтому максимальный торговый сбор составит 51 000 рублей (30 000 рублей / 50 × 85 кв. м.). Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ), поэтому полученную сумму потребуется заплатить за три месяца торговли.
Получается, что величина торгового сбора напрямую связана с размером стоимости патента. А этот размер власти городов федерального значения, кстати, вправе увеличивать. Поэтому может увеличиваться и размер торгового сбора.
Постановка на учет в качестве плательщика сбора
Если организация или ИП подпадают под уплату сбора, то им потребуется встать на учет в налоговой инспекции в качестве плательщика сбора. Для этого нужно представить специальное уведомление о постановке на учет. Его можно будет подать или на «бумаге» или же в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
Заметим, что осуществление торговли без направления уведомления будет приравниваться к ведению деятельности организацией или ИП без постановки на учет. А за это пунктом 2 статьи 116 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей. Также для должностных лиц возможен и административный штраф от 2000 до 3000 рублей ( ст. 15.3 КоАП РФ).
Кроме этого, если не подать уведомление, то налогоплательщик потеряет право на уменьшение налогов на сумму торгового сбора. Это прямо предусмотрено принятым законом.
Налоговая нагрузка и торговый сбор
Давайте посмотрим, как уплата торгового сбора может отразиться на налоговой нагрузке.
Если ИП будет осуществлять в субъекте РФ по месту своего учета торговую деятельность и платить по ней торговый сбор, то НДФЛ по итогам налогового периода можно будет уменьшать на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде (п. 5 ст. 225 НК РФ).
Отметим следующий факт. Из текста закона следует, что если ИП состоит на учете по месту прописки, а торговлю и уплату сбора осуществляет в другом городе (например, в городе Москве), то уменьшить НДФЛ на сумму торгового сбора будет нельзя.
Организации или ИП на «упрощенке» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно уменьшать единый налог (например, на страховые взносы: п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) вправе будут уменьшать налог на сумму торгового сбора, который уплачен в течение налогового (отчетного) периода. Но только при условии, что единый налог зачислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Здесь хотелось бы отметить вот что. Организации на УСН, в принципе, могут иметь обособленные подразделения (письмо Минфина России от 12.05.14 № 03-11-06/2/22075 ). Но в этом случае единый налог уплачивается головной организацией. Поэтому если головная организация находится, например, не в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, то право на уменьшение налога можно и не получить.
Налог на прибыль
Организации получат право на уменьшение налога на прибыль (авансовых платежей) на торговый сбор, который фактически уплачен с начала налогового периода до даты уплаты налога. Но при условии, что налог на прибыль уплачивается в бюджет города, в котом введен торговый сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).
Организации на ОСНО уплачивают налог на прибыль по месту нахождения своих обособленных подразделений. Поэтому они смогут уменьшать налог на сумму торгового сбора, уплаченного по месту нахождения этих подразделений. То есть в случае с налогом на прибыль проблем с уменьшением налога возникнуть не должно.
Практические выводы
Как видим, сумму налогов можно уменьшать на сумму торгового сбора. И если налог окажется больше торгового сбора, то компания или ИП от его уплаты ничего не потеряет. А вот если налог окажется меньше суммы сбора, то налоговая нагрузка увеличится. При этом в случае с УСН и НДФЛ можно столкнуться и с проблемой зачисления налогов в бюджеты разных субъектов РФ.
Также обратите внимание:
- ЕНВД нельзя будет применять в отношении тех видов деятельности, в отношении которых установлена уплата торгового сбора;
- пока не ясно, придется ли представлять дополнительную отчетность в связи с уплатой торгового сбора;
- ожидается, что торговый сбор, в первую, очередь будет введен в г. Москве.
* В статье используются ссылки на НК РФ в редакции комментируемого закона.
Источник: reg-firm-1.ru
Торговый сбор: кто плательщик
С 1 июля в Москве начал действовать торговый сбор. Это новый сбор, а четкого определения понятий в гл. 33 НК нет. Поэтому те, кто ведет торговлю в столице, часто не могут разобраться, надо ли им платить торговый сбор и если да, то в зависимости от чего рассчитывается его размер.
С просьбой ответить на вопросы читателей Издательство «Главная книга» обратилось в Департамент экономической политики и развития города Москвы.
Мария Андреевна, у нашего читателя такая ситуация. Организация, продающая корпусную мебель, применяет 15%-ю УСНО. Фабрика по производству мебели находится в Московской области. В трех торговых центрах г. Москвы организация арендует площадки (не более 30 кв. м), на которых находятся два-три образца мебели, а все остальные образцы показывает заказчикам по каталогам.
Здесь же оформляет заказы на мебель и принимает оплату от заказчиков. Принятые заказы отправляет на фабрику. Когда мебель готова, то с фабрики она доставляется напрямую покупателю. Получается, что непосредственно с арендуемых площадок организация мебель не продает. Нужно ли организации платить торговый сбор и если да, то что будет объектом торговли?
М.А. Багреева: Да, организация должна уплачивать торговый сбор — с каждого из объектов, арендуемых в торговых центрах. Ведь если на арендуемых организацией площадях есть специальное оборудование, проводится выкладка и демонстрация товара (включая образцы товаров, каталоги и т. д.), обслуживаются покупатели (например, продавцы консультируют их в отношении свойств товаров) и производятся денежные расчеты, то объекты являются торговыми объектами и, соответственно, облагаются торговым сбором.
Такие арендуемые в торговых центрах площади могут быть отнесены к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы.
Но хочу предупредить, что мои ответы на этот и другие вопросы носят информационный характер. Отнесение конкретного объекта к торговому может устанавливаться только на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов, с учетом фактического использования помещений. И в каждом случае решение о том, нужно ли организации или предпринимателю уплачивать торговый сбор, будет приниматься отдельно.
Другой пример. Организация применяет УСНО с объектом «доходы», зарегистрирована в Московской области. Она имеет в аренде земельный участок площадью 2000 кв. м на территории кладбища в Новой Москве. На этом участке расположена выставка (образцы) памятников и бытовка, в которой принимаются заказы у физлиц на изготовление и установку изделий.
Является ли организация плательщиком торгового сбора? Как считать торговый сбор — со всей площади или только с площади бытовки? М.А. Багреева: Такая организация является плательщиком торгового сбора. Им облагается использование торгового объекта для торговли вне зависимости от того, идет ли речь о реализации продукции собственного производства или о перепродаже товаров.
По нашему мнению, торговый сбор должен уплачиваться со всей площади участка, который по своей сути является в таком случае торговым залом, ведь демонстрация памятников (образцов памятников), которые могут выбрать заказчики, происходит на всем участке.
При этом хочу обратить внимание читателей на то, что площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
Еще одна организация — дилер производителя пластиковых окон. По Москве у нее четыре офиса с образцами окон. Люди приходят в офис, выбирают нужную им комплектацию, заключают договоры и оплачивают на месте или безналом. Готовые окна заказчикам доставляет и устанавливает производитель.
Организация — лишь посредник между заказчиком и производителем и работает только за вознаграждение. Является ли дилер плательщиком торгового сбора? М.А. Багреева: Да, торговый сбор дилеру нужно будет уплачивать с площади офисов, в которых выставляется товар, а покупатели его выбирают и оплачивают.
А если организация вообще не выставляет товар? У нее есть маленький офис (15 кв. м) без витрин, примыкающий к складу. Покупатели (предприниматели) выбирают товар на сайте, приезжают на склад, оплачивают наличными, получают чек ККТ и забирают товар. Получается, что такая организация занимается торговлей со склада и поэтому платить торговый сбор не должна? М.А.
Багреева: Правильно, в этом случае речь идет о торговле путем отпуска товаров со склада. Если в офисном помещении не обслуживаются покупатели, нет выкладки и демонстрации товаров, а только находится ККТ и оплачиваются товары, то такое помещение не будет являться торговым объектом.
По мнению Департамента экономической политики и развития города Москвы, складом считается помещение, предназначенное для хранения товара, не предусматривающее доступ к нему покупателей и не имеющее оборудования, предназначенного для выкладки и демонстрации товара и проведения денежных расчетов с покупателями. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей со склада, не являются плательщиками торгового сбора, поскольку для этого вида деятельности торговый сбор в Москве не установлен.
В торговых центрах зачастую площади нарезаны на секции/торговые места примерно равной площади. Если нужен больший размер площади, то приходится брать два, три места, а потом объединять их в один павильон. Но при этом договоры аренды стандартно составляют на каждое место отдельно.
Как платить торговый сбор в этом случае — с одного объекта торговли (объединенного павильона) или с трех? Сколько объектов показывать в уведомлении о постановке на учет? М.А. Багреева: По мнению Департамента, если такие секции объединены в один объект, в котором происходит выкладка и демонстрация товаров, обслуживаются посетители и проводятся денежные расчеты, речь идет об одном торговом объекте. Если же секции не соединены и находятся отдельно друг от друга, то торговый сбор нужно уплачивать с каждой такой секции отдельно.
Вместе с тем хочу посоветовать предпринимателям во избежание разногласий с налоговыми органами привести правоустанавливающие и инвентаризационные документы в соответствие с тем, как фактически используются торговые площади.
У организации фактически два торговых зала (магазина) по 40 кв. м внутри одного ТЦ, в 20 м друг от друга. Но оформлено это одним договором с указанием общей площади 80 кв. м. Это один объект для обложения торговым сбором или два? М.А. Багреева: Полагаю, это два отдельных объекта.
Ведь эти два магазина не соединены, располагаются отдельно друг от друга, то есть являются двумя самостоятельными торговыми объектами. Соответственно, торговый сбор нужно уплачивать за два объекта торговли.
Еще одна ситуация: ИП зарегистрирован в Московской области, а в Москве арендует помещение площадью 90 кв. м. Основная деятельность — интернет-торговля. Помещение разделено стеллажами на зоны: • складская, куда нет доступа покупателям (около 60 кв. м); • торговая, где установлены стеллажи с товарами, касса, выдается предварительно заказанный товар, можно выбрать что-то на месте (около 20 кв. м).
В договоре про разделение помещения на складскую и торговую зоны ничего не сказано. С какой площади надо платить торговый сбор — со всей или только с той, где ведется торговля (с 20 кв. м)? Если в договоре аренды указана общая площадь помещения, может ли арендатор самостоятельно определять торговую площадь для расчета торгового сбора? М.А.
Багреева: Полагаю, что в такой ситуации уплачивать торговый сбор нужно будет со всей площади объекта. Ведь разделение помещения на торговый зал и склад никак не оформлено.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. И для того чтобы у предпринимателя была возможность уплачивать торговый сбор только с площади торгового зала, необходимо привести инвентаризационные и правоустанавливающие документы и фактическое использование площадей в соответствие. Например, можно заключить дополнительное соглашение к действующему договору аренды, где прописать разделение площадей.
Предприниматель применяет упрощенку с объектом «доходы» и подал заявление на получение патента с августа. Те, кто на патенте, от уплаты торгового сбора освобождены. Но за июль предприниматель должен уплатить торговый сбор. Ставка сбора установлена на квартал. Значит, предпринимателю придется платить за весь III квартал и торговый сбор, и стоимость патента? М.А.
Багреева: Да, придется. В такой ситуации предприниматель должен будет уплатить за III квартал и торговый сбор, и стоимость патента. Ведь торговый сбор уплачивается, если объект используется для торговли хотя бы один раз в течение квартала.
Возможно, предпринимателю лучше будет приобрести патент позже, с начала IV квартала. А в августе и сентябре остаться на упрощенной системе, поскольку у него есть возможность уменьшить налог, уплачиваемый при УСНО, на сумму торгового сбора (если он направил в налоговый орган уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора). Хочу напомнить, что предпринимателю после приобретения патента надо не забыть подать в налоговую инспекцию уведомление о снятии с учета в качестве плательщика торгового сбора.
Источник: www.oknamedia.ru