Понятие налоговой нагрузки на сегодня является центральным показателем для отбора налоговой инспекцией кандидата на выездную налоговую проверку. Поэтому исследование данной категории и ее расчет в отношении предприятия является очень важным и значимым элементом анализа.
Общее представление
Совокупная налоговая нагрузка представляет собой общий объем финансовых средств, которые подлежат уплате в виде ввозных таможенных пошлин (за исключением особых видов пошлин, вызванных применением мер по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в соответствии с законодательством Российской Федерации), федеральных налогов (за исключением акцизов, налога на добавленную стоимость на товары, производимые на территории Российской Федерации) и взносов в государственные внебюджетные фонды на день начала финансирования инвестиционного проекта.
Вам будет интересно: ЖК «Высота» (Иркутск): описание, инфраструктура, фото
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН
В настоящее время понятие налоговой нагрузки может быть рассмотрено в двух аспектах:
База расчета
В основе базы расчета относительной величины нагрузки лежат такие показатели, с которыми необходимо сопоставить налоговые платежи и оценить степень влияния на доходность компании и ее рентабельность за определенный период. Среди таких значений выделим:
- выручку (с НДС или без него);
- доходы от реализации;
- налоговая база для конкретного налога;
- бухгалтерскую или налоговую прибыль;
- плановую сумму выручки.
Вам будет интересно: Где взять кредит в Екатеринбурге? Выгодные процентные ставки
При этом следует учесть, что доля налогов может быть определена не только по отношению к их общей сумме, но и по отношению к отдельным определенным налогам. В таком случае она рассчитывается как за один налоговый период, так и за несколько. При расчете за несколько периодов данные необходимо суммировать.
Следует отдельно обратить внимание на ситуацию, когда налоги у компании отсутствуют. В таком случае налоговая нагрузка стремится к нулю. То же самое — и в отношении отдельных налогов.
Значение и роль понятия
Роль исследуемого параметра нагрузки можно кратко выделить в следующих аспектах:
- Для государства — с целью планирования и разработки налоговой политики как по регионам, так и в целом по стране. Изменяя состав налогов и их виды, изменяя ставки и льготы, государство определяет возможные допустимые уровни давления на бизнес и компании. Кроме того, данный показатель на макроуровне необходим для прогнозирования доходов бюджета, развития налоговых поступлений в целом по стране.
- Расчет данного параметра на уровне государства помогает провести сравнение с аналогичными параметрами других стран и сделать соответствующие корректировку в области налоговой политики.
- Данный показатель также оказывает влияние на формирование социальной политики в стране.
Формула расчета
Вам будет интересно: До какого числа нужно заплатить налоги? Сроки уплаты
Учет при УСН Доходы минус расходы
Для определения необходимого равновесия, учитывая интересы каждой из сторон, необходимо выяснить, каким образом должна рассчитываться налоговая нагрузка на предприятия и какие ее показатели будут оптимальными для стратегии налоговой политики государства.
По мнению многих авторов, наиболее полным показателем налоговой нагрузки может быть соотношение абсолютной налоговой нагрузки к добавленной стоимости. Один из таких вариантов расчета дает в своей работе Сухетский С.П. Он показывает также отношение налоговой нагрузки и инвестиционной составляющей добавленной стоимости.
Представим формулу и инструкцию более наглядно:
где НН- налоговая нагрузка, %
НБ – налоговая база, т.р., Н – сумма налога, т.р.
Далее рассмотрим налоговую нагрузку по НДС и налогу на прибыль более подробно.
Налоговая нагрузка по НДС
Основными объектами налогообложения по данному виду налога являются следующие категории :
- продажа услуг и работ;
- СМР;
- ввоз на территорию страны товаров.
В соответствии с действующим Налоговым Кодексом, размеры ставок НДС регламентированы следующим образом:
- для экспортеров – 0%;
- для основной части продовольственных товаров – 10%;
- для основной части объектов налогообложения- 18%.
При расчете налоговой базы по НДС используют льготы, которые зафиксированы в НК РФ.
Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки по НДС более подробно.
Следует иметь в виду одну особенность: налоговая база для НДС может быть рассчитана двумя способами.
При первом способе налоговой базой является внутренний рынок по формуле:
ННндс = Нндс * 100 / НБрф,
где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс – сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела 1 декларации; НБрф – налоговая база, рассчитанная по данным 3 разд. декларации по российскому рынку.
Налоговая база по рынку РФ определяется как результат сложения строк 010-070 графы 3, где суммируются:
- база по продаже товаров по всем ставкам;
- продажа предприятия как комплекса имущества;
- СМР;
- авансы полученные.
При втором способе налоговая база определяется как сумма значений по внутреннему и внешнему рынку по формуле:
ННндс = Нндс * 100 / (НБрф + НБ эксп),
где ННндс – налоговая нагрузка по НДС; Нндс — сумма НДМ, причитающаяся к уплате согласно строке 040 раздела I декларации; НБрф – налоговая база определяется по III разделу декларации по российскому рынку; НБэксп – налоговая база, определяется суммой строк 020 IV разд. экспортной декларации.
Приведем пример расчета показателя.
Компания ООО «Ростра» находится на ОСНО. В I кв. 2017 года она осуществляла следующие операции.
22 января был отгружен товар на сумму 112000 рублей, в том числе НДС — 17084,75 руб. Оплаты была получена еще в декабре 2016 года при оформлении счета- фактуры на аванс и уплате налога.
4 февраля взята предоплата в размере 50% в счет будущей поставки в размере 40000 рублей при выставлении счета-фактуры на аванс. Отгрузка была произведена на сумму 80000 рублей, в том числе НДС – 12203,39 руб. Дата отгрузки — 24 февраля, остаток денег был перечислен в марте.
9 марта оказаны услуги по стоимости 100000 руб., в том числе НДС – 15254,20 руб. Подписан акт с поставщиком, выставлен счет-фактура. Оплата прошла в апреле.
В 1 квартале ООО «Ростра» оплатила товаров на сумму 65800 рублей, в том числе НДС – 10037,29 руб., а также сумму без НДС в размере 42560 руб.
Определим налоговую базу по налогу на прибыль:
(112000-17084,75)+ (80000-12203,39) + (100000 – 15254,20) = 247457,70 руб.
(65800-10037,29) + 42560 + 64560 = 162882,71 руб.
Налог на прибыль:
(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 руб.
Вам будет интересно: «Инвестстрой»: отзывы о строительной компании
Налоговая база по НДС:
40000*18/118 + 12203,39+15254,24 = 33559,32 руб.
Сумма НДС для вычета:
17084,75 + 40000*18/ 118 +10037,29 = 33223,73 руб.
33559,32 – 33223,73 = 335,59 руб.
Показатель налоговой нагрузки (по налогу на прибыль и НДС вместе):
(16914,98 +335,59 ) / 247457,70 * 100 = 6,97%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль
Как рассчитывается налоговая нагрузка по налогу на прибыль, рассмотрим с помощью формулы ниже.
Формула может быть представлена в следующем виде:
ННприб = (Нприб * 100) / Д,
где ННприб – налоговая нагрузка на прибыль, %; Нприб – налог на прибыль до декларации, т.р.; Д- общая сумма доходов, указанных в декларации, т.р.
В знаменателе данной формулы достаточно часто указывается выручка от реализации и прочих доходов, в том числе проценты.
Рассмотрим, какие основные факторы оказывают влияние на данный показатель. Среди них можно указать:
- Сумму рассчитанного налога, а точнее, его ставку. Обычно это значение составляет 20%, но есть и исключения, когда ставка понижается в соответствии со ст. 284 НК РФ. Соответственно, чем ниже сумма налога, тем ниже налоговая нагрузка на прибыль.
- Доход от реализации, указанный в декларации. Чем выше указный доход в декларации, тем ниже нагрузка.
- Объем расходов по реализации. Чем выше расходы, тем ниже налог.
- Наличие убытков прошлых лет при их учете снижает налоговую базу, а значит, сводят и сам налог к нулю.
- Налоговые льготы снижают сумму налога.
Рассмотрим расчет налога на прибыль на конкретном примере.
Предположим, что выручка от реализации товаров (без НДС) составила 112 643 080 руб., прочие доходы – 41 006 руб.
Прямые расходы компании составили 76 303 701 руб., косвенные расходы – 34 197 987 руб.
Итого расходов: 76 303 701 + 34 197 987 = 110 501 688 руб.
Прочие расходы составили – 115 953 руб.
Налоговая база по налогу на прибыль составила:
112 643 080 + 41 006 — 110 501 688 – 115 953 = 2 066 445 руб.
Сумма исчисленного налога:
2 066 445 * 20/100 = 413 289 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей – 183 813 руб.
Сумма налога на прибыль к доплате:
413 289 – 183 813 = 229 476 руб.
Налоговая нагрузка при УСН
Рассмотрим формулу расчета налоговой нагрузки при УСН более подробно.
С этой целью может быть применена формула:
ННусн = Нусн * 100/ Д усн,
где ННусн – налоговая нагрузка при УСН, %; Нусн – УСН-налог по декларации, т.р.;
Дусн – до ходы по УСН-декларации, т.р.
Приведем конкретный пример налоговой нагрузки по формуле расчета при УСН.
В таблице представлены доходы и расходы, применяемые при расчете налогооблагаемой базы в ООО «ХХХ». Доходы и расходы связаны с реализацией услуг по организации общественного питания.
Анализ динамики доходов и расходов отражает ежегодный рост показателей практически по всем составным элементам.
Анализ доходов и расходов по услугам ООО «ХХХ» за 2014-2016 гг., тыс.руб. представлен в таблице ниже.
Источник: 1ku.ru
Упрощенная система налогообложения — Доходы минус расходы. Налоговая нагрузка по усн доходы минус расходы
Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия
Библиографическое описание:
Корнийчук Д. В., Жарикова О. А. Оптимизация налоговой нагрузки при упрощенной системе налогообложения предприятия // Молодой ученый. 2017. №15. С. 408-410. URL https://moluch.ru/archive/149/42217/ (дата обращения: 30.08.2018).
В данной статье рассмотрены схемы оптимизации налоговой нагрузки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения и специфика учета доходов и расходов при специальных налоговых режимах налогообложения. Так же разработаны схемы для наглядного восприятия выбора объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
Ключевые слова: доходы, налоговая нагрузка, расходы, системы налогообложения, специальный налоговый режим, объект налогообложения, оптимизация налоговой нагрузки
Оптимизация объемов налоговых платежей является насущной проблемой каждого стремящегося к развитию и процветаю действующего предприятия. Правильный выбор налоговой политики предприятия позволит избежать излишней переплаты налогов в бюджет. В условиях высоких налоговых ставок, неправильный или некорректный выбор налоговой политики предприятия может вызвать неблагоприятные последствия или даже способно привести к банкротству предприятие.
Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) наряду с иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим — это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.
Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения, в уменьшении налогового бремени, упрощении налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с опубликованным Письмом Минфина России от 13 апреля 2009 г. N 07–05–08/156 общества с ограниченной ответственностью, применяющие упрощенную систему, все же не могут отказаться от ведения бухгалтерского учета.
Как рассчитать удельный вес доходов?
У нас есть 26 ответов на вопрос Как рассчитать удельный вес доходов? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
- Как рассчитать удельный вес?
- В чем измеряется удельный вес в экономике?
- Как рассчитать удельный вес собственного капитала?
- Как рассчитать удельный вес расходов?
- Как рассчитать вес жидкости?
- Как рассчитать удельный объем?
- Что такое удельный вес жидкости?
- Как рассчитать удельный вес доходов? Ответы пользователей
- Как рассчитать удельный вес доходов? Видео-ответы
Отвечает Иван Серёгин
Расчет удельного веса доходов предусматривает деление суммы отдельной графы на показатель «итого» и умножение на 100. Отдельная графа соответствует показателю, для которого определяется удельный вес.
Как рассчитать удельный вес?
Удельный вес = Часть целого/Целое х 100% Целое всегда составляет 100%. Если мы находим часть целого, то есть долю, удельный вес, то сложение всех долей даст в сумме 100.
В чем измеряется удельный вес в экономике?
В любой системе единиц удельный вес равен произведению плотности вещества на ускорение свободного падения. В Международной системе единиц (СИ) удельный вес вещества измеряется в Н/м³; в системе СГС — в дин/см³ и в системе МКГСС — в кгс/м³.
Как рассчитать удельный вес собственного капитала?
Он равен отношению собственных оборотных средств организации к общей величине собственных средств: К3 = Собственный капитал − Внеоборотные активы Собственный капитал .
Как рассчитать удельный вес расходов?
Основываясь на данных бухучета, доля (удельный вес) расходов на приобретение, производство или реализацию товаров, освобожденных от обложения НДС, рассчитывается как частное расходов за квартал по операциям, освобожденных от НДС, и совокупных расходов за квартал, умноженное на 100%.
Как рассчитать вес жидкости?
Вес можно рассчитать по формуле: m=V*p, где р – плотность, V – объем материала.
Как рассчитать удельный объем?
Удельный объем равен объему единицы массы вещества: v = V m , м3 кг . Здесь: V – объем, м3; m – масса вещества, кг.
Что такое удельный вес жидкости?
Удельный вес. Удельный вес γ — это вес жидкости, приходящийся на единицу объема: где G — вес жидкости в объеме W. Единица измерения удельного веса — Н/м3. Удельный вес воды при температуре 4 °С γв= 9810 Н/м3.
Как рассчитать удельный вес доходов? Ответы пользователей
Отвечает Николай Свешников
Как посчитать удельный вес в процентах: формула . УД себестоимости = себестоимость /доходы х 100% = 9 773 866 / 12 748 813 х 100% = 76,69%.
Отвечает Роман Парфёнов
Для расчета удельного веса в экономике используют общую формулу: УдВ = Ч / Ц * 100,. где УдВ – удельный вес;. Ч – часть целого предмета;. Ц – целый предмет.
Отвечает Константин Брест
Не так важно структуру чего вы рассчитываете — структуру активов, доля доходов или расходов, удельный вес персонала по возрасту, полу, стажу, образованию, .
Отвечает Андрей-I Потоскуев
Удельный вес — это отношение частного к совокупности. Удельный вес в экономике говорит о значимости, ценности или влиянии кого- или чего-либо среди .
Отвечает Василий Туманов
Расчет удельного веса доходов . Удельный вес доходов — это доля единицы доходов от суммарного объема доходов в процентах. . Быстро выполнить эту простую .
Отвечает Николай Кузьмичев
от 14.10.2008 №ММ-3-2/167″ ФНС отбирает кандидатов на выездную проверку. Как правильно рассчитать удельный вес расходов для организации на УСН (доходы-расходы) .
Отвечает Нурфис Метелев
Не так важно структуру чего вы рассчитываете — структуру активов, доля доходов или расходов, удельный вес персонала по возрасту, полу, .
Отвечает Ксения Воеводина
Удельный вес их можно рассчитать по следующему шаблону (формуле): . доля доходов или расходов, удельный вес персонала по возрасту, полу, стажу, .
Источник: querybase.ru
