Что такое УСН 1

Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов

Важно! Если вы еще не зарегистрировали ИП, рекомендуем сделать это в нашем бесплатном сервисе или с помощью специалиста онлайн, бесплатно, без визита в налоговую и оплаты госпошлины!

Перейти к услуге Перейти в сервис

Что такое упрощенная система налогообложения для ИП простыми словами

Упрощенная система налогообложения означает специальный налоговый режим. Все об УСН можно узнать из главы 26.2 НК РФ. Она применяется субъектами малого бизнеса. УСН для ИП — это:

• замена одним налогом нескольких;
• отчетность — 1 раз в год;
• возможность законно уменьшить налог к уплате.

Условия применения упрощенной системы налогообложения для ИП

Особенности работы ИП на УСН устанавливает Налоговый кодекс. На возможность применять УСН влияют два основных ограничения:

усн 1 вместо 6

• годовой доход — в пределах 200 млн руб.;
• средняя численность работников за год — не более 130 человек.

А также недопустимо работать на УСН при следующих видах деятельности:

• производство подакцизных товаров, за исключением винограда, вина и виноматериалов из винограда собственного производства;
• добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
• деятельность частного агентства занятости.

Кроме того, работа на УСН не допускается одновременно с общей системой налогообложения, единым сельскохозяйственным налогом или налогом на профессиональный доход.

Если вы не подпадаете под указанные ограничения, то вправе подать документ об упрощенной системе налогообложения в налоговую инспекцию, где состоите на учете.

Виды упрощенной системы налогообложения для ИП

Налоговый кодекс РФ позволяет выбрать схему расчета налога:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на сумму расходов.

УСН «Доходы»

Этот вид УСН подразумевает, что для ИП сумма налога рассчитывается только на основе доходов. Базовая налоговая ставка на УСН «Доходы» — 6% при выручке до 150 млн.руб., штата сотрудников до 100 человек и 8% с превышения до лимита в 200 млн.руб., среднесписочной численности от 100 до 130 человек (п.1.1. ст. 346.20 НК). Регионы могут устанавливать пониженные ставки (от 1 до 6%) или предоставлять отдельным категориям предпринимателей налоговые каникулы.

ИП имеет право уменьшить налог на сумму страховых взносов, уплаченных в отчетном году:

• без работников — на 100%;
• при использовании наемного труда (кроме других ИП и самозанятых) — на 50%.

Этот вариант выгодно применять при небольших расходах (менее 60% от доходов) или при сложности подтвердить их документально.

Зачем переезжать в Удмуртию? Льготный регион и пониженные налоговые ставки УСН. Бизнес и налоги.

Декларация по форме КНД 1152017 подается до 30 апреля. ИП, выбравшие такой вариант налогообложения, заполняют:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (при уплате торгового сбора).

УСН «Доходы минус расходы»

При данном виде УСН налог взимается с разницы между полученными доходами и произведенными расходами. В 2023 году применяются следующие ставки:

• 15% при годовой выручке до 150 млн.руб. и среднесписочной численности сотрудников до 100 человек;
• 20% с суммы превышения лимита выручки — 150 млн.руб. и до ее предела в 200 млн.руб., численности сотрудников от 100 до 130 человек.

Региональными законами могут быть установлены ставки от 5 до 15 процентов.

Минимальный размер налога при упрощенной системе налогообложения «15 процентов» составляет 1% от доходов. Он считается при получении убытка в отчетном периоде.

Для ИП без работников данный вариант упрощенной системы налогообложения считается не самым выгодным. ИП может принимать оплату за услуги и не нести больших расходов, связанных с их оказанием. Тогда фактическая сумма налога составит почти 15% от дохода.

Отчетность по УСН «Доходы минус расходы» подается в те же сроки, что и декларация по УСН «Доходы». При этом ИП должен заполнить:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Сравнительная таблица ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы»

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды по УСН для ИП — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетность сдается только по итогам года — сдача промежуточных отчетов по кварталам не предусмотрена.

Какие налоги и взносы платит ИП на УСН

Перечень налогов и страховых взносов, которые нужно оплатить ИП, не зависит от применяемого варианта УСН.

По общему правилу предприниматель освобождается от следующих налогов:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДФЛ;
• НДС.

Эти налоги заменяют ежеквартальные обязательные платежи по УСН. При этом каждый последующий уменьшается на ранее внесенные авансовые платежи. Соответственно, все прочие налоги и взносы вы уплачиваете наравне с другими ИП.

ИП на УСН «Доходы» платит следующие налоги и взносы:

• налог, сумма которого рассчитывается по ставке 6% или 8% от дохода;
• фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС;
• 1% в ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб.

Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» налоги и взносы включают:

• налог по ставке 15% или 20% от разницы между доходами и расходами, или 1% от дохода при получении убытка;
• фиксированные страховые взносы на ОПС и ОМС;
• 1% в ПФР с разницы между доходом и расходом, если доход превышает 300 тыс. руб.

Несмотря на то, что в законе не содержится прямой нормы, позволяющей ИП на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% в ПФР с разницы между доходом и расходом, такая позиция поддержана Конституционным и Верховным судами и может быть использована на практике. При этом нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Налоговая нагрузка ИП на УСН без наемных работников ограничивается указанными видами расходов. ИП с наемными работниками также должны платить в бюджет:

• НДФЛ на работников — 13% с налоговых резидентов и 30% с нерезидентов;
• взносы на ОПС — 22%;
• взносы на ОМС — 5,1%;
• взносы на ОСС — 2,9%;
• взносы на страхование от травматизма и профзаболеваний — от 0,2 до 8,5%.

НДФЛ уменьшает заработную плату, получаемую работником на руки, в то время как все отчисления на страховые взносы увеличивают общие затраты на оплату труда, например:

• начисленная заработная плата — 100%;
• выданная заработная плата — 100-13=87%;
• общие затраты — 100+22+5,1+2,9+0,2=130,2%.

При превышении оплаты труда за календарный месяц над величиной федерального МРОТ (2023 — 12 792 руб.) в отношении конкретного работника ИП на УСН применяет уменьшенные ставки страховых взносов на ОПС (10%) и ОМС (5%). Взносы на ОСС не уплачиваются, а для взносов на травматизм применяется общий порядок.

В отношении временно пребывающих в России иностранцев и лиц без гражданства установлены взносы на ОСС в размере 1,8% и ОМС — 0%. Взносы на ОПС и травматизм рассчитываются на общих основаниях.

Для работников с вредными и тяжелыми условиями труда устанавливаются дополнительные страховые тарифы на ОПС.

Могут ли быть дополнительные налоги у ИП на УСН

Несмотря на общее освобождение ИП на УСН от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество, для ряда случаев предусмотрены исключения.

Так, необходимо уплатить НДФЛ за самого себя со следующих доходов:

• дивиденды, если у вас есть доля юридического лица;
• выигрыши и призы стоимостью свыше 4 тыс. рублей в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях;
• проценты, полученные по вкладам в банках и облигациям;
• экономия на процентах при получении займов;
• проценты от использования денежных средств потребительских кооперативов.

НДС подлежит к уплате, если ИП:

• выполняет обязанности налогового агента;
• ввозит товары на территорию России;
• получает доходы по операциям по договорам простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям.

Налог на имущество должен быть уплачен в отношении имущества:

• не используемого в коммерческих целях;
• включенного в региональный список объектов недвижимости, в отношении которых сумма налога рассчитывается на основе кадастровой стоимости.

Когда и как платить налоги ИП по УСН

Соблюсти порядок уплаты вам поможет наша пошаговая инструкция:

Шаг 1. Узнать необходимые реквизиты

Для правильного зачисления налогового платежа ИП должен знать:

• реквизиты получателя;
• сроки уплаты;
• код КБК.

Большинство платежей ИП нужно платить в налоговый орган, где вы стоите на учете. Платежные реквизиты можно узнать с помощью раздела «Определение реквизитов ИФНС» на сайте налоговой.

Исключениями являются налог на имущество и страховые взносы на травматизм. Первый нужно оплачивать в инспекцию по месту нахождения недвижимости, вторые — непосредственно в ФСС. Получателем денежных средств при этом является региональное управление фонда, а реквизиты для перечисления указаны на его официальном сайте.

Сроки платежей и коды КБК:

Таким образом, если ИП зарегистрировался в сентябре, не имеет работников и получил первый доход только в октябре или позднее, то он сможет отложить первый платеж по УСН до 30 апреля. В отношении других платежей такой возможности не предоставляется.

Шаг 2. Рассчитать сумму платежа

Обычно этот шаг не вызывает никаких сложностей, но бывают вопросы по применению нескольких ставок и возможности уменьшения авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы. Рассмотрим их на примерах.

Пример 1. Расчет страховых взносов на ОПС

Заработная плата работника — 22 130 рублей. Ставки взносов на ОПС установлены в следующем размере:

• 22% — на суммы в пределах федерального МРОТ (12 792 руб.);
• 10% — сверх указанной суммы.

Таким образом, подлежит к уплате 3 748 руб. 04 коп. (12 792 * 0,22 + (22 130 — 12 792) * 0,10).

Пример 2. Расчет авансового платежа по УСН «Доходы»

ИП без работников получил доход в I квартале 2023 года в размере 300 тыс. руб., во II — 500 тыс. руб. Сумма фиксированных страховых взносов на 2023 год составляет 40 874 руб. Взносы были уплачены в 1 квартале.

Считаем авансовые платежи за каждый квартал — 18 тыс. руб. и 30 тыс. руб. соответственно, что в сумме составляет 48 тыс. руб. Далее уменьшаем их на страховые взносы :

• за I квартал — 0 руб. (18 000 меньше 40 874);
• за I полугодие — 7 126 руб. (48 000 — 40 874).

Такое уменьшение можно принять во внимание при окончательном расчете налога, только если фиксированные страховые взносы будут уплачены до 30 июня. При просрочке платежа по ним 7 126 руб. автоматически превратятся в 48 тыс. рублей, на которые также будут начислены пени за несвоевременное внесение авансовых платежей.

При ведении предпринимательской деятельности неполный календарный год размер фиксированных взносов, подлежащих уплате, уменьшается пропорционально отработанному времени. Следовательно, уменьшить налог можно только на полученную при его расчете сумму.

Шаг 3. Правильно заполнить платежный документ

Для подготовки квитанции или платежного поручения можно перейти в раздел «Уплата налогов и пошлин» на сайте налоговой. С его помощью вы сможете подготовить платежный документ для оплаты через кассу банка или с расчетного счета.

Кроме вышеуказанных реквизитов в платежном документе должны быть:

• сумма и назначение платежа;
• фамилия, имя, отчество, ИНН и адрес прописки ИП;
• закодированное значение отчетного или налогового периода;
• код ОКТМО по месту прописки ИП;
• вид, наименование, тип и основание платежа.

Для платежей по налогу на имущество дополнительно указывается адрес места его нахождения и соответствующий ему ОКТМО, для платежей в ФСС — регистрационный код ИП в этом фонде.

В какую налоговую ИП нужно платить УСН

Налог по УСН всегда платится в налоговый орган по адресу прописки ИП, указанному в паспорте.

Что является доходом и расходом у ИП на УСН

К категориям дохода и расхода при УСН применяется весьма специфический подход, не всегда совпадающий с бытовым пониманием этих понятий. В этом отношении показатель «доходы минус расходы» не совпадает с чистой прибылью от коммерческой деятельности.

Так, доходами для ИП УСН признаются:

• доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав (выручка);
• внереализационные доходы.

Чтобы определить доход, необходимо учесть поступившие денежные средства и оценить стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Дата получения дохода для ИП на УСН — это день поступления взноса наличными в кассу или безналичного платежа на расчетный счет, а для дохода в натуральной форме — дата подписания акта приема-передачи.

Под внереализационными понимаются доходы, непосредственно не связанные с предпринимательской деятельностью. К ним, например, относятся проценты по договорам займа и банковским вкладам, положительная курсовая разница при обмене валюты, полученные за нарушение условий договора штрафы, безвозмездное получение имущества.

При этом не считаются доходами, подпадающими под УСН, поступления, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 и 35%, получение имущества в залог и ряд других операций, на исход которых ИП не может влиять самостоятельно. Они не попадают в годовой доход при исчислении налога.

Доходы ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут быть уменьшены на ограниченный перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК РФ. Но в целом он содержит практически все направления затрат, которые могут встретиться в работе. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

• расход экономически обоснован и направлен на получение дохода;
• расчет с поставщиком произведен в полном объеме;
• от поставщика получены оплаченный товар, работа или услуга;
• расход может быть подтвержден документально.

Для товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации, должно быть выполнено еще одно требование — он должен быть продан.

Расходы учитывают по дате последнего из событий:

• оплата поставщику;
• получение товаров, работ или услуг;
• отгрузка товара конечному покупателю.

Все расходы можно разделить на две большие группы — нормируемые и ненормируемые. Первые можно учесть при расчете налогооблагаемой базы в строгих пределах, тогда как для второй группы таких требований не установлено, и их можно учесть в полном объеме.

Источник: otkroem-ip.ru

УСН или УСНО: в чем разница?

Для любого предпринимателя, начинающего свой бизнес, выбор налоговой системы является одним из самых важных решений. Налоговые системы в России довольно сложны, и одним из выборов является упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности (УСНО). Обе системы облегчают налогоплательщикам жизнь, но они имеют свои особенности и различия, которые необходимо понимать и учитывать при выборе подходящей системы.

В статье мы рассмотрим основные отличия между УСН и УСНО, поможем разобраться в тонкостях каждой системы и дадим рекомендации по выбору налогового режима на основе вашей деятельности.

Важно отметить, что правильный выбор налоговой системы может значительно уменьшить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерские процессы, а неправильный выбор может привести к необоснованным затратам и лишним расходам на бухгалтерских услугах.

Выбор наиболее подходящей системы налогообложения является важным шагом на пути к успеху вашего бизнеса, и с помощью данной статьи мы постараемся помочь вам в этом деле.

Что такое УСН и УСНО?

УСН — упрощенная система налогообложения

УСН или упрощенная система налогообложения — это система налогообложения, разработанная для упрощения подачи отчетности и уплаты налогов для юридических лиц и обществ, чьи доходы не превышают определенный порог.

В рамках УСН, налоговый платеж расчитывается путем умножения общего дохода на процент, который зависит от вида деятельности компании.

УСН — это выгодная система для малых и средних бизнесов, которые не имеют больших доходов и возможностей платить большие налоги.

УСНО — упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности

УСНО или упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности — это система налогообложения, которая применяется только для отдельных отраслей деятельности, таких как научная, лечебная и творческая деятельность, розничная торговля, а также отельный бизнес и т.д.

УУСНО — это возможность для компаний получать преимущества УСН, но только для отдельных видов деятельности, где налоги и финансовые отчеты упрощаются для предпринимателя.

Выбор системы налогообложения — это важное решение для каждой компании, поэтому должен быть основан на требованиях и доходах компании в конкретной отрасли деятельности.

Кто может выбрать УСН или УСНО?

Упрощенная система налогообложения (УСН) и упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности (УСНО) могут быть применены малыми предприятиями, индивидуальными предпринимателями и фермерскими хозяйствами.

Согласно Федеральному закону «О налогах на прибыль организаций» и Налоговому кодексу РФ, компания может быть классифицирована как малое предприятие, если ее годовой доход не превышает определенной суммы. Данное ограничение может варьироваться в зависимости от региона. Среди условий для применения УСНО также может быть также и ограничение по количеству сотрудников в компании.

Индивидуальные предприниматели и фермерские хозяйства могут также выбрать между УСН или УСНО в зависимости от своей деятельности. Например, индивидуальный предприниматель, занимающийся продажей товаров, может воспользоваться УСН, в то время как фермерское хозяйство может выбрать УСНО.

В любом случае, принятие решения для малых предприятий, индивидуальных предпринимателей и фермерских хозяйств, относительно выбора между УСН и УСНО, должно быть стратегическим решением, которое требует внимательного анализа своих финансовых возможностей и текущей деятельности.

Как рассчитывается налог при УСН и УСНО?

Упрощенная система налогообложения (УСН) и упрощенная система налогообложения для отдельных видов деятельности (УСНО) – это специальные налоговые режимы для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, которые дают право на уменьшенную налоговую базу.

При УСН размер налога составляет 6% или 15% от выручки, в зависимости от вида деятельности предприятия и размера выручки. УСНО предусматривает разные ставки налога от 2% до 6% за вычетом некоторых расходов, таких как зарплата работников и страхование оборудования.

Для расчета налога по УСН и УСНО необходимо определить выручку предприятия и отразить ее в отчетности. При этом, расходы, связанные с производством и продажей, учитываются и могут быть вычтены из налоговой базы.

В целом, УСН и УСНО действуют в качестве удобного режима налогообложения, который позволяет многим предприятиям снизить свои налоговые отчисления и упростить бухгалтерскую отчетность.

Какие отчеты необходимо предоставить при использовании УСН и УСНО?

Упрощенная система налогообложения (УСН) и упрощенная система налогообложения для отдельных видов предпринимательской деятельности (УСНО) – это налоговые режимы, которые могут быть применены к предпринимательской деятельности с малыми оборотами. Обе системы существенно упрощают отчетность и налогообложение для бизнеса, что позволяет сократить расходы на соответствующую документацию и экспертные статьи, поскольку в этих режимах требуются меньше отчетных документов, чем в обычном режиме налогообложения.

При использовании УСН, налогоплательщик должен сдавать ежеквартальные налоговые декларации, которые содержат информацию об объемах доходов и расходов. Кроме этого, в этих декларациях должна быть указана сумма налога, подлежащего уплате в бюджет. УСНО, в свою очередь, предусматривает представление налоговой декларации по итогам года. В декларации указывается информация о доходах, расходах и транспортных расходах (если они имеются).

Кроме этого, оба режима налогообложения требуют представления отчета по учету доходов и расходов. Это очень важный документ, в котором документально отражены все перемещения денежных средств в рамках предпринимательской деятельности. В отчете также указывается информация о доходах и расходах, а также о размере налоговой базы.

Также, при использовании УСН и УСНО, предприниматель может столкнуться с запросом налоговой инспекции о предоставлении следующих отчетов:

• Отчет об изменении основных средств.
• Отчет о движении денежных средств.
• Книга доходов и расходов.
• Реестр полученных и выставленных счетов.

И, конечно же, нельзя забывать о своевременной уплате налоговых обязательств, ведь в случае невыполнения этих обязательств предприниматель может столкнуться с финансовыми штрафами и санкциями в соответствии с действующим законодательством.

Риски при выборе УСН и УСНО

При выборе одной из систем налогообложения, УСН или УСНО, предприниматель должен учитывать множество факторов, которые могут повлиять на будущую деятельность его компании. Неумение оценивать эти риски может привести к серьезным финансовым проблемам и негативным последствиям.

• Риск ошибочного выбора системы налогообложения. Как правило, основным фактором, влияющим на выбор системы налогообложения, является нормативная база, степень рисков и размер годового оборота. Однако, не всегда можно установить оптимальные нормы, а трансформация экономики и законодательства может привести к неожиданным изменениям в будущем.
• Риск фискальных проблем. Переход на УСН или УСНО может вызвать внимание налоговой службы, и в случае ошибок или нарушений могут возникнуть фискальные проблемы, что приведет к штрафам и дополнительным расходам.
• Риск структурных проблем. Каждая система налогообложения имеет свои особенности и требования, которые могут значительно отличаться от других систем. Это может привести к необходимости значительной перестройки структуры компании и процессов учета и отчетности, что может быть времязатратным и привести к снижению эффективности и прибыли.

Потенциальные риски выбора системы налогообложения УСН или УСНО состоят в том, что предприниматель может получить неожиданные сюрпризы в будущем, которые могут привести к финансовым трудностям и снижению прибыли. Поэтому, решение о выборе системы налогообложения необходимо принимать с учетом текущей нормативной базы и потенциальных рисков.

Как определиться с выбором между УСН и УСНО?

При выборе между УСН и УСНО необходимо учитывать ряд факторов, таких как вид деятельности, размер дохода, наличие сотрудников и т.д.

Если вы ведете предпринимательскую деятельность без участия сотрудников и доход не превышает установленного лимита для УСН, то вероятно, что УСН наиболее подходящий вариант.

Если же вы занимаетесь производством или имеете сотрудников, то следует обратить внимание на УСНО, который учитывает особенности Вашей деятельности и позволяет получать более высокую прибыль в сравнении с УСН.

Также важно учитывать наличие НДС. Если вы работаете на общей налоговой системе и уплачиваете НДС, то УСНО может стать более выгодным вариантом, так как дает право на вычет НДС.

В целом, выбор между УСН и УСНО зависит от индивидуальных особенностей вашей деятельности и финансового состояния вашей компании. При необходимости можно обратиться за консультацией к опытным специалистам.

Как изменить форму налогообложения с УСН на УСНО и наоборот?

Изменение формы налогообложения – процесс, который может потребовать определенных действий со стороны предпринимателя. Если вы планируете изменить форму налогообложения с УСН на УСНО или наоборот, вам нужно знать некоторые особенности процедуры.

Для смены формы налогообложения с УСН на УСНО вы должны предоставить в налоговую инспекцию заявление о переходе на новую систему налогообложения до 31 декабря текущего года. Если вы сменили форму налогообложения после 1 января, то переход на УСНО считается действительным с 1 января следующего года.

Чтобы сменить форму налогообложения с УСНО на УСН, необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на новую налоговую систему до 1 декабря текущего года. В противном случае, переход на УСН будет действительным с 1 января следующего года.

Помните, что при смене формы налогообложения необходимо прекратить все контракты, неактуальные для новой системы налогообложения (в случае с УСНО – это контракты на оказание производственных услуг или продажу товаров по конечной цене). Контракты, оставшиеся в силе, продолжат действовать согласно предыдущей форме налогообложения до даты их завершения.

Изменение формы налогообложения с УСН на УСНО и наоборот требует определенных юридических знаний. При сомнениях и вопросах лучше обратиться за помощью к профессиональному бухгалтеру или юристу.

Источник: yasoldat.ru

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Кто имеет право на упрощенку

Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП:

1) Число работников не более 100 человек

2) Остаточная стоимость для перехода на УСН и для применения УСН — не более 150 млн руб.

ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС превышает предел.

3) Доля участия других юрлиц не более 25%

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период — для уплаты налога по УСН в 2023 году по ставке 6%, доход должен составлять не более 188,55 млн рублей. Чат-боты в России: особенности рынка, заметные проекты, ближайшие перспективы. Обзор TAdviser

Если доходы в 2023 году превысят 188,55 млн рублей и будут не более 251,4 млн рублей, налог уплачивается по повышенной ставке 8%

Для сохранения права применять УСН в 2023 году доход не должен превышать 251,4 млн рублей.

5) Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

По правилам на апрель 2015 г. уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца. То есть:

• За 1-ый квартал — не позднее 25 апреля;
• За полугодие — не позднее 25 июля;
• За 9 месяцев — не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП — до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляются пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный). Но Налоговым кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа — он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) [1] .

Как сохранить право на упрощенку

Какие три шага помогут сохранить право на упрощенку

Уменьшить доход до максимального лимита

Шаг 1. Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит. Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам. Рассмотрим каждый из них детально.

Способ 1. Дробление бизнеса. Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода. Например, ваша компания планирует получить 120 млн руб. Чтобы в 2016 году сохранить право на упрощенку, необходимо, чтобы доход за последние девять месяцев 2015 года не превысил 51,615 млн руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685). Выполнить это условие можно, создав еще две фирмы:

120 млн руб. – 51,615 млн руб. = 68,385 млн руб.

Эту сумму, в свою очередь, и надо будет распределить между двумя созданными компаниями. Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков. Поэтому советуют обратить внимание на следующие нюансы.

Во-первых, не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на упрощенку сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.

Во-вторых, вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.

В-третьих, подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.

Пример. По результатам выездной налоговой проверки Карпинского химлесхоза инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб., посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на спецрежим. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода.

Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая – переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат персонала (постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2013 по делу №А60 – 43809⁄2012).

Способ 2. Посреднический договор. Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение.

Суть схемы в том, что ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке. Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.

Обратите внимание! Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах [2] .

Контролировать стоимость основных средств

Шаг 2. Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно. Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.

Способ 1. Переоценка основных средств. Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.

Способ 2. Дробление активов. В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество. Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.

Способ 3. Инвентаризация и консервация. В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса. Например, в ходе инвентаризации на предприятии обнаружили холодильные установки, которые не использовались более двух лет: часть из них была в непригодном состоянии, а часть подлежала дорогостоящему ремонту (проще было купить новые, чем ремонтировать старые).

Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признаются амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.

Обратите внимание! Если вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.

Штатная реформа

Шаг 3. Проведите штатные реформы. Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов.

Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей. Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.

Например, помощника бухгалтера можно уволить, а затем нанять для сопровождения бухгалтерского учета в течение одного года, по окончании которого просто заключить новый договор на следующий год. При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются (приказ Росстата от 28.10.13 №428). Однако в схеме есть один нюанс.

Фактически такие работники будут трудиться в компании полный рабочий день, и если этот факт во время допроса выявят инспекторы по труду, договор признают трудовым. Напомню, что у них такое право появилось с 1 января 2014 года (ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 №421-ФЗ). Многие предприятия именно так и поступают, особенно те, которые работают в сфере торговли. Чаще всего используют гражданско-правовые договоры, переведя на них 30 – 40% персонала.

Обратите внимание! Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ)».

Примечания

1. ↑Помощь бухгалтеру
2. ↑Как сохранить право на «упрощенку»

Источник: www.tadviser.ru