Есть организация, у них есть кредиторская задолженность и дебиторская перед другой организацией. То есть организация является и дебитором и кередитором. При проведении взаимозачета. Взаимозачет попадает в доход 736 тысяч (была передача ОС и как бы мы получили в доход деньги, как я понимаю), но вот почему при закрытии кредиторки она нее попадает в КУДиР в расходы?
#1 by sergeev-ag-1977
А помним критерии принятия расходов по УСН ? Оприходование Списание Оплата
#2 by yra77
С взаимозачетом в законодательстве вроде как в доходы включаете а в расходы — нет. Почитайте внимательно законы. Это надо делать первым делом, а потом уже косяка например давить на 1с. Почитайте.
#3 by sergeev-ag-1977
бред. Контр пример: В обход давальческой схемы, вы покупаете сырье у ООО 1 делаете продукцию и продаете её ООО 2. Ваша наценка составляет 10%. И. Что получится на доходы вы поставите 110 у.е., а на расходы 0 у.е. т.к. у вас взаимозачет.
#4 by sergeev-ag-1977
УСН 15%. Все сложно
Сорри не ООО 2 а в ООО 1.
#5 by sergeev-ag-1977
т.е. обратно поставщику.
#6 by sergeev-ag-1977
Кредиторка за ТМЦ у Вас ?
#7 by yra77
Вы оцениваете российское законодательство с точки зрения логики — тогда спуститесь на землю. Я давно перестал удивляться на мнения Минфина, которые далеко вне поля логики.
#8 by sergeev-ag-1977
Ещё раз настаиваю на правоте своей точки зрения. Вот ссылки на НК в разъяснениях законодательства: Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов, например при включении в состав расходов стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Особенности это и есть что описал в .
#9 by Uragan_a
Дебиторка передача ОС на сторону или что-то такое. Кредиторка занесена сальдовкой на начало года. Так все таки должно приняться или нет?)))
#10 by sergeev-ag-1977
Если занесена сальдовкой — то по определению не взлетит . Только ручками. Потому что по служебным регистрам нет записей, как и указывал в . Поэтому идём к бухгалтеру и спрашивавшем: должна быть отнесена на затраты или не должна? Правда от неё ответ будет скорее всего: да хрен его знает, но раз оплатили то должна!
Что бы диалог был конструктивным, нужно понимать что было написано в . Если бухгалтер не знает, то пусть примет управленческое решение. То что система не отразила это правильно. А правильно потому что «косая загрузка начальных данных».
Источник: avprog.ru
Зачет взаимных требований: когда и как проводить
На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги. Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.
Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет
Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:
- Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
- Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
- Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.
В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):
- если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
- о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
- о взыскании алиментов;
- о пожизненном содержании;
- в иных случаях, предусмотренных законом или договором.
Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.
Порядок проведения и оформления взаимозачета
Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:
- в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
- путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.
Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.
1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.
Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту. Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме.
При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):
! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете. Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Если же подтверждения того, что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, нет, зачет может быть аннулирован (Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011).
Датой совершения взаимозачета признается дата получения контрагентом заявления о проведении зачета взаимных требований, если в самом заявлении не указана другая дата.
2. Проведение взаимозачета в двустороннем порядке (по соглашению сторон).
Такой вариант предполагает подписание двустороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Соглашение составляется в произвольной форме, при этом требования к его оформлению и содержанию такие же, как и к заявлению о взаимозачете.
Несмотря на то, что подписание двустороннего соглашения может занять больше времени, чем отправка заявления, на мой взгляд, такой вариант оформления взаимозачета предпочтительнее. Подпись контрагента в соглашении однозначно свидетельствует о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, соответственно, есть все основания для отражения зачета в учете.
Датой проведения взаимозачета считается дата подписания соглашения (если другая дата не установлена в самом соглашении).
Отражение взаимозачета в налоговом учете
Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется.
Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль. В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).
При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом. Естественно, доходы и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми.
При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН.
Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).
! Обратите внимание: Пересчитать НДС нужно в том случае, если взаимозачетом погашаются обязательства сторон по перечисленным друг другу авансам. Такое возможно, например, в случае расторжения заключенных ранее договоров, по которым произведены авансовые платежи. НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы полученной предварительной оплаты, подлежит вычету при осуществлении взаимозачета. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262).
Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете проведение зачета взаимных требований отражается на основании подписанного соглашения о взаимозачете (заявления о взаимозачете, полученного контрагентом), а также бухгалтерской справки, на соответствующих счетах учета расчетов.
В завершение хочу отметить, что проведение зачета взаимных требований — это право сторон, а не обязанность, согласно ГК РФ. Поэтому отнесение задолженности к безнадежной и ее списание не зависит от наличия встречного требования. Однако Минфин считает по-другому, более подробно с позицией финансового ведомства и судебных органов по этому вопросу Вы можете ознакомиться в статье «Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать».
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!
Нормативная база
- Гражданский кодекс РФ
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
- Письма Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262
- Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе Полезные сайты
Источник: buh-aktiv.ru
Что такое взаиморасчеты усн
Шеремет Н. Ю.,
финансовый директор ООО «Авантаж»
Как провести зачет взаимных требований
- ст. 410 «Прекращение обязательства зачетом»;
- ст. 411 «Случаи недопустимости зачета»;
- ст. 412 «Зачет при уступке требования».
В соответствии с постулатами вышеуказанных статей при проведении взаимного зачета необходимо соблюдать важные условия, при которых его проведение допустимо:
1. Обязательства сторон должны быть встречными, то есть зачеты, в ходе которых стороны учитывают взаимные обязательства, не признающиеся встречными, не являются способом прекращения обязательств, предусмотренным ст.ст. 410–412 ГК РФ, у сторон взаимозачета обязательно должны быть долги друг перед другом.
2. Обязательства должны быть однородными:
- по предмету (например, деньги на деньги, товар на товар);
- по основаниям возникновения (например, договорные обязательства – против договорных). Недопустим зачет требования по возмещению убытков на требования по погашению займа. На практике это обычно означает, что каждая из сторон должна другой денежные средства.
Пример 1.
Общество оказало контрагенту услуги. В свою очередь приобрело у него же товар. По сути это два разных договора с одним контрагентом, но с разными обязательствами. Оба договора фактически исполнены, акты оказания услуг подписаны без возражений, товар передан по накладным в полном объеме, соответственно, стороны имеют однородные по своей природе обязательства – оплатить определенную договорами денежную сумму.
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Если хозяйствующий субъект испытывает недостаток денежных средств, как правило, используются неденежные формы расчетов между сторонами. В частности, используют такую форму неденежных расчетов, как зачет встречных требований.
3. Срок исполнения обязательств должен быть наступившим.
Пример 2.
Поставщик поставил покупателю товар на условиях полной его оплаты в течение трех дней с момента передачи. Покупатель же оказывает поставщику услуги по аренде офиса, при этом оплата в его адрес производится один раз в квартал: в течение 10 дней с момента подписания акта обеими сторонами. Если товар отгружен в середине квартала, а значит, срок оплаты по нему наступает за два месяца до срока оплаты за аренду, при таких условиях стороны не смогут провести зачет. Стороне, оказывающей услуги, нужно будет изменить условия договора об оплате.
Также существует еще одно условие проведения зачета – наличие официального письменного заявления одной из сторон. Оно должно быть вручено второй стороне под личную подпись.
Президиум ВАС РФ обращает особое внимание в п. 4 Информационного письма от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» (далее – Информационное письмо № 65). В нем описана такая ситуация, когда письмо вернулось отправителю как невостребованная корреспонденция. Суд в этой ситуации посчитал, что, поскольку заявление о зачете стороной по сделке получено не было, то и зачет не состоялся. Делаем вывод, что заявление о зачете необходимо передать лично. Если это невозможно, необходимо использовать такие способы доставки, которые позволяют однозначно установить дату получения заявления о зачете второй стороной (письма с уведомлением о вручении, курьерские службы, электронная почта и т. п.).
Существуют случаи, когда зачет взаимных требований невозможен. В соответствии со ст. 411 ГК РФ запрещен зачет ниже представленных требований:
1. Сделки, по которым окончился срок исковой давности. В отношении финансовых претензий определяется срок давности, исчисляемый 3 годами.
2. Обязательства о пожизненном содержании лица.
3. Назначение алиментов по определениям судов или по взаимному согласию, закрепленному нотариально.
4. Выплаты в возмещение вреда, причиненного здоровью.