«Долг платежом красен», ‒ гласит известная пословица. Хорошая пословица, но о ней вспоминает только кредитор, а не должник. Должник же помнит такую: «Обещанного три года ждут». А кто-то её продолжил на современный лад: «А на четвёртый забывают». Поэтому каждый бухгалтер на практике хорошо знаком с понятием «дебиторская задолженность».
О проблемах с взысканием долга рассказала наш эксперт Надежда Четвергова.
Если в правовом поле решить проблему со взысканием долга не удалось, то бухгалтеру нужно уметь списывать дебиторскую задолженность (далее по тексту ‒ ДЗ) правильно, так как списание уменьшает налог на прибыль.
Списать ДЗ можно только тогда, когда она станет безнадёжной по следующим основаниям (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99, пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ):
- в связи с истечением срока исковой давности;
- при ликвидации должника (или его исключении из ЕГРЮЛ);
- при банкротстве списать задолженность можно только после окончания конкурсного производства и ликвидации организации. Задолженность, включённую в реестр требований кредиторов, списать нельзя, даже если во время банкротства истечёт срок исковой давности;
- задолженность, взыскиваемая по решению суда, станет безнадёжной, если пристав-исполнитель не сможет её взыскать и вернёт вам исполнительный лист.
Как видим, для списания ДЗ нужны веские основания.
ИНВЕСТИЦИИ В ДЕБИТОРСКУЮ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ — СКОЛЬКО МОЖНО ЗАРАБОТАТЬ НА ЭТОМ?
Возвратимся к пословице «Обещанного три года ждут, а на четвёртый забывают». Почему именно на четвёртый год? Ответ очевиден, это следует из ГК РФ ‒ общий срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ).
Для списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности нужны акт инвентаризации расчётов и приказ директора. Срок исковой давности ‒ три года со дня, когда контрагент должен был погасить задолженность. Например, если заказчик должен произвести оплату в срок 10.12.2018, то последний день, когда вы можете обратиться в суд за взысканием, ‒ 10.12.2021.
А 11.12.2021 задолженность становится безнадёжной, и её надо списать (п. 77 Положения по бухучёту № 34н, ст. 266 НК РФ).
Напомним основные моменты.
- Долги по оплате товаров, работ, услуг и задолженность по выданным авансам списывайте в расходы вместе с НДС (Письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-03-06/1/596).
- НДС, принятый к вычету с аванса, восстановите при списании задолженности (Письмо Минфина России от 28.01.2020 № 03-07-11/5018).
- Списанный долг учитывайте на забалансовом счёте 007 в течение пяти лет (п. 77 Положения по бухучёту № 34н).
- В налоговом учёте порядок списания безнадёжной задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет ‒ спишите весь безнадёжный долг в расходы. Если есть ‒ спишите долг за счёт резерва, то есть уменьшите резерв на безнадёжную задолженность. Если же резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.01.2018 № 03-03-06/2/1551).
- На УСН безнадёжную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя. Но и выручку при её списании в налоговом учёте признавать не надо (Письма Минфина России от 20.02.2016 № 03-11-06/2/9909, от 22.07.2013 № 03-11-11/28614).
Рассмотрим несколько примеров, которые могут случиться на практике, и нюансы, которые при этом возникают.
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия
Пример первый. Какое значение при списании ДЗ может иметь акт сверки взаиморасчётов, подписанный должником?
Что входит в дебиторскую задолженность при усн
Списание дебиторской задолженности при УСН доходы в 2019 году Дебиторская задолженность (DZ) — это обязательства контрагентов (физических и юридических лиц, включая сотрудников компании) за предоставленную продукцию (товары и услуги). Предотвращение DZ было оправдано вблизи базы. — Продажа продукции через отсроченные платежи. — Приобретение сырья и прочих товаров с отсроченной предоплатой на этапе поставки. — Банкротство контрагентов или их неравноправие. — Другие аналогичные причины.
DZ считается исключенным методом распределения и может амортизироваться в течение времени по рецепту, возвращая абстрактный метод к циклу и безветрию, потому что в корне правильно, что компании строят вещи с этими долгами. Чтобы предотвратить потерю денег, платежные отношения с должником «затягиваются», а ресурсы изымаются из решения DZ. — Программирование дистанционного надзора (разграничение задолженностей на риск и сотрудников); — компании по взаимодействию с неплательщиками (разработка регламента взаимодействия с подрядчиками, контролирующими дистанционное управление, принятие сроков для отправки должникам воспоминаний о возврате долга, назначение судами серьезных лиц в интересах компании для представления интересов PD innings и т.д.).
Денежные специалисты и бухгалтерский персонал этого комплекса мероприятий выполняют уникальный набор функций, в том числе — Надзор за сроками выплат DZ в соответствии с заключенным соглашением для формирования резерва в достоверной сумме по непенсионным требованиям. — Надежный реестр сумм недоступных требований с целью создания надежного резерва для нереальных требований. — Своевременное выявление идентификаторов с рецептами и обязательств, недоступных для доступа. Если в результате действия иска часть долга не может быть взыскана или списана, они должны быть своевременно списаны со счетов.
Какие вклады относятся к амортизации? дебиторской задолженности Скажите в правильном разделе. DZ Debit — это важный и ответственный процесс для всех компаний. Она позволяет:. — Генерировать информацию о токе, который должен быть выплачен, или об обязательстве по взысканию долга. — Он отображает подлинную информацию в отчете.
Для списания дебиторской задолженности На конкурс представляются все возможности, относящиеся к двум категориям. -ДТ 63 КТ 62 (76, 60, 58. 3) — ДРЗ отменен ДЗ по имущественным претензиям. -DT 91-2 KT 62 (76, 60, 58. 3) -DZ не покрыта защитной зоной. -дт007 — Отражение демонтированного дистанционного обнаружения за балансом (5-летнее направление).
Чтобы продемонстрировать устранение ДЗ в бухгалтерском учете, недостаточно использовать перечисленные операции. Во-первых, необходимо выполнить ряд организационных и плановых процедур. — Составить инвентаризацию данных teredo tekti в течение срока, указанного в задании, и оформить результаты в виде отдельного документа (например, акта ф.№ инв-17 или политики в документе, утвержденном в этом учете, с другим документом, разработанным автономно компанией); — Если инвентаризация отсутствует или является Если доказано, что оно недоступно, принять меры к восстановлению документов, подтверждающих существование, изображение и смысл обнаружения сообщения (СТАТЬЯ, пункт 1. 9 закона № 402-ФЗ); — приказ об отмене ДЗ (ст.
77 Правил ведения бухгалтерского учета и отчетности, утвержденных Приказом Минфина РФ № 34н). Вполне вероятно, что счет будет списан со счетов только после того, как будут предприняты все подготовительные шаги.
При этом особое внимание следует обратить на соответствующие счета — амортизация DZ в соответствии с общепринятыми стандартами бухгалтерского учета может происходить за счет нормальной тарификации счетов 60, 62 и 76, а также охранной зоны на воздух. (продавцы, покупатели, клиенты и прочие дебиторы), но и в соответствии со счетом 58.3, включая выданные займы. Для целей. налогового Такой подход неприемлем — об этом говорится в следующем пункте.
Списать ДЗ в налоговом Возможна следующая процедура. — Отнесено на резерв по неимущественным требованиям, сформированный в соответствии с постом 5 № 266 Налогового кодекса РФ. — Включение данных требований в состав внереализационных расходов (пп.2 п.265 НК РФ). Следует уточнить, что в резерв включаются не все просроченные и необеспеченные долги и просроченные платежи. в налоговый Следует отметить, что не все просроченные и необеспеченные требования попадают в зону защиты.
Для целей налогового для целей бухгалтерского учета данный резерв формируется только для просроченной и необеспеченной дебиторской задолженности, непосредственно связанной с реализацией товаров (работ, услуг). Кроме того, необходимо учитывать следующие важные тонкости — Амортизация таких запасов напрямую увеличивает внереализационные расходы, если компания решит НЕТ налоговый В отличие от «сомнительных» резервов в финансовой отчетности, компании могут принять решение не создавать такие резервы. в налоговом Если они используют кассовый метод для расчета налога на прибыль, закон не обязывает их создавать этот резерв, и эти расходы должны быть сразу списаны в дебет как внереализационные расходы.
Обращайтесь за консультацией: 8 (800) 600-76-83 Звонок по России бесплатный! В древние времена одной из проблем маленьких деревень была высокая доля детей с генетическими аномалиями. Причина этого заключалась в том, что небольшое количество людей в деревне означало, что мужчины и их жены часто могли быть родственниками друг друга. Вопрос: Какие изобретения с конца 19 века резко сократили долю детей, рожденных в сельской местности с генетическими отклонениями? Бесплатная консультация по телефону горячей линии: 8 (800) 600-76-83 ежедневно с 6 утра до 9 вечера, звонки по России бесплатны!
Оставить комментарий
Комментарии
+798XXXXXXXX +798XXXXXXXX Частное лицо
Вы должны войти или зарегистрироваться на сайте, для того чтобы написать публикатору
Похожие объявления
Услуги по банкротству физических лиц в Волгограде от Яндекс Банкротство Находка Цена по запросу
Услуги по банкротству физических лиц в Воронеже: ЮЦ «Солидарность» — отзывы Осинники Цена по запросу
Юридическая помощь по банкротству физических лиц в Санкт-Петербурге | ЮНИТИ Рузаевка Цена по запросу
- Прокат латунный
- Благоустройство
- Ремонт
- РЖД
- Строительные материалы
- Магниевый прокат
- Свинцовый прокат
- Цинковый прокат
- Вольфрамовый прокат
- Титановый прокат
- Полимерный прокат
- Цветной прокат
- Нержавеющий прокат
- Оцинкованный прокат
- Фасонный прокат
- Сортовой прокат
- Алюминиевый прокат
- Бронзовый прокат
- Металлопрокат
- Металлы, металлопрокат
- Строительство и ремонт
- Медицина
- Складское оборудование
- Фрукты и Овощи
- Торговое оборудование
- Банковское оборудование
- Компьютеры и периферия
- Климат и отопление
- Промышленное оборудование
- Автотовары
- Сельское хозяйство
- Животные
- Бытовая электроника
- Образование, наука
- Подарки, праздники
- Красота и здоровье
- Детские товары
- Работа
- Недвижимость
- Мебель
- Продам
- Куплю
- Бизнес
- Услуги
- Сообщество
- Знакомства
- Что-то еще
Источник: b2b2c.market
Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность
Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:
- авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
- долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
- задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
- переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
- долги работников по заработной плате;
- долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
- прочие виды недоимок.
Как отражается сальдо по счетам
Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.
По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.
Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:
Сальдо на начало периода
Обороты за период
Сальдо на конец периода
Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.
Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.
Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.
Как отразить резервы по просроченным долгам
62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.
Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:
- дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
- дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
- дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.
Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.
В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.
Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Пример отображения в строке 1230 баланса
Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.
Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.
Сальдо по дебету
Сальдо по кредиту
По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:
Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.
Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.
Ликвидность долгов, как актива
Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.
Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.
Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.
Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.
Недоимки возникают по причинам:
- Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
- Неплатежеспособность покупателей.
- Трудности при реализации продукции.
- Отсутствие ежедневной работы с должниками.
- Быстрый рост объема продаж.
Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.
Измерение показателя дебиторки
Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.
К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка
По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.
Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.
Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.
Источник: moneymakerfactory.ru