Что входит в годовую бухгалтерскую отчетность УСН

Когда и куда сдавать бухотчетность?

Организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год в территориальную налоговую инспекцию и орган статистики по месту своей государственной регистрации. Годовую отчётность за 2012 год нужно представить не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта (п. 2 ст. 18 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», пп.

5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но эта дата в 2013 году выходной день — воскресенье. Налоговый кодекс предусматривает перенос сроков, выпадающих на выходной, на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1. НК РФ).

Как подготовить годовую бухгалтерскую отчетность? 18+

То есть, крайний срок представления бухгалтерской отчетности в налоговую — 1 апреля 2013 года. А вот в Законе N 402-ФЗ нет нормы о переносе сроков представления отчетности в статистику на первый рабочий день, следующий за выходным. Отметим, что норма о переносе сроков содержится в пункте 47 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Однако, в пункте 4 статьи 18 Закона N 402-ФЗ указано, что порядок представления обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности утверждается Росстатом. При этом, Росстат пока не установил порядок представления бухгалтерской отчётности и каких-либо разъяснений ни от Минфина, ни от Росстата не поступало. Поэтому, следует руководствоваться общим принципом исчисления сроков, установленных в главе 11 ГК РФ. Так, согласно статье 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, что совпадает с правилами переноса сроков установленными п. 47 ПБУ 4/99. Таким образом, и в орган государственной статистики, и в налоговый орган бухгалтерскую отчетность за 2012 год необходимо представить до 01.04.2013г. включительно.

Состав бухотчетности за 2012 год

• Информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Информация),
• Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2012 год (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01) (далее – Рекомендации).

Второй документ полезен не только аудиторам, но и бухгалтерам, поскольку раздел II Рекомендаций посвящен отдельным вопросам составления бухгалтерской отчетности.

Годовая бухгалтерская отчетность

Итак, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из (п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ):

• бухгалтерского баланса;
• отчета о финансовых результатах;
• приложений к ним.

Отчетность за 2012 год сдается по формам, утвержденным Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Но там форма N2 именуется как отчет о прибылях и убытках. Нестыковки разъяснил Минфин в Информации: в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах.

Поэтому, если вы будете представлять отчетность на бумажном носителе, необходимо взять форму отчета о прибылях и убытках и, просто поменять название на отчет о финансовых результатах. Если же отчетность представляется в электронном виде, ничего менять не нужно.

Согласно Рекомендациям в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, также продолжает действовать Приказ Минфина N 66н. Согласно пунктам 3 и 4 которого в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят:

• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• иные приложения (пояснения).

Таким образом, с 1 января 2013 г. аудиторское заключение о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подтверждающее достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также пояснительная записка не входят в состав этой отчетности. Но, это отнюдь не значит, что обязательный аудит теперь отменен. Так, в случае опубликования бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая отчетность должна опубликовываться вместе с аудиторским заключением (п. 10 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).

Несколько слов о пояснениях к отчетности.

В частности, пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движении денежных средств за отчетный период. Как правило, пояснения связаны с числовыми показателями бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах.

Из представления информации, сопутствующей бухгалтерской отчетности, должно быть ясно, что она не входит в состав бухгалтерской отчетности. Поэтому, в бухгалтерской отчетности не должно быть ссылок на эту информацию, из наименования такой информации у пользователя не должно создаться ошибочное впечатление, что она является частью бухгалтерской отчетности; такая информация должна быть обособлена от бухгалтерской отчетности. Аудиторы не проверяют такую информацию и не упоминают ее в аудиторском заключении. Она не представляется в налоговые органы и органы статистики.

Состав бухотчетности для малых предприятий

Еще в августе 2012 года Приказ N 66н был дополнен упрощенными формами баланса и отчета о прибылях и убытках (о финансовых результатах) для малых предприятий (изменения внесены Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н). Эти формы включают показатели по группам статей без их детализации по статьям пп. «а» п. 6 Приказа N 66н).

Это необходимый минимум форм бухгалтерской отчетности, представляемых малыми предприятиями за 2012 год (за исключением малых предприятий — эмитентов публично размещаемых ценных бумаг).

Никаких форм об изменении капитала, о движении денежных средств и пояснений представлять не нужно. Это прямо написано в пункте 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

В помощь бухгалтерам малых предприятий Минфином направлена Информация от 01.11.2012г. N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства». Там отмечено, что включение в отчетность субъектов МП отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в отчетности дополнительных сведений, без которых невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в этих приложениях организация вправе указать только наиболее важную информацию. Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80.

При этом, МП вправе составлять отчетность и в общеустановленном для всех иных организаций объеме (п. 6 Приказа N 66н).

Напомним, что особенности отнесения организаций к субъектам малого предпринимательства установлены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Указанный закон не требует особой регистрации в качестве субъекта малого бизнеса, поэтому, чтобы им являться, надо просто соблюдать установленные требования.

Надо ли упрощенцам сдавать отчетность за 2012 год?

Как мы уже отметили выше, организации обязаны представлять в налоговые органы и в органы статистики по месту своего нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключение — случаи, когда организация в соответствии с Законом N 402-ФЗ не обязана вести бухгалтерский учет.

Нормы нового Закона N402-ФЗ не предусматривают возможности освобождения от ведения бухучета организаций, применяющих УСН. Следовательно, упрощенцы с 1 января 2013 года должны вести бухучет и, соответственно, представлять бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46, от 23.10.2012 N 03-11-09/80).

Вопрос о необходимости представления организациями, применяющими УСН, в налоговый орган и статистику бухгалтерской отчетности за 2012 год является неурегулированным. С одной стороны, Закон N 402-ФЗ вступает в силу с 1 января 2013 года (ст. 32 Закона N 402-ФЗ). При этом, в рассматриваемом Законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. В связи с этим некоторые специалисты делают вывод, что организации на УСН, в 2013 году должны сдавать годовую бухгалтерскую отчетность за 2012 год.

С другой стороны, Законом N 402-ФЗ не предусмотрены специальные положения для организаций-упрощенцев, необходимые для перехода к ведению бухучета в полном объеме. Поэтому остается непонятным, на основании каких данных будут заполняться в бухгалтерском балансе входящие остатки по активам и обязательствам на начало 2012 года, если в этот период организация не вела бухучет в полном объеме.

Официальных разъяснений по данному вопросу нам найти не удалось. Возможно, они появятся позже. По нашему мнению, по итогам 2012 года упрощенцы бухгалтерскую отчетность представлять не должны.

Очевидно, что составить достоверный баланс и отчет о финансовых результатах, отражающие реальное финансовое состояние компании, можно при условии ведения полноценного бухгалтерского учета, который большинство упрощенцев в 2012 году не вели на вполне законных основаниях (п. 3 ст. 4 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поскольку Закон N 402-ФЗ начнет действовать с 01.01.2013г., все его положения, в том числе по формированию бухгалтерской (финансовой) отчетности, будут применяться в отношении деятельности, осуществляемой организацией после указанной даты.

Обращаем внимание читателей, что в Государственную Думу внесен законопроект N 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете», в котором предлагается предоставить организациям на УСН, возможность не вести бухгалтерский учет. Если указанные поправки будут внесены в Закон N 402-ФЗ до конца марта 2013 года, вопрос о необходимости представления бухгалтерской отчетности за 2012 год организациями, применяющими УСН, станет и вовсе неактуальным.

Итак, мы рассмотрели особенности состава и представления годового отчета за 2012 год. Однако, при составлении отчетности у бухгалтера могут возникнуть вопросы не связанные с изменениями бухгалтерского законодательства с 2013 года. Мы всегда рады ответить на все интересующие вас вопросы.

Аудитор, Куратор по вопросам налогообложения и бухучета ООО «ПРАВОВЕСТ Аудит»
Ирина Остафий

Источник: pravovest-audit.ru

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению Отчетность за 2020 год отличается от предыдущих периодов по многим параметрам. На что обратить внимание при ее составлении по пунктам разобрано и систематизировано в статье.

Бухгалтерская отчетность

Отчетность в электронном виде. С 2020 года ФНС начала формировать государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО) (Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 N 811; Информация ФНС России от 29.05.2020). За 2020 год бухгалтерскую отчетность все организации должны сдать в электронном виде. Это правило обязательно и для малых предприятий, которые ранее сдавали ее на бумаге.

• организации бюджетной сферы;
• ЦБ РФ;
• религиозные организации;
• организации, которые представляют бухгалтерскую (финансовую) отчетность в ЦБ РФ;
• организации, у которых в годовой бухотчетности есть сведения, отнесенные к гостайне;
• организации, включенные в перечень резидентов по Закону о валютном регулировании (Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н, Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ).

Отчет о финансовых результатах. По итогам 2020 года особого внимания заслуживает порядок заполнения отчета о финансовых результатах (ОФР). В обновленной форме скорректированы строки для указания отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

Это связано с применением ПБУ 18/02 в новой редакции (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В частности, в строке 2410 ОФР надо указать расход (доход) по налогу на прибыль. Он включает текущий налог на прибыль и изменения ОНА и ОНО. В строках 2411 и 2412 приводят его расшифровку.

Строка 2411 — текущий налог из строки 180 листа 02 годовой декларации по налогу на прибыль. Строка 2412 — отложенный налог, который равен итоговому изменению ОНА и ОНО.

На бухгалтерскую отчетность организации могут повлиять изменения в ПБУ 13/2000 об учете государственной помощи и ПБУ 16/02 о прекращаемой деятельности.

Субсидии из бюджета в период коронавируса. В 2020 году многие организации получили субсидии из бюджета в качестве мер поддержки в период распространения коронавируса.

Коммерческим организациям не надо заполнять отчет о целевом использовании средств. Его заполняют и включают в состав своей годовой бухотчетности только некоммерческие организации (ч. 2 ст. 14 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Письмо Минфина России от 29.12.2015 N 07-01-06/77013).

В бухучете полученные бюджетные средства (субсидии) отражаются как целевое финансирование, использованные – в составе доходов будущих периодов. В составе прочих доходов эти средства отражаются по мере списания понесенных за счет них расходов.

ПБУ 13/2000 установлен состав показателей бухгалтерского баланса, раскрывающих информацию о полученной государственной помощи (п.п. 20-22 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утв. Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 92н). С учетом существенности отдельными статьями в бухгалтерском балансе приводятся:

• неиспользованный остаток предоставленных организации бюджетных средств в составе средств целевого финансирования;
• дебиторская задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухгалтерскому учету организации;
• кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств, признанная в бухгалтерском учете организации;
• доходы будущих периодов, признанные в связи с полученной организацией государственной помощью на финансирование текущих расходов в составе краткосрочных обязательств (Информационное сообщение Минфина России от 04.02.2019 N ИС-учет-16).

ПБУ 13/2000 предлагает два варианта раскрытия в бухгалтерской отчетности доходов будущих периодов, связанных с полученными бюджетными средствами на финансирование капитальных затрат и текущих расходов. Их применение Минфин разъяснил в Информационном сообщении от 04.02.2019 N ИС-учет-16.

Отчет о финансовых результатах. Если организация на конец отчетного 2020 года имеет на балансе объекты основных средств, которые перестали использоваться и по ним принято решение о продаже, их надо переквалифицировать в долгосрочные активы к продаже и отразить в отчетности в составе оборотных активов (п. 10.1 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», утв. Приказом Минфина России от 02.07.2002 N 66н).

Также к долгосрочным активам к продаже относятся предназначенные для продажи материальные ценности, остающиеся в результате выбытия (в том числе частичного) внеоборотных активов или извлекаемые в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации, реконструкции. Исключением являются случаи, когда такое имущество относится к запасам. Стоимость долгосрочных активов к продаже в бухгалтерском балансе отражается в зависимости от ее существенности (Информационное сообщение Минфина России от 09.07.2019 N ИС-учет-19):

• в разд. II «Оборотные активы» отдельной статьей — если стоимость существенна;
• в составе прочих оборотных активов — при несущественной стоимости.

Дополнительную информацию о показателях баланса и отчета о финансовых результатах необходимо раскрыть в пояснениях и сдать их вместе с отчетностью (п. 3 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н). Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут не включать в состав бухотчетности приложения (в том числе Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах) (пп. «б» п. 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, п. 17 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»).

Аудиторское заключение. Вместе с годовой бухгалтерской отчетностью за 2020 год надо сдать аудиторское заключение тем, кто подлежит обязательному аудиту. Если к сроку сдачи отчетности заключение не будет готово, его надо сдать в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря 2021 года (ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

С 1 января 2021 года изменены критерии для проведения аудита в обязательном порядке (Федеральный закон от 29.12.2020 N 476-ФЗ).

В частности, с 2021 года обязательный аудит должны проводить организации, которые получили доходы за год, предшествующий отчетному году, в сумме более 800 млн руб. либо имеют активы баланса по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, на сумму более 400 млн руб. Однако, если компания заключила договор на проведение аудита по старым правилам, то аудиторскую проверку надо завершить и применять новые критерии только с отчетности за 2021 год (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2020 N 476-ФЗ).

Отчет в статистику

Бухгалтерскую отчетность не надо сдавать в органы статистики.

По итогам 2020 года организациям и предпринимателям нужно будет отчитываться по обновленным формам статистического наблюдения (Приказ Росстата от 24.07.2020 N 411). В частности, начиная с отчетности за 2020 год поменялась форма N 1-предприятие, и Росстат скорректировал указания по ее заполнению (Приказ Росстата от 31.12.2020 N 873).

До 1 апреля 2021 года все организации, которые являются малыми предприятиями, в том числе микропредприятия, обязаны сдать единовременную форму статотчетности N МП-сп (приказ Росстата от 17.08.2020 № 469). Предприниматели должны предоставить форму 1-предприниматель также не позднее 31 марта 2021 года.

Отчеты в органы статистики сдают даже те фирмы и ИП, которые в 2020 году не вели деятельность. Если не сдать отчетность в статистику, может быть наложен штраф:

• на организацию — от 20 тыс. до 70 тыс. руб.,
• на должностных лиц и ИП — от 10 тыс. до 20 тыс. руб.

Налоговая отчетность

Налогоплательщики могут подать единую упрощенную декларацию (ЕУД), если в 2020 году не было движения наличных и (или) безналичных денежных средств, отсутствовали доходы, расходы, начисления по зарплате и налогам (Письмо Минфина от 28.06.2018 N 03-11-11/44580).

ЕУД заменяет две нулевые декларации — по налогу на прибыль и НДС. Срок сдачи ЕУД за 2020 г. – 20 января 2021 года.

Отчетность по НДС

Изменения будут актуальны для налогоплательщиков, имеющих следующие операции:

• безвозмездная передача недвижимого имущества в казну РФ,
• безвозмездная передача имущества, предназначенного для лечения COVID-19,
• реализация услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами,
• передача исключительных прав на российские программы для ЭВМ и базы данных и прав на их использование (Федеральные законы от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 08.06.2020 N 172-ФЗ, от 26.07.2019 N 211-ФЗ, от 31.07.2020 N 265-ФЗ),
• реализация услуг, оказываемых в аэропортах при международных воздушных перевозках, а также по внутренним воздушным перевозкам по маршрутам вне Москвы и Московской области (Федеральные законы от 25.12.2018 N 493-ФЗ, от 06.06.2019 N 123-ФЗ).

Коды операций указаны в разделе IV Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 37.8 Порядка заполнения декларации по НДС).

По итогам 4 квартала и 2020 года в целом целесообразно проверить порядок зачета ранее перечисленной предоплаты в счет поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг и восстановления НДС, если ранее был вычет.

Минфин в своих разъяснениях обращает внимание на вывод Конституционного суда о периоде восстановления НДС в данной ситуации. По мнению суда и финансистов, нельзя переносить срок восстановления налога, принятого к вычету в отношении авансовых платежей, на налоговый период, следующий за периодом отгрузки. Т.е., если отгрузка произошла в 4 квартале 2020 года, но документы покупатель получил в 1 квартале 2021 года, НДС с аванса, ранее принятый к вычету, надо восстановить в 4 квартале 2020 года (Письма Минфина России от 03.11.2020 N 03-07-11/95915, от 17.11.2020 N 03-07-11/99951).

Если организация восстанавливала НДС по недвижимости, которую стала использовать в необлагаемой деятельности, надо заполнить Приложение 1 к разделу 3 (ст. 171.1 НК РФ, п. п. 38.8, 39.17 Порядка заполнения декларации по НДС). Приложение налогоплательщики составляют один раз в год (одновременно с декларацией за последний налоговый период) в течение 10 лет, начиная с года начала начисления амортизации по этим объектам. В Приложении за 4 квартал 2020 года отражаются данные за текущий и предыдущие календарные годы (ст. 171.1 НК РФ, п. 39 Порядка заполнения декларации по НДС).

Срок сдачи декларации по НДС за 4 квартал 2020 г. – 25 января 2021 года.

Неплательщики НДС — посредники, которые действуют от своего имени и не являются налоговыми агентами, должны сдать журнал учета счетов-фактур в электронном виде. Срок сдачи журнала за IV квартал 2020 г. — не позднее 20 января 2021 г.

Отчетность по налогу на прибыль

Отдельные подразделы, листы и приложения нужно включать в годовую декларацию только в том случае, если есть сведения, которые должны в них отражаться (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Изменения в отчетности по налогу на прибыль актуальны, в частности, для организаций, выплачивающих дивиденды физлицам.

В годовую декларацию не включается подраздел 1.2 разд. 1 (п. п. 1.1, 4.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). За отчетные периоды этот раздел заполняют налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные и квартальные авансовые платежи.

В отношении авансовых платежей по налогу на прибыль следует учесть особенности 2020 года. Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ были внесены изменения в порядок уплаты авансовых платежей в 2020 году. Лимит доходов, при котором можно было уплачивать только квартальные авансы по налогу на прибыль, повысили с 15 млн руб. до 25 млн руб. (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).

С 1 января 2021 года лимит для уплаты только квартальный авансовых платежей по налогу на прибыль снова составляет 15 млн руб. в среднем за квартал. Следовательно, при превышении в 2021 году этого лимита нужно дополнительно рассчитывать и уплачивать ежемесячные авансы внутри квартала. Уведомлять налоговую об этом не требуется (Письмо Минфина России от 06.03.2020 N 03-03-07/16839).

Порядок уплаты авансовых платежей может измениться у организаций IT-сферы. Это связано с возможностью для некоторых компаний применять с 1 января 2021 года пониженную ставку налога на прибыль (3% в федеральный бюджет и 0% в региональный). Минфин разъяснил, что в НК РФ не предусмотрены особенности расчета такими налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль. Размер платежа в I квартале 2021 года равен размеру ежемесячного платежа IV квартала предыдущего года. В 2020 году при расчете авансовых платежей пониженная ставка не использовалась и сумма к уплате за январь-март 2021 года может быть больше, чем начисленная по итогам I квартала 2021 г. Возникшую переплату в дальнейшем следует зачесть или вернуть (Письмо Минфина России от 17.11.2020 N 03-03-06/1/99926).

Отчетность по налогу на имущество

В 2020 году налогом на имущество облагались только объекты недвижимости. Но в декларацию за 2020 год надо включить сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств по правилам бухгалтерского учета (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ, Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ). Для этих сведений в обновленной декларации предусмотрен раздел 4.

Налогоплательщики, владеющие только движимым имуществом, представлять налоговую отчетность по налогу на имущество не должны (п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ), т.к. декларацию по налогу на имущество организаций должны сдавать только плательщики данного налога (ст. 386 НК РФ).

Кроме того, налоговые декларации должны предоставить налогоплательщики, у которых объекты недвижимости, подлежащие налогообложению по среднегодовой стоимости, полностью самортизированы (п. 1 ст. 374 НК РФ, Письмо ФНС России от 08.02.2010 N 3-3-05/128). Сумма налога на имущество к уплате будет равна нулю, сведения о стоимости движимого имущества будут включены в декларацию.

Среднегодовую стоимость движимого имущества, относящегося к основным средствам, надо указать по каждому региону, в том числе по обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс. На будущее законодатель прорабатывает возможность снова сделать движимое имущество объектом обложения, но при этом уменьшить ставки налога на имущество.

Отчетность по транспортному и земельному налогу

Образовательное мероприятие

Вы можете посетить семинары автора статьи, чтобы получить ответ на свои вопросы.

О.И. Прохорова — налоговый консультант, аттестованный главный бухгалтер. Более 25 лет практики в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Разработчик курсов и учебных материалов

Бухгалтерская и налоговая отчетность за 2020 год

Сдать годовую отчетность за 2020 год без ошибок помогут материалы в системе КонсультантПлюс. Проверьте себя прямо сейчас.

О.И. Прохорова
автор статьи, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источник: www.ascon-spb.ru

Годовой бухгалтерский отчет

Годовой бухгалтерский отчет – это одна из форм бухгалтерской отчетности, которая сдается за год. Составляется она на основе промежуточной отчетности, налогового учета и регистров бухучета, которые непрерывно ведутся на протяжении всего года.

Состав годовой бухгалтерской отчетности

Состав годовой бухгалтерской отчетности полностью регламентирован ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Годовая бухгалтерская отчетность, согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, состоит из отчета финансовых результатов и приложения к нему, а также бухгалтерского баланса.

В категорию приложений входят (п.п. 2, 4 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н):

• Отчет касательно движений денежных средств;
• Отчет о произошедших изменениях капитала;
• Отчет касательно целевого использования средств (необходим некоммерческим организациям);
• Другие пояснения или приложения.

Годовая бухгалтерская отчетность имеет четкую форму, которая утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Аудиторское заключение

В случаях, когда организация подлежит аудиту (согласно ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), готовая бухгалтерская отчетность для Росстата также должна содержать аудиторское заключение, которое подтвердит достоверность и актуальность предоставленной бухгалтерской отчетности (п. 5 ПБУ 4/99).

Бывают случаи, когда аудиторское заключение не готово на момент сдачи отчетности, тогда его можно сдать немного позже.

Сделать это необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, однако обязательно до 31 декабря года, следующего за отчетным годом включительно (п. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Поэтому состав годовой бухгалтерской отчетности состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Полный отчет касательно финансовых результатов фирмы (форма отчетности №2);
• Отчет об изменениях капитала (форма №3);
• Отчет о движении денежных средств (форма отчетности №4);
• Также должны присутствовать аудиторское заключение и пояснение по бухгалтерскому балансу (прилагаются, если ежегодные аудиторские проверки обязательны для предприятия).

Субъекты малого предпринимательства работают на основе отдельных бухгалтерских форм:

• Упрощенный Бухгалтерский баланс (форма №1);
• Особый упрощенный отчет результатов финансовой деятельности (форма отчетности №2).

Основной регламент составления годовой бухгалтерской отчетности

Самое главное требование – это полная достоверность данных. Другими словами, каждый показатель должен быть достоверным, чтобы будь то внутренний или внешний пользователь, не возникало сомнений в результатах хозяйственной деятельности.

Данные должны отвечать критериям своевременности, что существенно влияет на качество годового отчета. Данные должны обязательно отражаться в отчетном периоде, в котором они на самом деле происходили.

Принцип полноты, согласно которому бухгалтерская отчетность должна отображать данные в максимально полном объеме.

Все показатели из отчетности должны быть сопоставимы. Это означает, что данные деклараций и регистров обязаны иметь логичную взаимосвязь.

Когда полнота данных отсутствует по какой-либо причине, тогда данный факт обязательно указывают в пояснительной записке.

Для кого бухгалтерская отчетность обязательна

Все предприниматели и организации, кроме лиц, которые освобождены от бухгалтерской отчетности либо же могут применять упрощенную ее форму, обязаны подавать годовую бухгалтерскую отчетность. Список выглядит так:

• некоммерческие предприятия;
• представители малого бизнеса;
• участники проекта «Сколково».

Основные пользователи бухгалтерской отчетности

Предприятие должно иметь сводную форму бухгалтерской информации, чем и является годовая бухгалтерская отчетность.

Исходя из этого, бухгалтерская информация должна иметь целевых пользователей, которые будут использовать ее в различных целях. Поэтому пользователей делят на внешних и внутренних.

Категория внешних пользователей состоит из государственных органов: Федеральная налоговая служба, Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, а также Федеральная служба государственной статистики. Также внешними пользователями считаются юридические и физические лица, ведь бухгалтерская отчетность должна обязательно отвечать принципам публичности и гласности.

Внутренними пользователями принято считать вышестоящие организации (при их наличии), руководителей предприятия, разнообразные руководящие подразделения (если фирма крупная).

Обязательная годовая бухгалтерская отчетность организации за 2020 год в 2021 году

Подходит конец марта, поэтому все бухгалтеры страны готовятся к ответственному делу – сдача годовой бухгалтерской отчетности. Помимо хорошо известного баланса, также необходимо сдавать приложение к нему, чего требует ФНС. Далее подробно о самих приложениях и сроках сдачи.

Комплект годовой отчетности состоит из отчета финансовых результатов, бухгалтерского баланса и нескольких приложений (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Нюансы и тонкости хорошо раскрыты в ПБУ 4/99.

Разные виды приложений:

• отчет по движению денежных средств;
• отчет касательно изменений капитала;
• записка с пояснением (п. 2 и 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н, письмо Минфина России от 23.05.2013 № 03-02-07/2/18285);
• актуальный отчет по целевому использованию средств (требуется только для организаций некоммерческого типа . 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).

Крайний срок подачи отчетности – 31.03.2021. Не нужно сдавать по-отдельности, ведь все подается одним пакетом документов. Упрощенная процедура бухгалтерской отчетности рассчитана на малые предприятий.

Публичность отчетности

Для определенного круга компаний, публикация бухгалтерской отчетности обязательная процедура. Ведь все заинтересованные лица должны иметь свободный доступ к данным, которые характеризуют деятельность предприятия (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Обязательно или необязательно публиковать отчетности организации – это можно узнать из закона, который регулирует деятельность компании. Для примера можно взять саморегулирующиеся компании, которые по закону обязаны публиковать отчетности (пп. 11 п. 2 ст. 7 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЗ).

Также акционерные общества обязаны раскрывать данные своей годовой отчетности (п. 1 ст. 92 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Крайняя дата, до которой необходимо все опубликовать – 1 июня (согласно п. 46 Приказа Минфина РФ от 06.07.1999 № 43Н).

Особенности бухгалтерского баланса

Согласно методичке, бухгалтерский баланс (она же Ф-1) состоит из пассивов и активов, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

Актив в себя включает 2 раздела:

• Внеоборотные активы

Здесь находится информация об НМА, НИОКР, ОС, долгосрочных финансовых вложениях, то есть об имуществе, которое не относится до быстро реализуемого.

• Оборотные активы

Их называют короткие активы или быстро реализуемые: дебиторская задолженность, имеющая срок погашения не более 1 года: запасы, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения.

Пассив содержит 3 раздела:

• Резервы и капитал

Раздел отражает данные о капитале организации (добавочном, резервном, уставном), а также нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

• Долгосрочные обязательства

Если срок погашения более 12 месяцев, тогда это долгосрочные обязательства (оценочные, отложенные, заемные).

• Краткосрочные обязательства