Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.01.2015 N 3/6/6/6 (далее — Постановление N 3/6/6/6) уточнены форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (далее — Книга). Форма и порядок заполнения Книги установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 «Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения» (далее — Постановление N 55/60/59/38″). Рассмотрим основные изменения.
ИП.УСН.ВЫРУЧКА. ОПРЕДЕЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО. Ч1
Часть I «Учет валовой выручки» раздела I Книги приведена в новой редакции (подп. 1.2.1 п. 1 Постановления N 3/6/6/6). По сравнению с предыдущей редакцией изменилась графа 5. Теперь в ней отражаются суммы НДС, исчисляемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В связи с этим изменилась и нумерация граф для отражения внереализационных доходов и валовой выручки, которые сейчас указываются соответственно в графах 6 и 7 (ранее они отражались в графах 5 и 6). Сумма НДС (графа 5) не включается в валовую выручку (графа 7) (абз. 3 и 4 ч. 5 п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
При этом уточнено, что суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в графе 4 части I раздела I и сведения об их стоимости и оплате в части II раздела I Книги отражаются с учетом НДС (абз. 8 подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 3/6/6/6).
С 2015 года для организаций, применяющих УСН и ведущих Книгу, установлена обязанность вести учет объектов недвижимости по правилам бухгалтерского учета, классифицируемых по шифрам 1, 2, 3 приложения к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 «Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь», но поступающих в организацию в виде материалов, товаров, готовой продукции (абз. 9 ч. 1 п. 1 ст.
291 НК). В связи с этим в Книге такие объекты учитываются по стоимости, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции. Эта стоимость указывается в графе 4 части I раздела VI Книги (подп. 1.1.4 п. 1 Постановления N 3/6/6/6, ч. 3 подп. 2.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
Постановление N 3/6/6/6 вступило в силу с 15 марта 2015 года.
ИП.УСН.ВЫРУЧКА. ОПРЕДЕЛЯЕМ ПРАВИЛЬНО. Ч2
Источник: www.urspectr.info
Какие доходы нужно включать в налоговую базу при УСН?
В данную группу включаются все доходы организаций или ИП, применяющих УСН, в виде выручки, полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ. Причем учитываются доходы от продажи как собственных товаров (произведенных самостоятельно), так и купленных у поставщиков. Сюда же относятся доходы от реализации имущественных прав.
При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.
Доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя.
Внереализационные доходы
При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.
Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:
- От долевого участия в других организациях;
- Штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, нанесенного организации или ИП на УСН;
- Полученные от арендаторов арендные платежи;
- Предоставление права на результат интеллектуальной деятельности (патенты на изобретение, промышленные образцы и др.);
- Полученные проценты по вкладам, займам, кредитам, ценным бумагам;
- Безвозмездно полученное имущество и имущественные права;
- От участия в простом товариществе;
- Доходы прошлых лет;
- Стоимость материальных ценностей, оставшихся после демонтажа основных средств и пригодных к дальнейшему использованию;
- Имущество, денежные средства, работы, услуги, использованные не по целевому назначению и полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (кроме бюджетных средств);
- Суммы, на которые уменьшен уставной капитал, при условии, что эти суммы не возвращены участникам общества;
- Возвращенные суммы взносов, вкладов от некоммерческих организаций, если ранее они были учтены в составе расходов;
- Списанная кредиторская задолженность;
- Излишки, выявленные при инвентаризации;
- Стоимость книжной продукции и продукции СМИ, подлежащая замене при возврате или списании по основаниям пп.43 и 44 п.1 ст.264 НК РФ;
- Возвращенный жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в соответствие с законом №275-ФЗ от 30.12.2006.
Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются.
В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ.
Источник: www.klerk.ru
Налогообложение банковских процентов при УСН
Основные вопросы статьи: включаются ли проценты по депозиту в налогооблагаемую базу (выручку) при упрощенной системе налогообложения? Включаются ли проценты на остаток денежных средств, находящихся на расчетных счетах организации, в налогооблагаемую базу (выручку) при упрощенной системе налогообложения?
Проценты на остаток денежных средств
Некоторые банки начисляют проценты на остаток денежных средств, находящихся на текущем расчетном счете субъекта хозяйствования.
Статьей 204 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее — БК) установлено, что за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете, банк уплачивает проценты в размере и порядке, определенных договором текущего (расчетного) банковского счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
Как видно из нормы БК, законодатель урегулировал правоотношения между банком и владельцем счета по использованию временно свободных денежных средств, находящихся на расчетном счете, на возмездной основе.
Депозиты
В ст. 181 БК закреплено, что по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (вкладополучатель) принимает от другой стороны (вкладчика) денежные средства — вклад (депозит) и обязуется возвратить вкладчику денежные средства, проводить безналичные расчеты по поручению вкладчика в соответствии с договором, а также выплатить начисленные по вкладу (депозиту) проценты на условиях и в порядке, определенных этим договором.
К сведению
Депозит — денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими лицами в банке в целях хранения и получения дохода на срок, либо до востребования, либо до наступления (ненаступления) определенного в заключенном договоре обстоятельства (события).
Налогообложение процентов, начисляемых на остаток денежных средств на счете и по депозиту
Пунктом 1 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) установлено, что объектом налогообложения налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) признается валовая выручка.
Валовой выручкой в целях исчисления налога при УСН признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
В соответствии с положениями пп. 1 и 2 ст. 28 НК внереализационными доходами признаются доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета.
Согласно подп. 3.5 п. 3 ст. 128 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете, а также доходы в виде процентов от хранения денежных средств, указанных в подп. 4.2.1–4.2.3 п. 4 ст. 128 НК, на текущих (расчетных) либо иных банковских счетах.
Что касается индивидуальных предпринимателей, то выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется ими в порядке, установленном п. 6 ст. 156 и ст. 176 НК для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных ст. 288 НК.
К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с НК в состав внереализационных доходов при исчислении подоходного налога с физических лиц, кроме указанных в подп. 6.2 п. 6 ст. 176 НК.
В силу п. 6 ст. 176 НК в состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Подпунктом 6.9 п. 6 ст. 176 НК определено, что доходы в виде процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, а также процентов, начисленных по вкладу (депозиту), учитываются в составе иных доходов, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Необходимо понимать, что объектом налогообложения налога при УСН признается валовая выручка (п. 1 ст. 288 НК), а валовая выручка, в свою очередь, представляет собой сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.
Таким образом, доходы субъектов предпринимательской деятельности, применяющих УСН, полученные в виде процентов по банковскому вкладу (депозиту), а также процентов по текущему (расчетному) банковскому счету, являются внереализационными доходами и включаются в состав валовой выручки, с которой уплачивается налог при УСН.
Источник: sbh-partners.com
