Что включать в затраты ИП

Материальные расходы — это материально-производственные запасы, используемые при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг.

В самом Порядке прямо перечислены некоторые из видов материальных расходов, но данный перечень нельзя считать закрытым. В том числе в нем указаны расходы:

1) на приобретение сырья и (или) материалов, которые используются в предпринимательской деятельности при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образуют их основу либо являются необходимым компонентом при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), а также те, которые используются в целях обеспечения технологического процесса для упаковки и иной подготовки изготовленных и (или) реализуемых товаров.

Обоснованием для включения стоимости материальных расходов в состав затрат, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, является перечень необходимого потребления количества материалов (полуфабрикатов, комплектующих изделий), расходуемых на каждом этапе изготовления продукции (работ, услуг), выпускаемой в строгом соответствии с технологическим процессом;

Затраты на открытие ИП (ИП/РФ)

2) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

3) на приобретение комплектующих изделий, предназначенных для монтажа, и (или) полуфабрикатов с целью дальнейшей дополнительной обработки у налогоплательщика;

4) на приобретение топлива, воды и энергии всех видов (электрической, тепловой и др.), расходуемых на технологические цели, отопление зданий.

Указанные расходы должны производиться в соответствии с технологическими нормами процессов производства, осуществляемого предпринимателем. Если указанные расходы произведены не в производственных целях (не обусловлены технологией производства) или в размерах, превышающих технологические нормы, то они не будут относиться на уменьшение налоговой базы;

5) на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. К таким работам (услугам) относятся:

— выполнение отдельных операций по изготовлению продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов);

— контроль за соблюдением установленных технологических процессов;

— техническое обслуживание основных средств;

— транспортные услуги сторонних организаций и (или) индивидуальных предпринимателей по перевозкам грузов.

Отметим, что в действующей редакции Порядка в составе материальных затрат предпринимателя прямо не называются расходы на приобретение товаров, то есть тех материально-производственных запасов, которые приобретаются для последующей перепродажи. Однако это вовсе не означает, что предприниматели, ведущие торговую деятельность, не могут учитывать такие расходы в составе своих профессиональных налоговых вычетов. Просто этот факт еще раз подчеркивает уже отмеченную нами выше ориентированность новой редакции Порядка исключительно на деятельность в области производства. Принципиально же расходы на покупку товаров относятся именно к группе материальных расходов, и на них распространяются все общие правила учета расходов данной группы.

Читайте также:  Может ли предприниматель не платить отпускные

ООО или ИП. Реальные расчеты затрат.

Сумма материальных расходов учитывается в составе расходов за минусом стоимости возвратных отходов. Возвратные отходы — это остатки сырья (материалов), полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе изготовления товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению.

Возвратные отходы должны оцениваться одним из следующих способов:

— по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования), если эти отходы могут быть использованы для основного или вспомогательного производства, но с повышенными расходами (пониженным выходом готовой продукции);

— по цене возможной реализации, если эти отходы реализуются на сторону.

Если производственный цикл конкретного предпринимателя предусматривает промежуточное изготовление из исходного сырья полуфабрикатов, указанные операции с возвратными отходами логичнее и проще отражать несколько в ином порядке, без использования таблицы N 1-1А Книги учета.

Вышеописанные правила учета стоимости возвратной тары и возвратных отходов у предпринимателей напрямую взяты из соответствующих разделов гл. 25 НК РФ (п. п. 3 и 6 ст. 254 НК РФ).

К материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли. Порядок применения этих норм утверждает Правительство РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Потери от недостачи и порчи при хранении и транспортировке — это потери, возникающие при перевозке, хранении и реализации отдельных видов товаров, связанные с изменением их физико-химических свойств.

Нормируемые потери, к которым относятся потери от естественной убыли, возникают вследствие уменьшения массы или объема товаров. Они обусловлены изменением физико-химических свойств товаров (испарение, вымораживание, усушка), условиями их транспортировки и др. Размер естественной убыли определяется по каждому товару отдельно в соответствии с фактическим сроком (условиями) хранения и (или) транспортировки.

Такие потери учитываются исходя из величины фактических потерь, подтверждаемых первичными документами (акты завеса, замера, боя и т.п.), но в пределах нормативов. Если же фактически таких потерь у предпринимателя нет и (или) они не могут быть подтверждены первичными документами, включать в состав своих расходов величину потерь, рассчитанную просто по нормам, он не имеет права.

Сложность в применении данного положения заключалась в том, что Правительство не торопилось утверждать новые нормы. Минфин же в своем Письме от 24 декабря 2002 г. N 16-00-14/485 разъяснил, что «до разработки и утверждения в установленном порядке новых норм естественной убыли в части потерь от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ расходы, связанные с потерями от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, не могут быть приравнены к материальным затратам для целей налогообложения прибыли». Естественно, что аналогичной позиции придерживались и налоговые органы.

Читайте также:  Налоговый режим УСН ЕНВД

Данное противоречие снял только Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ. Им было установлено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, применяются нормы естественной убыли, утвержденные ранее соответствующими федеральными органами исполнительной власти. Причем данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

К материальным расходам также приравнены технологические потери, возникающие при производстве и (или) транспортировке. Данную категорию расходов не надо путать с вышеназванными потерями от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов. Технологические потери возникают в процессе обработки, переработки и доставки материальных ценностей из-за особенностей применяемых в данном конкретном производстве технологических процессов.

В отличие от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов какое-либо законодательное нормирование технологических потерь НК РФ не предусматривает. На основании пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ они учитываются в составе расходов в фактически понесенных суммах.

В Методических рекомендациях по налогу на прибыль (в настоящее время отмененных) МНС России разъяснило, что технологические потери вызываются, в частности, эксплуатационными (техническими) характеристиками оборудования, используемого при производстве и (или) транспортировке товаров. При этом натуральные показатели, характеризующие технологические потери, возникающие при ведении конкретного технологического процесса, должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Как это сделать правильно и какие внутренние документы нужно оформить, было разъяснено в Письме Минфина России от 2 сентября 2003 г. N 04-02-05/1/85. Нормативы технологических потерь должны быть определены предпринимателем самостоятельно по каждому виду сырья, материалов, полуфабрикатов и т.п. и по каждому отдельному процессу их обработки. Такие нормативы могут быть установлены технологической картой или иным аналогичным внутренним документом, который подписывают уполномоченные должностные лица.

В принципе, определяют и обосновывают нормативы технологи, а утверждает руководитель предприятия. То же самое относится и к предпринимателям, только в качестве руководителя будет выступать он сам. Если в штате у него нет технологов, то их функции могут выполнить либо заменяющий их специалист, либо он сам, либо специалисты другой организации по отдельному договору.

Описываются в Порядке и правила определения стоимости материальных расходов. Стоимость материальных расходов, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением, определяется исходя из цен приобретения, указанных в платежных документах (без учета НДС).

Если предприниматель осуществляет операции, не облагаемые НДС, или имеет освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, то стоимость материальных расходов по таким операциям формируется с учетом НДС, уплаченного поставщикам в составе цены за них.

Читайте также:  Какой штраф за езду без тахографа на ИП

Очень часто на практике предприниматели сталкиваются с ситуацией, когда предприниматель, являясь плательщиком НДС, не может воспользоваться вычетом по предъявленной продавцом сумме НДС, потому что необходимые документы неправильно оформлены (например, счет-фактура составлен с нарушением требований Налогового кодекса или отсутствует). Такие суммы НДС по правилам гл. 21 НК РФ не принимаются к вычету.

После принятия гл. 25 НК РФ в отношении предприятий налоговые органы стали утверждать, что такие суммы НДС не могут учитываться в расходах при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (ссылаясь на пп. 19 ст. 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ).

Учитывая данную позицию и требование признавать расходы по правилам гл. 25 НК РФ, которое содержится в гл. 23 НК РФ, налоговики требуют того же и от предпринимателей, то есть, по мнению налоговых органов, предприниматель не имеет права относить такие суммы НДС на расходы, учитываемые в целях налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Данные требования налоговики распространяют даже на такие ситуации, когда при покупке в розничной сети налогоплательщик не имеет возможности получить счет-фактуру, но НДС выделен в чеке ККТ. Причем, по мнению налоговиков, не важно, выделен он в нем отдельной строкой (то есть в виде конкретной суммы) или просто имеется фраза «в том числе НДС».

Порядок заполнения Книги учета использует именно этот принцип расчета налогооблагаемой базы по НДФЛ у предпринимателей, потому что он позволяет правильно и в то же время более просто с практической точки зрения исчислить налоговую базу. Тем не менее это не может лишить предпринимателей законного права на учет всех уплачиваемых ими налогов.

Смотрите также:

Товарополучатели мелкопартионных заказов также считают несправедливым взимание с них той же платы, что и с потребителей больших партий товаров.
Например, действительные транспортные расходы компании составляют 2% от стоимости продаж.

В прямые материальные затраты включаются затраты сырья и основных материалов. Прямые материальные затраты — это материалы, которые становятся частью готовой продукции, их
Затраты на вспомогательные материалы включаются в общепроизводственные расходы.

Учет коммерческих расходов ведут организации отраслей материального производства на активном счете 43 «Коммерческие расходы».

Иными словами, норма расхода материала – это определенная мера затрат, которая отражает не сложившуюся ситуацию в производстве продукции, а дает ориентир, придает целенаправленный характер в совершенствовании производства, техники, технологии, вида.

Источник: bibliotekar.ru

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Бизнес для женщин