О том, как определить среднесписочную численность, читайте в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
ВАЖНО! Для целей перехода на УСН лимит стоимости ОС должны соблюдать только организации. Для ИП этот критерий на этапе подачи завления на УСН не действует. Но предприниматели должны его соблюдать в процессе работы на упрощенке.
О том, какое имущество относится к амортизируемому, и как его учитывать, читайте в этом материале.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.
ВАЖНО! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2021 года приходится точно на 31.12.2020, так как это рабочий четверг.
Обратно вернуться на ОСНО налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:
Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».
При переходе с ОСН на УСНО восстановите НДС по числящимся на 31 декабря МПЗ и выданным авансам.
Если вы не знаете как правильно это сделать, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов и расчетному примеру.
Применение ЕНВД
В случае если налогоплательщик уже совмещает применение ЕВНД и ОСНО, он вправе перейти на УСН по тем видам деятельности, по которым он не применяет вмененку. Но для определения возможности перехода на УСН необходимо:
Если плательщик ЕНВД решил перейти на УСН, то он может это сделать только со следующего налогового периода за исключением случая, когда ЕНВД применялся параллельно с УСН (письмо Минфина РФ от 24.11.2014 № 03-11-09/59636). При переходе с ЕВНД на УСН следует проверить на соответствие существующим лимитам показатели доходов, остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников после объединения данных по ЕНВД и УСН.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим налогообложения ЕНВД с 2021 года отменяется. Подробности см. здесь.
Что выгоднее — ОСНО или УСН (на примере для ООО)
Однозначно ответить на вопрос, какая система налогообложения выгоднее, невозможно. Все зависит от масштабов и структуры бизнеса, величины расходов налогоплательщика, порядка получения доходов, региона, в котором налогоплательщик зарегистрирован, и множества других факторов. Каждое предприятие должно самостоятельно оценить возможную налоговую нагрузку при разных системах налогообложения и принять решение, целесообразен переход на УСН или выгоднее остаться на ОСНО.
Организация оптимизирует налоги. Для этого она рассматривает возможность перехода на УСН с 1 января 2021 года и сравнивает налоговую нагрузку при разных системах налогообложения на примере 3-го квартала 2020 года. Ниже приведен расчет исходя из максимально возможных ставок по всем налогам. В зависимости от региона или вида деятельности ставки могут быть значительно ниже.
Как выбрать систему налогообложения для ООО
После регистрации компании нужно выбрать систему налогообложения. От неё зависит размер платежей, их график и способ ведения бухгалтерского учёта. Рассказываем, какие системы существуют и как выбрать самую выгодную для конкретного типа бизнеса.
Что учесть при выборе системы
Большинство режимов налогообложения имеют ограничения. Вот от каких параметров собственного бизнеса стоит отталкиваться при выборе:
Вид деятельности организации
Специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН) доступны не каждому бизнесу. Подробно разбираем ограничения режимов ниже.
Количество сотрудников и сумма дохода
Некоторые системы устанавливают лимиты по доходу и численности персонала. Если нарушите их, «слетите» с режима на ОСНО.
Контрагенты и специфика бизнеса
Подумайте, хотите ли работать с плательщиками НДС, открывать филиалы или менять поле деятельности. Выбирайте систему налогообложения с учётом планов на будущее.
Общую систему налогообложения (ОСНО) назначают автоматически после регистрации ООО. И если вы не уведомили налоговую службу о выборе специального режима, придётся платить такие налоги:
Плюсы системы
На ОСНО нет ограничений по размеру прибыли, количеству сотрудников и арендуемым площадям для ведения бизнеса. Кроме того, это выгодная система для организаций, которые сотрудничают с компаниями — плательщиками НДС. При использовании ОСНО ваши партнёры могут уменьшить сумму выплат в бюджет на сумму НДС от полученных от вас работ, услуг и товаров.
Минусы системы
ОСНО — непростая система налогообложения из-за сложности расчётов, строгости налоговой службы к выплатам НДС, большого количества отчётности (к примеру, нужны отдельные ежеквартальные декларации по прибыли компании, книги учёта всех продаж и покупок) и высокой налоговой нагрузки.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — режим, специально созданный для предприятий малого и среднего бизнеса. Его ещё называют «упрощёнкой», потому что вместо трёх налогов, как на ОСНО, нужно платить один, а сдавать отчётность по налогу — раз в год. Налог перечисляется авансовыми платежами за первый квартал, 6 месяцев текущего года, 9 месяцев и итоговым платежом за весь год (за вычетом авансовых).
Для использования УСН есть ряд ограничений :
УСН бывает двух видов: «доходы» и «доходы минус расходы». Если объект налогообложения — доходы, ставка будет 6 %. Если объект — доходы, уменьшенные на величину расходов, то ставка — 15 % (все расходы нужно подтверждать документально).
Комбинировать или менять ставку по УСН в течение года нельзя. Изменить тип УСН или перейти на другую систему налогообложения можно один раз в год. Для этого нужно подать уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года.
Чтобы выбрать тип УСН, посчитайте, чего в организации меньше: доходов или расходов. Если расходы сложно подтверждать документами или они меньше доходов на 60 %, выгоднее выбрать объектом налогообложения доходы и ставку 6 %. В противном случае выбирайте тип «доходы минус расходы» и 15 %-ю ставку.
Плюсы системы
На УСН проще платить налоги и отчётность не сложная. Кроме того, можно выбрать удобный для деятельности компании объект налогообложения — тип УСН, от которого будет зависеть налоговая ставка.
Минусы системы
УСН могут использовать не все компании, а для режима «доходы минус расходы» устанавливается обязательная минимальная ставка — 1 % от доходов. Его придётся платить, даже если расходы превысили доходы.
Применять единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут только компании, занимающиеся растениеводством, животноводством, выращиванием рыб, сельским и лесным хозяйством, и компании, которые оказывают услуги сельхозтоваропроизводителям.
Ставка налога — 6 %, но в регионах она может быть снижена до 0 %. С 2019 года предприятия на ЕСХН признаются плательщиками НДС ( п. 4 ст. 8 335-ФЗ ). То есть при реализации продукции и оказании услуг, а также при получении аванса от покупателя и заказчика необходимо начислять НДС 20 %, а затем платить этот налог в бюджет.
Но согласно п. 1 ст. 145 НК РФ от уплаты НДС на ЕСХН можно отказаться. Право на отказ имеют организации, которые подали в налоговую уведомление о переходе на ЕСХН и уведомление на освобождение от НДС в течение одного календарного года. При условии, что величина дохода от деятельности компании на ЕСХН без учёта НДС не превысила 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020, 70 млн рублей за 2021, 60 млн рублей за 2022 и последующие годы.
Условие перехода на ЕСХН — доход от сельского хозяйства более 70 %. В бюджет выплачивается авансовый платёж по итогам первого полугодия и сумма налога за год (за вычетом авансового платежа).
Плюсы системы
Основное преимущество ЕСХН — уплата двух налогов вместо трёх при ОСНО. Выплаты в бюджет, авансовый платёж и итоговый, нужно перечислять раз в полгода, отчётность по налогу сдавать раз в год.
Минусы системы
Воспользоваться ЕСХН не смогут фирмы, которые закупают или перерабатывают сельхозпродукцию. Эта система налогообложения предназначена только для производителей товаров и поставщиков услуг в сфере сельского хозяйства.
Ещё один специальный режим — единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Сумма налога зависит от конкретного вида деятельности организации, размера торговых площадей, количества сотрудников и других физических показателей.
Самыми распространёнными сферами, где можно применять ЕНВД, являются общепит (не относящийся к здравоохранению и соцучреждениям), розничная торговля и бытовые услуги.
Согласно ст. 2 178-ФЗ этот налоговый режим действует до 2021 года, позже он может быть продлён или отменён. Кроме того, в некоторых регионах ЕНВД не применяется. Действует в данном регионе «вменёнка» или нет, нужно уточнять на сайтах местных учреждений. В частности, в Москве ЕНВД применять нельзя.
Для применения «вменёнки» есть ряд ограничений :
Для расчёта вменённого налога используют ряд показателей:
Коэффициент-дефлятор един для всей страны в течение календарного года: в 2019 он составил 1,915.
Формула расчёта ЕНВД
Базовая доходность × Фактический показатель × Коэффициент-дефлятор × Коэффициент региона × Ставка налога — 15 %.
Перейти на «вмёненку» с ОСНО можно в любой день года. Главное — уведомить налоговую службу в течение 5 рабочих дней со дня начала применения ЕНВД ( п. 2. ст. 346.28 НК РФ ). Переход с УСН возможен только с нового календарного года.
Плюсы системы
Вести бухгалтерский и налоговый учёт на ЕНВД несложно: базовую доходность определяет государство, она фиксирована и не зависит от реального дохода компании, даже если он больше.
Минусы системы
Фиксированность ставки можно назвать и недостатком: если налоговый период организации был убыточным, платить налог с «предполагаемого дохода» всё равно придётся. Перечислять выплаты в бюджет и отчитываться по налогу нужно раз в квартал.
Законом ООО разрешено совмещать два специальных налоговых режима по разным видам деятельности ( п. 1 ст. 18 НК РФ ). ЕНВД можно сочетать с любым другим режимом: по одному виду деятельности использовать ЕНВД, а по другому — ОСНО, УСН или ЕСХН ( ст. 346.18 НК РФ ). Сочетать между собой ОСНО, УСН и ЕСХН нельзя.
ОСН или УСН – какую систему выбрать?
Для того чтобы Вы могли определить какую система налогообложения лучше выбрать для своей организации и ИП необходимо ответить на несколько вопрос. Но, для начала поясним, что такое ОСН и УСН.
Калькулятор налогов
ОСН (ОСНО) – основная система налогообложения
Как видно из названия ОСН это основная система налогообложения предприятий и организаций заложенная в налоговом кодексе РФ (НК РФ). Она была бы и единственной, если бы не было специальных режимов налогообложения (об этом ниже).
Организации на основной системе налогообложения являются плательщиками практически всех налогов прописанных в НК РФ, а именно:
УСН – упрощенная система налогообложения
УСН (упрощенка) это специальный налоговый режим, который отменяет вышеуказанные налоги взамен на один другой – налог на доходы.
УСН бывает двух видов: УСН 6% и УСН 15%
Определяем ОСН или УСН вам подходит
Приведенный ниже способ выбора системы налогообложения не является основополагающим и должен рассматриваться Вами только как пример.
1. Кто Ваши будущие клиенты: физические или юридические лица?
Если Ваши клиенты физические лица, то Вам вполне подходит УСН, поскольку физических лицам неважно являетесь ли Вы плательщиком НДС.
Если Ваши клиенты юридические лица:
Если основанная часть клиентов использует ОСН, то Вас следует также выбрать для себя ОСН. Связано это с налогом на добавленную стоимость, т.е., если Вы на УСН, а клиент на ОСН, то тогда Ваш клиент не сможет снизить свою налоговую базу по НДС при оплате за Ваши товары или услуги. А это 18% от суммы платежа, что многих заставляет отказываться от работы с компаниями на УСН.
2. Что Вы продаете и по какой цене?
3. Какая Ваша сфера деятельности?
Ответив на вышеуказанные вопросы, Вы вполне самостоятельно сможете определиться с будущей системой налогообложения.
Выбрали УСН? Определим 6% или 15%
Если Вам подходит упрощенная система налогообложения, то теперь следует определиться со ставкой.
Пару слов о преимуществе УСН 6%. Эта система налогообложения самая простая, потому что Вы ведете учет только доходов и платите налог только с выручки, т.е., Вам не нужно что-либо высчитывать, учитывать. Получили 100 рублей – заплатите 100 * 6% = 6 рублей в бюджет.
При УСН 15% уже требуется вести учет, как доходов, так и расходов. При этом все расходы должны быть подтвержденными, т.е. иметь все необходимые документы (чеки, ПКО, накладные, акты и т.д.). Налог в этом случает платиться с разницы между доходами и расходами. Например, выручка 100 рублей, а расходы 80 рублей, тогда заплатить в бюджет необходимо: (100 – 80) * 15% = 3 рубля.
Кстати, при УСН 15% есть минимальный налог, который в любом случае необходимо уплачивать в бюджет, и равен он 1% от выручки (дохода).
Что экономически выгоднее: УСН 6% или15%
На этот вопрос проще ответить примером:
Вариант 1.
Расход – 70 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100 000 – 70 000) * 15% = 4 500 рублей
Вывод: УСН 15% выгоднее применять.
Вариант 2.
Расход – 50 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100 000 – 50 000) * 15% = 7 500 рублей
Вывод: УСН 6% выгоднее применять.
Таким образом, если сумма расходов менее 60% от суммы доходов, то выгоднее применять УСН 6%.
Мы рекомендуем, при выборе будущей системы налогообложения, советоваться с бухгалтером. Он уж точно знает, что Вам больше подходит.
Документы для регистрации ИП
2 000
Источник: dom-srub-banya.ru
Чем отличается УСН от ОСНО Что выгоднее
При переходе на ОСНО наиболее важным считаются, как экономические выгоды компании, так и простота создания отчетности и ведения бухгалтерии. Последний критерий предельно важен, ведь от того, насколько правильно подсчитаны доходы и расходы ИП на ОСНО, зависит репутация компании. Если органы ИФНС найдут признаки умышленного сокращения прибыли компании — ей грозят штрафные санкции. Поэтому выбор системы налогообложения является крайне важным решением, от которого напрямую зависит успешность ведения предпринимательской деятельности в дальнейшем.
Вопрос о переходе физического лица или ИП на ОСНО носит индивидуальный характер и непосредственно зависит от того, критичны ли минусы этой формы налогообложения. К ним относятся:
- сложность ведения бухгалтерского учета;
- особые требования к хранению документации и отчетности;
- большое количество статей налогообложения;
- возможные дополнительные отчисления в бюджеты регионов и субъектов РФ.
К плюсам же причисляются:
- отсутствие ограничений на прибыль;
- возможность найма любого доступного количества сотрудников, аренды любого количества помещений для деятельности (в т. ч. торговли);
- возможность документально подтвердить убытки от деятельности и не платить налог;
- опция снижения ставки для предприятий, терпевших убыток в предыдущем отчетном периоде.
Специальные налоговые режимы более выгодны компаниям, которые зависят от сотрудничества с другими юридическими лицами и занимаются оказанием различных услуг или продажей товаров в промышленных масштабах. В остальных же случаях ОСНО – достойная альтернатива для большого количества предпринимателей.
Переход с ОСН на УСН
Ст. 346.12 НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН при выполнении следующих условий:
- Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб. (данная норма действует только для организаций, дохо ИП может быть любым).
- Среднесписочная численность работников составляет не более 100 человек.
О том, как определить среднесписочную численность, читайте в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».
- Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором организация заявляет свое право на применение УСН, — не более 150 млн руб.
ВАЖНО! Для целей перехода на УСН лимит стоимости ОС должны соблюдать только организации. Для ИП этот критерий на этапе подачи завления на УСН не действует
Но предприниматели должны его соблюдать в процессе работы на упрощенке.
О том, какое имущество относится к амортизируемому, и как его учитывать, читайте в этом материале.
- Доля участия других организаций в уставном капитале предприятия — не более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Налогоплательщик не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.
ВАЖНО! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2020 года приходится точно на 31.12.2019, так как это рабочий вторник
Обратно вернуться на ОСНО налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:
сумма доходов за отчетный период превысила 150 млн руб.
Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».
налогоплательщик перестал соответствовать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. 316.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.
Когда целесообразнее не переходить на УСН, а остаться на ОСНО
Даже если запретов для организации нет, не всегда упрощенная система – лучший вариант.
Приведем самые распространенные случаи, когда лучше остаться на общей системе.
Ситуация 1: основная часть ваших контрагентов – плательщики НДС
Такие контрагенты выбирают поставщиков на общей системе, потому что им это выгоднее.
Вы купили сырье. Заплатили поставщику 118 тысяч рублей. Из них 100 тысяч – стоимость сырья, а 18 тысяч – НДС. Эти 18 тысяч вы не возместите, т.к. не являетесь плательщиком НДС.
Из этого сырья вы изготовили продукцию и продаете ее покупателю за 200 тысяч рублей. Вы не плательщик НДС, поэтому не можете в счете-фактуре выделить НДС.
Если ваш покупатель – физлицо, ИП или ООО на упрощенке, им это неважно. Но если контрагент на общем режиме, он не сможет из этих 200 тысяч выделить НДС и сделать вычет
Значит, вся продукция, которую он приобрел у вас, обойдется ему в 200 тысяч
Но если контрагент на общем режиме, он не сможет из этих 200 тысяч выделить НДС и сделать вычет. Значит, вся продукция, которую он приобрел у вас, обойдется ему в 200 тысяч.
Ваш расход – 118 000 рублей.
Ваш доход – 200 000 рублей.
Прибыль – 82 000.
(Для простоты примера не берем в расчет другие расходы и налоги).
Расход покупателя – 200 000 рублей.
А теперь посчитаем, что будет, если ваш контрагент приобретет продукцию у другой компании, которая применяет общий режим и платит НДС.
Допустим, ваш конкурент тоже приобрел сырье на 118 тысяч рублей.
Если конкурент будет продавать свою продукцию за ту же цену, что и вы, он выставит покупателю счет-фактуру на 200 тысяч рублей, плюс НДС 36 тысяч, итого на 236 тысяч рублей. Поставщик НДС примет к вычету, и продукция обойдется ему в 200 тысяч.
Продавец 36 тысяч НДС должен будет перечислить в бюджет. Но эту сумму он может уменьшить на НДС, который заплатил поставщику, т.е. на 18 тысяч. К уплате останется 18 тысяч.
Расход конкурента – 118 000.
Доход конкурента – 236 000.
НДС к уплате – (36 000 – 18 000) = 18 000.
Прибыль – 100 000.
Расход покупателя – 200 000 (т.к. НДС он примет к вычету).
Как видите, при одних и тех же расходах покупателя и продавца, ваша прибыль будет меньше, чем прибыль конкурента. И конкурент будет иметь больше возможностей маневра с ценами, чтобы привлечь покупателя.
Посмотрим, что будет, если конкурент снизит цену и отдаст покупателю продукцию за 220 тысяч рублей вместе с НДС. Т.е. в счете-фактуре будет стоимость продукции 186 441 рубль, а НДС 33 559.
Расход конкурента – 118 000.
Доход конкурента – 220 000.
НДС к уплате (33 559 — 18 000) = 15 559 тысяч рублей.
Прибыль – 86 441 рубль.
Расход покупателя – 186 441 рубль (т.к. НДС он примет к вычету).
Естественно, что покупатель предпочтет работать с вашим конкурентом, т.к. так у него будет меньше расходов.
Чтобы обойти конкурента, вы можете предложить покупателю скидку на сумму НДС, но это невыгодно уже вам, т.к. прибыль существенно снижается.
Ситуация 2: вы импортируете товары
При ввозе товаров на территорию РФ по закону НДС должны платить все, даже упрощенцы.
Но если плательщики НДС могут принять этот налог к вычету, то на УСН такой возможности у вас не будет. Значит, себестоимость таких товаров для вас будет выше, чем для компании на общем режиме.
Если существенная часть ваших закупок – это импорт, общая система вам подойдет больше.
Ситуация 3: вы подпадаете под льготы по налогу на прибыль
Такие льготы имеют образовательные и медицинские организации, сельхозпредприятия, организации сферы социального обслуживания, участники особых экономических зон.
Если вы из числа льготников, надо считать: ОСН вам может оказаться выгоднее, чем упрощенка.
Что экономически выгоднее: УСН 6% или15%
На этот вопрос проще ответить примером:
Доход – 100 000 рублей
Расход – 70 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100 000 – 70 000) * 15% = 4 500 рублей
Вывод: УСН 15% выгоднее применять.
Доход – 100 000 рублей
Расход – 50 000 рублей
Сумма налога составит:
1. УСН 6% = 100 000 * 6% = 6 000 рублей
2. УСН 15% = (100 000 – 50 000) * 15% = 7 500 рублей
Вывод: УСН 6% выгоднее применять.
Таким образом, если сумма расходов менее 60% от суммы доходов, то выгоднее применять УСН 6%.
УСН или ОСНО? Вот в чем вопрос
Недавно на Регфоруме в комментариях зашел небольшой спор о том, какой режим налогообложения лучше и выгоднее использовать для компаний. В моем обзоре я хочу рассказать о том, какой из режимов можно выгоднее использовать.
Давайте рассмотрим давно нам известные основы налогообложения для УСНО и ОСНО
Вид налога
ОСНО
УСНО
примечания
Налог на имущество
Нет только для юридических лиц
Для ИП применяющих ОСНО этот налог ввели с 2015г
За исключением различных таможенных платежей
Налог на прибыль
Налоги при применении ОСНО 6% с валового дохода, либо 15% с разницы
Но и не надо забывать про минимальный налог
Итак, мы видим, что на УСНО есть один немаловажный дефект, какой бы финансовый результат ни получился, все равно надо платить в бюджет тот самый минимальный налог.
Есть предложение обратиться к нашему любимейшему Налоговому кодексу, часть 2 и перечитать главу 21, посвященную НДС. И увидеть там статью 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика».
В которой очень четко написано:
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Чем не выход для малых, только открывшихся или просто дышащих на ладан предприятии?
Да, конечно, надо будет не забыть, что это льгота и у нее есть срок использования. Длительностью в один год. Через год нужно будет предоставить документы на подтверждение льготы.
При применении льготы сумма выручки за три последовательных месяца не должна превысить два миллиона рублей, и с подакцизкой нельзя связываться.
Но, думаю, для чахликов, которые еле выживают на паре договоров по 30 тысяч, и хотят все потратить на зарплату, а не НДС, это вполне приемлемый вариант системы налогообложения.
Источник: regforum.ru
