1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.
3. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
4. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса.
5. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. Убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
8. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса, патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 настоящего Кодекса (с учетом положений, установленных настоящей главой), не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.
Источник: www.assessor.ru
Что является налоговой базой по усн
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.
Общие принципы исчисления налоговой базы:
1. Налоговая база и порядок ее определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.
2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
4. Вышеизложенные правила распространяются также на налоговых агентов.
5. Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
6. В случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Собственно говоря, все «упрощенцы» изначально выбирают не ставку единого налога, а объект налогообложения. А в зависимости от этого выбора уже понятно, какой процент от налоговой базы потребуется уплачивать в бюджет. Варианта всего два: если предпочтение отдано объекту налогообложения в виде «доходов», то ставка будет равна 6 процентам, если в виде «доходов за вычетом расходов», то — 15 процентам (ст. 346.20 НК).
Соответственно, можно сделать вывод, что налогоплательщикам, чьи расходы «съедают» большую часть выручки, целесообразно применять второй вариант. Если же расходная часть невелика, то оптимально выбрать 6-процентную УСН. Однако нередко ситуация на предприятии может измениться, либо приходится признать тот факт, что фирма изначально «промахнулась» с выбором объекта налогообложения, неверно спланировав свою деятельность. В этом случае у «упрощенцев» имеется право сменить объект, которое, впрочем, имеет свои ограничения. Так, его получают лишь те фирмы, которые «оттрубили» на УСН не менее трех лет. «Старички» вольны переходить с 15-процентной на 6-процентную «упрощенку» или обратно ежегодно (письмо Минфина от 4 декабря 2006 г. № 03-11-02/263).
Очевидно, что при смене объекта налогообложения меняется и порядок исчисления налоговой базы, ко всему прочему отягощенный проблемами учета «переходных» доходов и расходов. Тем не менее, что касается доходов, то их отражение, как правило, не вызывает никаких вопросов, поскольку независимо от объекта налогообложения они признаются по кассовому методу. Таким образом, все доходы, фактически полученные до даты перехода, входят в налоговую базу периода применения «оставленного» типа «упрощенки». Соответственно, все доходы, фактически полученные после смены процентной ставки, учитываются при расчете налога в периоде вновь выбранного вида УСН. Несколько сложнее обстоит дело с расходами.
С «доходов» — на «доходы минус расходы»
Согласно пункту 4 статьи 346.17 Налогового кодекса, который вступил в силу с 1 января этого года, расходы, относящиеся к периоду применения «доходной» УСН, при исчислении налоговой базы после перехода к 15-процентной «упрощенке» не учитываются. Однако в главном налоговом законе не уточняется, что подразумевается под «расходами, относящимися к периоду».
В письме от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/75 специалисты главного финансового ведомства пояснили, что сие означает «в отношении затрат в виде заработной платы и взносов на обязательное пенсионное страхование». Если Минфин будет придерживаться мнения, высказанного в упомянутом письме, то «упрощенцу», планирующему переход на 15-процентную УСН, не остается иного выхода, как постараться выполнить все условия до смены объекта. В противном случае ставка налога возрастет, а «расходы» повиснут в воздухе. Однако пока официальных разъяснений на эту тему нет.
С «доходов минус расходы» — на «доходы»
В данном случае ситуация изначально выглядит более ясной, поскольку доподлинно известно, что никакие расходы не повлияют на сумму единого налога после перехода на 6-процентную ставку. Исключение составляют лишь взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности, которые принимаются в качестве налогового вычета, но не более чем в размере 50 процентов от суммы единого налога. В свою очередь это означает, что единственный совет, который можно дать «упрощенцу», сменившему объект налогообложения на «доходы», — это оплатить все расходы прошлого периода до непосредственного перехода на 6-процентную ставку. Ведь если они будут оплачены уже после смены объекта, то не уменьшат налоговую базу ни «доходного», ни «доходно-расходного» периода применения УСН.
Источник: studbooks.net
Упрощенная система налогообложения: принципы и налоговая база
Упрощенная система налогообложения: основные принципы и налоговая база
В России существует несколько систем налогообложения, одной из которых является упрощенная система налогообложения (УСН). Эта система предназначена для снижения налоговой нагрузки на малые предприятия и индивидуальных предпринимателей (ИП), упрощения процедуры учета доходов и расходов, а также стимулирования развития малого бизнеса.
В данной статье мы рассмотрим основные принципы функционирования УСН и налоговую базу, которая является основой для расчета налоговых обязательств по этой системе.
Одним из ключевых понятий в УСН является налоговая база. Это сумма доходов, на которую начисляется налог. В случае с УСН налоговая база определяется как разница между доходами и расходами предприятия или ИП. Таким образом, налоговая база в УСН рассчитывается по формуле «доходы минус расходы».
Важно отметить, что не все доходы учитываются при расчете налоговой базы по УСН. В статье мы рассмотрим, какие доходы должны быть учтены, а какие не учитываются при расчете налоговой базы.
Кроме того, мы разберем, когда необходимо признать доход и какие расходы могут уменьшить налоговую базу в рамках УСН.
Таким образом, в данной статье мы подробно рассмотрим основные принципы функционирования УСН, налоговую базу и важные аспекты учета доходов и расходов по этой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения: основные принципы и налоговая база
В России упрощенная система налогообложения (УСН) является одной из основных форм налогообложения для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей (ИП). Она предоставляет ряд преимуществ, таких как упрощенная процедура учета доходов и расходов, снижение налоговой нагрузки и стимулирование развития малого бизнеса.
Налоговая база УСН и минимальный налог при УСН «доходы»
Налоговая база в УСН рассчитывается как разница между доходами и расходами предприятия или ИП. Однако, существует минимальный налог при УСН, который зависит от объема доходов. Если доходы не превышают определенный порог, то предприниматель обязан уплатить минимальный налог, независимо от фактической налоговой базы.
Упрощенный вид налогообложения для ИП
Индивидуальные предприниматели имеют возможность применять упрощенный вид налогообложения, который предусматривает уплату налога только на доходы без учета НДС. Это позволяет снизить административную нагрузку и упростить процедуру учета доходов и расходов для ИП.
Какие доходы учитывать
При расчете налоговой базы по УСН следует учитывать все доходы, полученные предприятием или ИП в течение налогового периода. Это могут быть доходы от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также другие доходы, связанные с основной деятельностью.
Какие доходы не учитывать
Однако, не все доходы учитываются при расчете налоговой базы по УСН. В частности, не учитываются доходы от продажи основных средств, имущества, а также доходы от возврата ранее списанных расходов.
Когда нужно признать доход
Для учета доходов по УСН применяется принцип фактического получения дохода. Это означает, что доходы должны быть признаны в момент фактического получения денежных средств или их эквивалента. В случае с отсрочкой платежа или рассрочкой оплаты, доходы признаются в момент фактического получения платежа.
Налоговая база по УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы»
Основной принцип расчета налоговой базы по УСН заключается в вычете расходов из доходов. Расходы, которые могут быть учтены при расчете налоговой базы, включают затраты на закупку товаров, оплату услуг, аренду помещений, заработную плату, налоги и другие необходимые расходы для осуществления предпринимательской деятельности.
Какие расходы уменьшают доходы
При расчете налоговой базы по УСН следует учитывать только те расходы, которые относятся к осуществлению предпринимательской деятельности. Расходы на личные нужды, не связанные с бизнесом, не учитываются при расчете налоговой базы. Кроме того, некоторые расходы могут быть ограничены законодательством, и их учет при расчете налоговой базы может быть ограничен.
Выводы
Упрощенная система налогообложения (УСН) предоставляет малым предприятиям и индивидуальным предпринимателям упрощенную процедуру учета доходов и расходов, снижение налоговой нагрузки и стимулирует развитие малого бизнеса. Налоговая база в УСН рассчитывается как разница между доходами и расходами, и включает все доходы, полученные предприятием или ИП.
Некоторые доходы не учитываются при расчете налоговой базы, такие как доходы от продажи основных средств и имущества. Расходы, которые учитываются при расчете налоговой базы, включают затраты на закупку товаров, оплату услуг, аренду помещений и другие необходимые расходы для осуществления предпринимательской деятельности. При расчете налоговой базы следует учитывать только те расходы, которые относятся к бизнесу, а расходы на личные нужды не учитываются. Правильное понимание принципов УСН и налоговой базы поможет предпринимателям эффективно управлять своими налоговыми обязательствами и рационально планировать свою деятельность.
Налоговый консультант — главный бухгалтер, пытаюсь успеть за изменениями устанавливаемыми законодателями в правилах игры под названием «Бизнес». Провожу налоговое консультирование, проведение анализа с учётом действующего законодательства правового заключения по вопросам налогообложения.
Основная боковая панель
Источник: buhgaltera.info