В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Объект налогообложения является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Под имуществом в целях налогообложения понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Товаром для тех же целей признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
КАК УЗНАТЬ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИП НА САЙТЕ НАЛОГОВОЙ И СКАЧАТЬ ПАТЕНТ
Услугой же в налоговом законодательстве считается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Само понятие реализации товаров (работ или услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем дано в ст. 39 Налогового кодекса РФ. Оно подразумевает соответственно передачу на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу а в случаях, предусмотренных НК РФ, – и на безвозмездной основе.
Для того чтобы считаться объектом обложения, объект должен соответствовать двум условиям: 1) он должен иметь либо стоимостную, либо количественную, либо физическую характеристики; 2) с наличием этого объекта у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах должно связывать возникновение обязанности по уплате налогов.
Под стоимостной характеристикой подразумевается то, что этот объект может быть оценен в деньгах.
Под количественной характеристикой можно понимать такие характеристики, которые выражают внешнюю определенность объекта: его величину, число, объем, степень развития свойств и т.д., т.е. объект может быть измерен.
К физическим характеристикам могут быть отнесены особенности, свойства (примерами физических величин являются плотность, вязкость, показатель преломления света и др.), а также технические характеристики (например, мощность двигателя транспортного средства).
Для того чтобы какой-либо объект считался объектом обложения, в актах законодательства о налогах и сборах должно содержаться указание на то, что с наличием этого объекта у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.
Из части второй НК РФ можно извлечь перечень объектов налогообложения по видам налогов (федеральных, региональных и местных).
Как выбрать систему налогообложения для ИП? #налоговая #налоги #ип
По федеральным налогам это:
- реализация товаров, работ или услуг на территории Российской Федерации, а также передача прав собственности на безвозмездной основе для налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 146 НК РФ;
- реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для акцизов, в соответствии со ст. 182 НК РФ;
- полученный налогоплательщиком доход для налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 209 НК РФ;
- полученная налогоплательщиком прибыль для налога на прибыль, в соответствии со ст. 247 НК РФ;
- пользование водными объектами, в числе которых забор воды, использование акватории, использование для целей гидроэнергетики, использование для сплава древесины — для водного налога, в соответствии со ст. 333.9 НК РФ;
- полезные ископаемые, в том числе: добытые на участке недр на территории Российской Федерации или на территориях, находящихся под ее юрисдикцией, арендуемых ею у иностранных государств или используемых на основании международного договора; извлеченные из отходов добывающего производства; минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы; добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение; дренажные подземные воды; метан угольных пластов для налога на добычу полезных ископаемых, в соответствии со ст. 336 НК РФ.
По региональным налогам объектами налогообложения могут быть:
- транспортные средства, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства для транспортного налога, в соответствии со ст. 358 НК РФ;
- игровой стол, автомат, процессинговый центр и пункты приема ставок тотализатора или букмекерской конторы для налога на игорный бизнес, в соответствии со ст. 366 НК РФ;
- движимое и недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве основных средств, для налога на имущество, в соответствии со ст. 374 НК РФ.
По местным налогам объектами налогообложения могут быть:
- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, по земельному налогу, в соответствии со ст. 389 НК РФ.
Источник: alt-nn.ru
ЕНВД — налоговая база и объект налогообложения
На ЕНВД налоговая база всегда определяется по размеру вмененного дохода. Данный показатель не зависит от фактической прибыли, полученной налогоплательщиком. О том, как грамотно провести расчет налоговой базы, определиться с налогооблагаемыми объектами, и о некоторых других нюансах ЕНВД расскажем в нашем материале.
- ЕНВД: определение объекта налогообложения
- Рассчитываем налоговую базу правильно
- Производим уменьшение налога на страховые взносы
ЕНВД: определение объекта налогообложения
Объектом налогообложения для целей ЕНВД всегда является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Вмененный доход — это наиболее вероятная сумма выручки, которую конкретная организация или предприниматель могут получить.
Величину базового вмененного дохода устанавливает п. 2 ст. 346.29 НК РФ. Факторами, влияющими на эту величину, будут количество работников, размер торгового помещения или количество автотранспорта, используемого в деятельности организации или ИП (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
ВАЖНО! Объектом налогообложения ЕНВД является возможная прибыль, которую плательщик получит в результате ведения деятельности на территории РФ. Налоговая база — это денежное выражение той самой вмененной прибыли. Иными словами, объект налогообложения — то, что облагается налогом, а налоговая база — денежный размер объекта налогообложения (сумма потенциальной прибыли).
Рассчитываем налоговую базу правильно
Специфика единого налога такова, что величина налоговой базы ЕНВД всегда равна сумме вмененного дохода, определяемого расчетным путем. Формула для определения налогооблагаемой базы включает в себя такие показатели, как установленная доходность от торговли или оказания услуг, а также число сотрудников или размер площади, влияющие на вероятность получения прибыли.
На первый взгляд формула кажется сложной, но давайте разберем каждый показатель:
Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель × Корректирующие коэффициенты
Полный перечень видов деятельности, при которых возможно применение ЕНВД, содержится в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Для каждого вида деятельности определен свой размер базовой доходности в денежном эквиваленте.
Базовая доходность — это потенциальный условный ежемесячный доход, который получит плательщик от ведения бизнеса в этой сфере. Величина базовой доходности в НК РФ рассчитана исходя из того, что такую сумму прибыли от ведения деятельности возможно получить, используя одну единицу физического показателя.
В качестве физпоказателя берется параметр, который больше остальных влияет на получение дохода налогоплательщиком. В торговле и общественном питании это площадь помещений кафе или торговой точки, при предоставлении бытовых и иных услуг — количество людей, при перевозках — задействованный подвижной состав. Этот показатель определяется ежемесячно на дату расчета ЕНВД.
ВАЖНО! Рассчитывая на ЕНВД налоговую базу, необходимо учитывать возможное изменение физических показателей.
Первым корректирующим коэффициентом (К1) является коэффициент-дефлятор (размер определяется приказом Минэкономразвития РФ). Коэффициент (К1) для ЕНВД в 2018 году установлен в размере 1,868 (приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579).
Второй корректирующий коэффициент (К2) ежегодно устанавливается местным законодательным органом власти. Его назначение — корректировка суммы налога с учетом ассортимента товаров или сезонности режима работы организации или предпринимателя.
ВАЖНО! Если корректирующий коэффициент (К2) не определен местными властями на текущий год, то для расчета берется его значение, установленное годом ранее. Если К2 совсем не установлен, то принимаем его равным 1.
ИП на ЕНВД оказывает услуги по перевозке грузов на 2 машинах в Нижегородской области. Базовая доходность, установленная п. 3 ст. 346.29 для этого вида деятельности, — 6000 руб. Физический показатель — 2 автомобиля. К1 — 1,868, К2 — 1 (установлен правительством Нижегородской области).
Производим уменьшение налога на страховые взносы
Действующее законодательство позволяет произвести уменьшение ЕНВД на страховые взносы. Максимальный размер уменьшения вмененного налога для юридических лиц и предпринимателей, имеющих наемных работников, — 50% от исчисленной суммы налога. Предприниматели, не имеющие работников и уплачивающие взносы только за себя, вправе снизить размер единого налога на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, а ИП с работниками — только на половину.
Рассмотрим, какие обязательные платежи снижают сумму единого налога:
- Страховые взносы в ОМС и ПФР.
- Взносы в ФСС (в т. ч. страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).
- Компенсации работникам, связанные с больничными листами, санаторно-курортным лечением и произведенные из средств работодателя.
- Выплаты работникам за первые три дня нетрудоспособности по договорам добровольного медстрахования (при условии соблюдения размера выплаты).
Дополнительно в 2018 году ИП вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 18 000 руб. на установку каждой онлайн-кассы (закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ).
ВАЖНО! Уменьшая налог, убедитесь в наличии оправдательных документов.
Объект налогообложения ЕНВД — потенциальная прибыль, а налоговая база по ЕНВД — денежное выражение вмененной прибыли. Налоговая база по ЕНВД не зависит от реального оборота налогоплательщика, а рассчитывается по специальной формуле. Базовую доходность и коэффициент-дефлятор устанавливает государство, право использования второго корректирующего коэффициента дано местным властям.
При расчете единого налога необходимо учитывать количество дней применения специальной системы налогообложения. Кроме того, есть возможность снизить размер единого налога на уплаченные в этом налоговом периоде сумму страхвзносов, вычет за установку онлайн-ККМ и некоторые другие виды платежей.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей
Понятие индивидуальной предпринимательской деятельности, налогов и сборов
Исходя из положений ст.2 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее по тексту ГК РФ) можно определить, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Гражданин имеет право начать вести предпринимательскую деятельность, не образуя юридического лица, с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст.23 ГК РФ).
В силу ст.8 Федерального закона от 8 августа 2001г №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон №129-ФЗ) государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства в срок, не превышающий пяти рабочих дней со дня представления документов на государственную регистрацию.
На основании представленных документов налоговики принимают решение о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, которое служит основанием для внесения ими соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГРИП).
В соответствии с положениями п.2 ст.11 Закона №129-ФЗ, гражданин считается зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
С момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин признаётся самостоятельным участником предпринимательской деятельности, а значит, считается самостоятельным плательщиком налогов, сборов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ.
В современном обществе деньги являются универсальным эквивалентом обмена. Поэтому государству удобно обеспечивать собственные государственные нужды путём расходования денег. Необходимые для этого деньги государство собирает с общества.
Система сбора и распределения денег в государстве называется государственным бюджетом. Налоги и сборы являются видами доходов государственного бюджета.
Наше государство — Российская Федерация — имеет трёхуровневое территориальное устройство:
Федерация — государство в целом;
субъекты Федерации — республики, края, области, города Москва и Санкт — Петербург;
муниципальные образования — районы, округа, города, поселки, прочие населённые пункты.
Структура государственного бюджета Российской Федерации именуется бюджетной системой. Соответственно территориальному устройству в бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:
бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты);
бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).
В Налоговом кодексе налоги и сборы распределены по уровням бюджетов.
В соответствии со ст.13 НК РФ федеральными налогами и сборами являются НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
В ст.14 НК РФ установлены следующие виды региональных налогов: на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог.
К местным налогам согласно ст.15 НК РФ относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц.
На рисунке 1.1 показано деление налогов в соответствии с уровнями бюджетов
Рис. 1.1 Деление налогов в соответствии с уровнями бюджетов.
Под налогом понимается обязательный платёж, взимаемый в бюджет государства в целях финансового обеспечения его деятельности.
Сбор — это обязательный платёж, взимаемый с граждан и организаций за конкретные действия государственных структур.
Если при взимании налога государство не принимает на себя никаких конкретных обязательств по отношению к налогоплательщику, то сбор взимается за оказание конкретных услуг плательщику сбора. То есть сбор представляет собой форму оплаты государственных услуг. Сборы помогают государству содержать структуры, занятые оказанием этих услуг.
Налоги и сборы являются обязательными денежными платежами государству со стороны граждан и организаций. Главным законодательным актом, регулирующим взаимоотношения, возникающие по поводу взимания налогов и сборов между плательщиками и государственными структурами, является Налоговый кодекс Российской Федерации (далее — НК РФ).
Согласно НК РФ для каждого налога и сбора должны быть определены следующие элементы налогообложения:
Объекты налогообложения — это операции, имущество, результаты хозяйственной деятельности, которые можно каким-либо образом оценить в деньгах или количественно. В частности, в качестве объектов налогообложения могут выступать:
операции по реализации товаров, работ или услуг;
имущество организации или физического лица;
право пользования природными ресурсами.
Налоговая база представляет собой оценку — денежную или количественную — объекта налогообложения.
Под налоговым периодом понимают период времени, который используется при расчете налоговой базы. Для большинства налогов за налоговый период принимается календарный год. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых могут представляться промежуточные отчёты.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.
Порядок исчисления налога и сбора определяет, кто и как исчисляет налоги. Обычно налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Но в некоторых случаях обязанность по исчислению налога может быть возложена на инспекцию федеральной налоговой службы или на другого налогоплательщика — налогового агента.
Срок уплаты налога и сбора устанавливается в НК РФ применительно к каждому налогу и сбору. Срок уплаты определяется календарной датой, истечением периода времени или указанием на событие.
При уплате налога или сбора позже установленного срока налогоплательщик должен начислить пени пропорционально количеству календарных дней просрочки. Пени — это небольшой штраф за просрочку платежа, рассчитываемый пропорционально сумме причитающегося платежа и количеству дней просрочки. По принципу своего расчета пени аналогичны процентам по банковским кредитам. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Налоги и сборы уплачиваются, как правило, всей суммой в установленные сроки. Для некоторых налогов предусматривается уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей.
Обычно налоги и сборы уплачиваются в безналичной форме, то есть со счета в банке. Но налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги и сборы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи.
Налоги исчисляются с точностью до копеек. Исключение сделано для налога на доходы физических лиц, суммы которого перед уплатой округляются до целых рублей.
Налогоплательщики (в том числе и индивидуальные предприниматели) обязаны самостоятельно определять перечни налогов, которые они должны уплачивать по своей деятельности, и представлять в налоговый орган налоговые декларации по этим налогам.
Совокупность налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, зависит от применяемого налогового режима.
НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги либо в соответствии с общей системой налогообложения, либо в соответствии с такими специальными налоговыми режимами, как (рис.1.2):
упрощённая система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход;
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
патентная система налогообложения.
Общий режим налогообложения
Источник: studentopedia.ru
