Вопрос: Вправе ли организация — платежный агент, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», учитывать в целях налогообложения расходы на уплату гарантийного взноса, перечисляемого в соответствии с условиями договора, заключенного с оператором (агент от своего имени, но за счет оператора осуществляет операции в части принятия наличных денежных средств от плательщиков в целях осуществления оператором операций по переводу денежных средств по поручению плательщиков без открытия банковских счетов; по поручению оператора системы организует сбор платежей в пользу провайдеров и перечисление для дальнейшей обработки транзакций оператором системы), в качестве обеспечения обязательств агента?
Ответ: Учитывая судебную практику, организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», заключившая в качестве агента договор о приеме платежей с оператором, по условиям которого агент обязан перечислять на счет оператора все суммы принятых платежей, что обеспечивается путем внесения агентом гарантийного взноса оператору, не вправе учитывать в расходах суммы гарантийного взноса.
Д.В.Комаров
Государственный советник
Российской Федерации
3 класса
14.04.2014
Источник: enterfin.ru
Как организации на УСН учитывать деньги, полученные по агентскому договору?
Организация, применяющая УСН, заключила агентский договор. По нему она получает средства для оплаты расходов по договору, деньги за проданные товары, а также вознаграждение. Что учитывать организации при расчете «упрощенного» налога: все получаемые средства или только свое вознаграждение.
Учет денежных средств, полученных организацией по агентскому договору
Организация на УСН не учитывает доходы, которые перечислены в статье 251 Налогового кодекса.
Имущество и денежные средства, которые поступили агенту, комиссионеру или другому посреднику не учитываются в составе доходов, если они поступили:
- для выполнения обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому, аналогичному договору;
- в счет возмещения затрат, которые возникали у посредника, при условии, что такие затраты не были включены в расходы агента по выполнению заключенных договоров.
К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
На это обратил внимание Минфин в письме от 20.11.2020 г. № 03-11-11/101601.
То есть организация может возмещать агенту его затраты, которые возникают в связи с исполнением условий договора (ст. 1001, 1011 Гражданского кодекса).
В таком случае они являются затратами не агента, а принципала. Агент только оплачивает данные расходы за принципала по его поручению, а затем получает от него компенсацию.
Поэтому, такие расходы не учитываются агентом при исчислении «упрощенного» налога.
В связи с этим доходом организации — агента, применяющей УСН, является исключительно агентское вознаграждение, а не общая сумма полученных денежных средств.
При этом, если при выполнении своих обязательств по договору агент получил дополнительную выгоду, например, продал товар дороже, чем предполагалась, то ее следует учитывать в доходах как агентское вознаграждение.
К такому выводу приходил Минфин в письме от 01.11.2013 № 03-11-06/2/46735.
Какие доходы не учитываются у организации – агента
Помимо того, что организация на УСН не учитывает деньги, поступившие в счет возмещения затрат по агентскому договору, она также не включает в доходы:
- выручку, поступившую за проданные товары от покупателей;
- товары, предназначенные для продажи, которые получены от принципала;
- средства, полученные от принципала для закупки товаров;
- товары, если по условиям договора их надо закупить для принципала и передать ему.
При этом, поскольку вышеперечисленные поступления не учитываются в доходах по УСН, то их не надо включать и в предельный размер доходов, дающий право не «слететь» с упрощенки (письмо Минфина России от 07.10.2013 № 03-11-06/2/41436).
Организация на УСН, оказывающая агентские услуги, учитывает только свое агентское вознаграждение, поэтому только его она включает в расчет лимита доходов.
В какой момент организации – агенту на УСН учитывать свое вознаграждение
Существует несколько способов уплаты вознаграждения за оказание агентских услуг:
- принципал перечисляет вознаграждение напрямую агенту;
- агент удерживает сумму своего вознаграждения из выручки, поступившей от покупателей.
В первом случае организация признает доход на дату поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса).
Во втором случае вознаграждение агента следует учитывать на дату поступления денежных средств от покупателей, поскольку оно входит в эту сумму.
При этом организации-агенту можно не дожидаться, когда принципал утвердит отчет об оказанных услугах по договору.
Источник: highbuh.ru
