Стоит отметить, что любая фирма может самостоятельно получить сведения из ЕГРЮЛ на своего контрагента через сайт ФНС России. Дополнительно к указанному списку документов организация может запросить у своего потенциального партнера:
- копию банковской карточки с образцами подписей и оттиском печати.
- бухгалтерскую и финансовую отчетность за последний год,
Данные документы в случае спора с налоговым органом усилят позицию компании, ее доводы о проявлении должной осмотрительности. Большинство таких сервисов предоставляет ФНС России. Это, к примеру, реестры адресов массовой регистрации, дисквалифицированных лиц, сведений о лицах, в отношении которых суд установил факт невозможности участия в организации.
Проверить контрагента можно через «Вестник государственной регистрации». В нем размещаются сведения о предстоящем исключении недействующих юрлиц из госреестра.
Что такое должная осмотрительность?
Как проявить должную осмотрительность в закупочной деятельности
Внедрить в компании принципы должной осмотрительности помогает внутрикорпоративный регламент проверки контрагентов, закрепленный приказом руководителя. В нем надо указать:
- принципы и процедуры, которые применяются, дабы проявить должную осмотрительность в закупочной деятельности при заключении договоров в 2023 году;
- сотрудников компании, в обязанности которых входит проверка контрагентов (сотрудники службы безопасности, юристы, финансисты, бухгалтеры).
Обратите внимание! На каждого крупного контрагента необходимо завести папку-досье, где будет собрана вся информация о нем.
При разработке регламента рекомендую изучить, которое служба выпустила 30 ноября 2012 года.
Документы для подтверждения должной осмотрительности при выборе контрагента
Суды, рассматривая споры о получении необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и достаточности доказательной базы, представленной сторонами.
Взяв его за основу, по пунктам разберемся, что следует учитывать в этом документе, как досконально проверить контрагентов, проявив, тем самым, должную осмотрительность. Принцип 1. Запросите сведения из ЕГРЮЛ.
В частности, в письме указано, что налогоплательщик, в целях проявления должной осмотрительности в выборе контрагентов, в том числе проверки реальности их коммерческой деятельности, вправе: – запросить у контрагентов необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне; – воспользоваться сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru); – обратиться в налоговые органы по месту учета контрагентов об установленных в отношении контрагентов нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за данные нарушения.
Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
Однако существуют разработанные ФНС России (приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333) критерии, согласно которым из числа налогоплательщиков осуществляется отбор наиболее вероятных кандидатов на выездную налоговую проверку. Среди этих критериев присутствует и такой, как ведение деятельности с высоким уровнем налогового риска, описание которого (п. 12 приложения 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333) содержит перечень признаков, составляющих основу для оценки контрагентов с точки зрения возможных рисков работы с ними.
Полный список критериев отбора налогоплательщиков для проверки смотрите .
Дополнительную информацию о признаках сомнительных контрагентов можно почерпнуть в письмах: Минфина России от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228 — в отношении характеристик фирм-однодневок; ФНС России от 11.02.2010 № 3-7-07/84 — о сведениях, которые налогоплательщик может запросить у своих контрагентов,
Рекомендуем прочесть: Ходатайство от работодателя для оформления студенту разрешение на работу
Проявление должной осмотрительности при выборе контрагента
Исходя из текста постановления, сам факт, что ваш контрагент не исполняет свои обязательства перед бюджетом – еще не повод для доначислений, ведь вашей вины в этом нет. Но избежать санкций и обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды удастся, только если докажете, что вы ничего об этом не знали, сами в схеме не участвовали и со своей стороны сделали все возможное, чтобы убедиться в добросовестности контрагента.
Как проявить должную осмотрительность? Строго определенного перечня мероприятий по проверке контрагента в нормативных документах нет. Все зависит от конкретных обстоятельств.
А в письме от 15.09.2017 № 14-15/145350 УФНС
Как проявить и доказать должную осмотрительность при выборе контрагента?
Для суда и налоговой инспекции набор мероприятий одного налогоплательщика может оказаться достаточным, а другого – нет. В письме ФНС России от 12.05.2017 № АС-4-2/8872 так и говорится, что список документов и действий не может быть исчерпывающим.
Рекомендации из практики
Это не причина отказываться от сделки.
Например, , суд отметил, что компания проверяла благонадёжность контрагента в программе «СПАРК-Профиль».
Однако задумайтесь, почему вам отказали в предоставлении этих документов и насколько убедительны эти причины.
Это говорит о том, что суды принимают подобные проверки как аргумент в пользу должной осмотрительности. Истребование перечисленных выше документов не может на 100% гарантировать, что ФНС признает должную осмотрительность. Поэтому мы рекомендуем нашим клиентам прибегнуть к ещё одному серьёзному средству защиты: разработать и внедрить специальный регламент, посвящённый проверке контрагентов перед заключением договоров.
В регламенте следует указать:
- с какой целью он создан и каков порядок его применения;
- список документов и сведений, которые необходимо запрашивать у потенциального контрагента;
То есть перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.
Так, Федеральная налоговая служба рекомендовала проверять реальность деятельности лиц, с которыми осуществляются (планируются) сделки. Налогоплательщик в целях проявления должной осмотрительности в выборе контрагентов, в том числе проверки реальности их коммерческой деятельности, вправе: — запросить у контрагентов необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне; — воспользоваться сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС России (www.nalog.ru); обратиться в налоговые органы по месту учета контрагентов об установленных в отношении последних нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за данные нарушения.
Что касается судебной практики, то в целом она заключается в том, что налоговые последствия в виде применения
Должная осмотрительность: алгоритм действий
Весь комплекс мероприятий организация должна разработать самостоятельно.
Интересное письмо выпустила налоговая служба совсем недавно. Его реквизиты: Письмо ФНС от 28.12.2017 № ЕД-4-2/26807.
В нем указано, что при проведении налоговых проверок сотрудники ИФНС не должны использовать понятия, сформулированные в Постановлении Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53 года и судебной практике, сложившейся до 19.08.2017 года. К таким понятиям, в частности, относится «должная осмотрительность». Помимо понятия «должная осмотрительность», в августе 2017 года появилось ещё одно понятие.
Оно связано с тем, что в НК РФ была добавлена новая статья 54.1 НК РФ о необоснованной налоговой выгоде. Компания не проявляет должную осмотрительность, соответственно она получает необоснованную налоговую выгоду.
Ст. 54.1 НК РФ не отменяет обязанность проявлять должную осмотрительность. Более того, сделка осуществлена для получения
Список документов для проверки контрагента при заключении договора
Желательно приложение печати. Факт приёма вами бумаг может подтвердить опись или акт.
- Учредительные. Сюда относится Устав и/или учредительный договор, представленный в полной версии и в последней редакции (проверить данный факт можно по выписке из ЕГРЮЛ). Если появляются какие-либо сомнения относительно подлинности предъявленных бумаг, можно дополнительно запросить старые редакции.
- Выписка из ЕГРЮЛ. Требуйте выписку, которая выдавалась не позже даты передачи её контрагентом или того дня, который будет обозначен в ваших единых правилах по проверке бумаг. Ни при каких обстоятельствах не соглашайтесь принимать выписку, сделанную месяцем ранее.
Перепроверить сведения можно на официальном сайте налоговой службы.
Если данные расходятся с информацией, предъявленной контрагентом, нужно иметь в виду, что портал ФНС обновляется раз в неделю.Для дополнительной проверки следует посмотреть данные о компаниях в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц.
Чем доказать проявление осмотрительности при выборе контрагента
Если претензий к контрагенту нет, то изучать, проявили ли вы должную осмотрительность, налоговики не будут. Суды, рассматривая подобные споры, принимают решения как в пользу организаций, так и в пользу налоговиков. И какого-то единого подхода к оценке должной осмотрительности у них нет.
КАФТАННИКОВ Алексей Александрович Руководитель Департамента налоговой безопасности ЗАО АФ «Аудит-Классик» “Почему-то считается, что можно гарантированно победить в суде по делу о получении товара от однодневки, лишь доказав, что спорная операция действительно имела место. Якобы такой вывод следует из Постановлений ВАС, . В результате многие серьезно ослабили контроль за контрагентами при заключении договоров.
Однако это неправильно. Если инспекция докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности, знал или должен был знать о «проблемном» статусе контрагента, в вычетах НДС и признании затрат может быть отказано.
Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента?
В доказательство к этому позиция многих судов.
Должная осмотрительность отходит на второе место, но ее никто не отменяет и ее надо проявлять. Это облегчит доказательство ФНС и суду вашей добропорядочности.
Итак, как доказать проявление должной осмотрительности?
- Какие документы для проверки контрагента запросить?
- Есть элементарные вопросы о контрагенте, на которые вы должны дать четкий и исчерпывающий ответ.
Какие документы для проверки контрагента запросить?
– Правоустанавливающие документы на собственность, в т.ч свежую выписку из ГРН (например, при заключении договора аренды); – Учредительные документы; – ИНН, ОГРН, свежую выписку ЕГРЮЛ, лист записи ЕГРЮЛ при открытии компании. Если же контрагент ИП, то надо запросить выписку ЕГРИП, свидетельство о регистрации ИП, уведомление о постановке на учет физ.лица в налоговом органе; – Документы, свидетельствующие
Как проявить должную осмотрительность и проверить добросовестность контрагента?
По ОГРН или ИНН организации можно узнать, не заявляло ли лицо, которое, по сведениям ЕГРЮЛ, является руководителем или учредителем организации, о том, что оно не имеет никакого отношения к ней;«Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» ();«Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ» (). Такое решение налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету.
Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры.Обратите внимание: копии интернет-страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать или сохранить в компьютере.
Проявление должной осмотрительности при заключении договоров
Это связано с тем, что если меняется наименование, то новое свидетельство ОГРН не выдают. В таком случае нужно запросить у контрагента или свидетельство о внесении изменений в ЕГРЮЛ, в которых отражено изменение наименования компании. 3. Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и о присвоении идентификационного номера налогоплательщика (свидетельство ИНН).
Наименование организации, указанное в учредительных документах, должно совпадать с наименованием компании в свидетельстве ИНН. 4. Полномочия лица, которое будет подписывать договор.
Если договор будет подписывать генеральный директор, то нужно запросить у контрагента либо решение о назначении генерального директора, либо протокол об избрании генерального директора коллегиальным органом юридического лица. Кроме того, у контрагента нужно получить выписку из ЕГРЮЛ.
Источник: dengi-pod-raspisku.ru
Как без труда проверить контрагента: 11 способов
В соответствии со ст. 54.1 Налогового кодекса РФ, не допускаются налоговые схемы. Это значит, что в случае подозрений налоговая проверяют саму сделку, а не её оформление с точки зрения формализма. Поэтому организация должна подтвердить, что покупатель или поставщик является добросовестным и может выполнить обязательства по контракту. ИФНС настаивает на позиции, что для того, чтобы избежать правовых последствий, организация должна проявить должную осмотрительность при выборе контрагента. Михаил Поликахин, юрист МКА «Юрасов, Ларин и партнеры», подробно рассказывает о платных и бесплатных способах проверки потенциального контрагента на финансовую состоятельность и благополучность
Юрист МКА «Юрасов, Ларин и партнеры»
Проверить контрагента для принятия решения о выходе на сделку можно несколькими способами. Но прежде всего у будущего контрагента необходимо запросить копии учредительных документов.
Обязательно: устав, приказ или протокол о назначении руководителя, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет. В предоставленных документах проверить полномочия подписанта. Имеются ли такие полномочия у руководителя на основании устава или доверенности. Если подписант действует на основании доверенности, надо проверить полномочия лица, выдавшего доверенность. Проверить, не истекли ли сроки полномочий.
Желательно: запросить годовую бухгалтерскую отчетность с отметкой налоговой инспекции. Это подтверждает, что компания сдает отчетность и позволяет установить, велась ли организацией хозяйственная деятельность. Из отчетности можно узнать об объеме средств, которыми располагает компания.
Дополнительно: у контрагента можно запросить сведения о штатной численности, его имущественном положении, составе и стоимости основных средств, опыте работы в той или иной сфере, справку об отсутствии задолженностей по налогам и сборам, копию паспорта директора или лица, подписывающего договор. Также чрезвычайно полезным будет заручиться письменным подтверждением контрагента за подписью руководителя организации, что сделка не относится к крупной или не является сделкой с заинтересованностью.
Итак, собрав минимальный необходимый набор сведений о контрагенте, можно приступить к его проверке.
Бесплатные способы проверки контрагентов
Проверку можно провести на основании открытой и общедоступной информации с помощью онлайн-сервисов официальных государственных структур. Выполнить такую проверку может штатный юрист или менеджер по клиентам.
Получив основные сведения о будущем контрагенте, необходимо убедиться в его действующем статусе. Удостовериться, что в отношении контрагента не принято опубликованное в «Вестнике государственной регистрации» решение о ликвидации, о реорганизации, об уменьшении уставного капитала, о приобретении обществом с ограниченной ответственностью 20 % уставного капитала другого общества и т.д., это можно сделать по ссылке.
Если поиск в «Вестнике» ничего не дал, можно приступить к проверке по сервисам ИФНС.
На официальной странице Федеральной налоговой службы доступны сразу несколько полезных сервисов.
1. В разделе «проверь себя и контрагента» можно осуществить поиск компании по ИНН или ОГРН. В результатах поиска будет выдана краткая выписка из ЕГРЮЛ на искомую организацию.
2. С помощью сервиса «недействительные свидетельства» осуществляется проверка действительности номера свидетельства о государственной регистрации контрагента или свидетельства о присвоении ему ИНН.
3. Проверить отсутствие учредителя или руководителя организации в реестре лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации, можно по ссылке.
4. Узнать, не принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ как недействующего предпринимателя, можно тут.
5. Проверить юридический адрес контрагента на «массовость регистрации».
6. Список физических лиц, которые являются руководителями или учредителями нескольких юридических лиц, можно посмотреть здесь.
В качестве второго шага стоит проверить судебную историю контрагента.
По сервису «Электронное правосудие» проверить наличие судебных дел в отношении контрагента. В открывшихся результатах поиска будет показан список всех арбитражных дел, в которых компания-контрагент принимала участие. Обязательно проверить вкладку «банкротства». Множество судебных разбирательств в отношении контрагента говорит не в его пользу.
На сайте Федеральной службы судебных приставов проверить наличие исполнительных производств в отношении контрагента. Если в отношении него возбуждено исполнительное производство, то есть вероятность того, что его счета в банках будут арестованы, что вызовет проблемы с взаиморасчетами.
Если на этом этапе негативных сведений о контрагенте не выявлено, уже можно принимать положительное решение о сотрудничестве. Но есть еще ряд специальных, более узконаправленных, сервисов, которые помогут развеять сомнения в благонадежности партнера.
1. Сервис мониторинга заключенных государственных контрактов. Неоднократно заключаемые государственные контракты, исполненные в срок и полном объеме — однозначно плюс.
2. Там же, на сайте государственных контрактов, надо заглянуть в реестр недобросовестных поставщиков.
Поиск внесенных компаний осуществляется по наименованию поставщика/ФИО/ИНН.
3. Реестр проверок Генеральной прокуратуры РФ. Здесь можно найти информацию о плановых и внеплановых проверках как юридических лиц, так и ИП. Поиск осуществляется по утвержденному ежегодному сводному плану проведения плановых проверок и результатам проведения внеплановых проверок.
4. Членство в Торгово-промышленной палате РФ. В этом сервисе можно узнать, является ли юридическое лицо или ИП членом ТПП РФ. Членство в ТПП является положительным признаком.
5. Проверить реестры лицензий. Если контрагент осуществляет деятельность в рамках лицензии или членства в саморегулируемой организации. Такие сведения содержатся на сайтах государственных лицензирующих органов.
Платные способы проверки контрагентов
Существует ряд платных сервисов. В зависимости от условий, на которых он работает, можно заказать разовую проверку одной компании, стоить такая услуга будет пару сотен рублей, либо получить круглосуточный доступ к сервису в рамках годового пакета за несколько тысяч.
Также данные сервисы отличаются друг от друга по объему обрабатываемой и выдаваемой информации. Наиболее ярко из множества подобных информационно-справочных сервисов выделяется один, — сервис проверки контрагентов «Моё дело».
Для ознакомления с данным сервисом представлен бесплатный трехдневный период. Сервис чрезвычайно удобен и прост. Поиск информации о контрагенте осуществляется по ИНН/ОГРН/наименованию/ФИО, моментально, на одной странице и в один клик. Результаты поиска дают наиболее полную и объективную картину действительности, а искусственный интеллект дополнительно проводит анализ всех собранных данных и дает заключение о степени риска работы с таким контрагентом.
В заключение еще раз отметим, что проверка контрагента — это естественное проявление должной осмотрительности, которое может уберечь вас от множества неприятностей, будь то неисполнение контрагентом своих обязанностей по договору или наличие вопросов со стороны проверяющих государственных органов. А каким способом проверять — решение остается за вами.
Источник: delovoymir.biz
Как проявить должную осмотрительность при выборе контрагента и избежать претензий ФНС
В современных реалиях очень важно применять осмотрительность при выборе контрагента для своей компании. Еще до заключения договора о приобретении товаров или оказании услуг необходимо убедиться, что ваш контрагент – не фирма-однодневка, созданная с целью минимизации налогов. На сегодняшний день более пятисот тысяч таких компаний находятся в черном списке налоговиков. И это только те, кого уже удалось вычислить. Рассказывает генеральный директор ГК «Азбука Учета» Станислав Крашевский.
Факторы риска
В налоговую практику понятие «должная осмотрительность» было введено постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, но не раскрыто ни в нем, ни где-либо еще в законодательстве.
Если компания находится на основной системе налогообложения, она является плательщиком НДС, который заложен в стоимости товара и равен 18% от этой суммы. На некоторые виды товаров НДС составляет 10%. Для корректного вычета по НДС важно, чтобы работы выполнил именно тот контрагент, который выставил счет-фактуру. Если это условие не соблюдается, налоговый орган может отказать в зачете НДС и принудить организацию платить эти 18% в бюджет.
Как попасть в черный список? Например, оказаться в числе компаний, зарегистрированных на массовый юридический адрес, на котором находится неправдоподобно большое количество юридических лиц. Подробнее об этом можно прочитать в материале «Массовый адрес и массовый директор организации».
Чтобы подтвердить легитимность сделки для налоговых органов и не понести убытки со своей стороны, необходимо, в первую очередь, самостоятельно проверить контрагента.
Проверка контрагента
На что нужно обратить внимание прежде, чем оформлять сделку с контрагентом? Ниже приводим список условий, по которому можно произвести проверку:
1. Реальность деятельности
Перед заключением договора следует собрать информацию, удостовериться, что фирма-контрагент реально работает на рынке. Косвенным подтверждением этого может являться сайт компании. Даже простое его наличие уже достаточно говорит о том, что компания создана не только с целью провести какую-то разовую сделку.
Необходимо убедиться, что ваш контрагент в действительности осуществляет ту деятельность, о которой заявляет. Существуют принципы проверки правдоподобности – к примеру, при заказе услуг перевозок следует проверить, есть ли у клиента какой-то автотранспорт, или он его у кого-то арендует, просмотреть документы и баланс за последний отчётный квартал.
Например, при закупках алкоголя или выполнении строительных работ у контрагента можно затребовать копию лицензии (если это алкоголь) или подтверждение членства в СРО (Саморегулируемый Строительной Организации). Это физически какая-то бумага, которую контрагент должен предоставить.
2. Черные списки
Обязательно проверяйте, не находится ли уже контрагент в так называемом черном списке. Это можно сделать через официальные источники – на сайтах ФНС, Генпрокуратуры, Федеральной Службы Судебных Приставов. Такие данные находятся в открытом доступе.
3. Реальность должностных лиц
Подтвердите реальность должностных лиц. Договор лучше всего подписывать реально – в кабинете либо контрагента, либо в своем, в зависимости от того, как налажен процесс ведения переговоров. Желательно, чтобы договор подписывался непосредственно руководителем контрагента при вашем личном присутствии.
При заключении договора вы вправе потребовать ксерокопию паспорта директора и устава организации – чтобы подтвердить, что должностное лицо, которое подписывает договор, является именно тем человеком, который имеет право этот договор подписывать. Как правило, у всех российских организаций этим лицом является генеральный директор. Также можно сверить свои данные о руководителе компании с данными сервисными – они должны совпадать.
При проверке может выясниться, что директор контрагента оформил на себя как физическое лицо множество кредитов в разных банках и долго их не отдает. Эта информация находится в открытом доступе на сайте Федеральной Службы Судебных Приставов – проверьте, не разыскивают ли директора по каким-либо непогашенным задолженностям или кредитам: fssprus.ru. Это поможет предотвратить ситуацию, когда выплаченный вами аванс будет пущен не на выполнение работы, а на покрытие личных долгов должностного лица.
Есть организации, которые выдают доверенности на право заключения договоров своим сотрудникам, но это должно иметь какой-то принцип правдоподобности – в первую очередь, быть актуальным для данной компании. В качестве примера возьмем организации, которые осуществляют доставку воды по квартирам и офисам. Сотрудник такой компании по нотариально заверенной доверенности имеет право заключить типовой договор с клиентом, и это не должно вызывать подозрений. Но если сделка более существенная, и договор заключается на поставку крупных товаров или оказание серьезных услуг – лучше, чтобы договор подписал сам генеральный директор.
4. Размер уставного капитала
Надежность партнера может подтвердить большой уставной капитал. Обратимся к судебной практике: как правило, если уставной капитал организации в 100 раз превышает минимальный уставной капитал, то любой судья, в случае разбирательств с налоговыми или другими органами, признает такую компанию надёжной.
Сервисы для проверки контрагентов
Есть возможность произвести проверку контрагента с помощью общедоступных интернет-сервисов. Работу с таким сервисом можно поручить сотруднику вашей компании, согласно предварительно подготовленному регламенту. Достаточно ввести ИНН контрагента и вы получите демо-доступ к сведениям о нем. Таким образом, вы сможете:
- проверить, не находится ли контрагент в стадии ликвидации
- рассмотреть связи с фирмами-однодневками и отметки о недостоверности
- проверить договор на налоговые риски
- оценить возможности взыскания убытков
- проверить адреса мест, где компания ведет деятельность
- оценить риски по конкретной сделке с партнером
- проверить руководителя и учредителя контрагента
Нужно узнать и хранить у себя данные контрагентов и юридических лиц. В случае периодической работы с партнером, необходимо каждые полгода обновлять сведения о нем в своей бухгалтерии или в юридическом отделе – в зависимости от того, как организована работа в конкретной организации.
Как убедить налоговые органы в реальности сделки?
При работе с проверенным контрагентом важно показать налоговым органам, что заключаемая между вами и вашим контрагентом сделка реальна и не является способом обойти выплаты налогов.
1. Документы по сделке
В первую очередь, предоставляйте все первичные документы, подтверждающие сделку: акты, счета-фактуры, сам договор и приложения к нему, – любые подтверждения факта оказания каких-либо услуг или поставки каких-либо товаров. Все должно быть оформлено надлежащим образом и подписано уполномоченными на то сотрудниками с обеих сторон.
2. Размер НДС
Необходимо учитывать, что НДС к вычету должен быть не ниже, чем налог к уплате после перепродажи. Рассмотрим пример: торговая фирма купила товар на 1 млн. рублей и перепродала его своим контрагентам за 1 млн. 50 тыс. рублей. Соответственно, в этот миллион рублей включен НДС 18%, в 1 млн. 50 тыс. рублей также включен НДС 18%.
В государственный бюджет компания должна заплатить 18% от этих 50 тыс.
НДС от 50 тыс. рублей – это неправдоподобно маленькая сумма. У налоговых органов возникает вопрос – зачем нужна фирма с такой низкой прибылью? Должна быть правдоподобная наценка. Для того, чтобы налоговый инспектор не признал такую сделку фиктивной, необходимо ее оправдать, привести аргументы.
Например, сезонность товара – продукция продается дешевле, чтобы освободить склад от сезонного товара (солнцезащитные очки или зонты зимой). Это оправдание должно быть предоставлено в письменном виде – как решение руководителя.
В отличие от англо-саксонских стран (Англии и США) в России не существует прецедентного права. В чем его суть: если в 1861 г. кого-то наказали за правонарушение штрафом, такой случай фиксируется, и в 2018-м за такое же правонарушение будет назначено аналогичное наказание.
В России такого нет – если дело доходит до суда, каждый конкретный судья рассматривает каждое дело отдельно. Если фирму Х за какое-то нарушение наказали определенным образом, это не значит, что фирму Y за точно такое же нарушение накажут так же – в РФ все происходит на усмотрение судьи. Судьи смотрят, как аналогичные дела решали другие суды, но не обязательно примут такое же решение.
Любое оправдание своих действий: сезонность, климат, действие санкций против государства, стихийное бедствие, – может являться обоснованием низкой торговой наценки и, соответственно, низких показателей НДС и налога на прибыль.
3. Подконтрольные фирмы
Если у вас и у вашего контрагента одинаковый IP-адрес, это может означать, что фактически вы находитесь в одном или в соседних офисах, что для налоговой инспекции также будет подозрительно. На этот случай должен быть какой-то готовый ответ. Например, в соседнем офисе находится организация, у вас общий IP-адрес, и вы договорились вместе его оплачивать ради экономии. Все это должно быть документально оформлено, иначе налоговый инспектор может подумать, что ваш контрагент – подконтрольная вам фирма, сделка с которой не имеет никакого экономического смысла, а, следовательно, преследует задачу ухода от уплаты налогов.
4. Информация о контрагенте
Необходимо предоставлять максимальный объем информации о контрагенте. Например, предусмотреть, чтобы в договоре упоминались не только юридические адреса компаний, но также электронные почты, мобильные телефоны, городские телефоны. Это покажет налоговым органам, что договор реальный и заключается с конкретной целью – купить товар или оказать услугу.
Можно подготовить документы, которые объясняют, почему именно с этой компанией вы хотите сотрудничать. Это могут быть сведения из рекламных буклетов, рекомендации партнеров, отзывы в интернете, результаты исследований отдела маркетинга – например, компания была выбрана по соотношению цена-качество данного поставщика.
Если у инспекторов возникают вопросы по контрагенту, нужно предоставить информацию о том, как долго с ним уже ведется работа, сколько договоров уже было заключено. Можно также подготовить небольшой письменный отчет сотрудника, который непосредственно вел переговоры с этой компанией, и сохранить его. Даже если этот сотрудник уволится, отчет останется. Подойдет даже отчет в рукописной форме, который будет прикреплен к договорам.
Также важно, как исполнял контрагент свои обязательства по договору, соблюдал ли он сроки, были ли претензии к его работе. Если контрагент не выполняет свои обязательства, нужно попросить у него письменное объяснение, почему он этого не делает: возникли форс-мажорные обстоятельства, изменилась структура рынка, в результате экономических санкций изменилась ситуация на рынке, и контрагент не может выполнить свои обязательства. Все должно быть оформлено в письменном виде, чтобы у налоговых органов не возникла мысль о фиктивности данной сделки.
/rating_on.png)
(5,00)
Источник: umom.biz
