Что значит в пределах исчисленных сумм при УСН

Только что открыл ИП в Москве на УСН 6% от доходов. Мне сказали, что если заплатить до конца марта страховые взносы за первый квартал, то в конце года эту сумму можно вычесть из налога на доходы. Действительно ли это так и, если так, в какой норме закона это прописано?

И второй вопрос. ИП открыл в середине марта. Мне все равно надо платить страховые взносы за весь первый квартал (25% от годовых 36238 руб) или в данном случае можно меньше?

Ответы на вопрос (7):

31.03.2019, 12:14,
г. Краснодар

Ответ отключен модератором

31.03.2019, 12:16,

Правильно сказали. Можно уменьшить. Это прямо указано в законе (ст. 346.21 НК РФ):

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

А сумма страховых взносов у Вас уменьшится. Если сейчас оплатите.

31.03.2019, 12:23,

Да, все правильно сказали вам. Налог уменьшиться.

НК РФ Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Страховые взносы у вас будут меньше, поскольку деятельность зарегистрирована не с начала года.

НК РФ Статья 432. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

31.03.2019, 13:23,
г. Владикавказ

Нет такого понятия, как «страховые взносы ИП за квартал». Главное – выплатить всю сумму в 36 238 рублей до 31 декабря текущего года любыми частями и в любое время. Разбивка указанной суммы на четыре равных части применяется только для условных примеров.

Например, если на УСН у вас не предполагается доходов в первом и (или) втором квартале, то нет смысла торопиться с уплатой взносов. Возможно, вам будет выгоднее уплатить 34 или даже всю годовую сумму в третьем или четвертом квартале, когда ожидается значительный доход. И наоборот – если основной доход ожидается только в начале или середине года, то и основную сумму взносов надо заплатить в этом же квартале глава 34 НК РФ.

31.03.2019, 14:13,
г. Краснокаменск

Здравствуйте. Не совсем так. Дело в том, что при расчете упрощенного налога по итогам года надо действовать в такой последовательности.

Вначале определите налоговую базу. В нее включаются все фактически полученные за год доходы пп. 1, 5 ст. 346.18, ст. 346.15 НК РФ.

Данные о доходах берите из раздела I книги учета доходов и расходов утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135 н. Никакие расходы в налоговой базе не учитываются.

Далее рассчитайте годовую сумму налога. Для этого полученную сумму доходов нужно умножить на ставку налога, которая в зависимости от регионального законодательства составляет от 0 до 6%п. 1 ст. 346.20 НК РФ. Потом уменьшите сумму исчисленного налога на уплаченные в течение года суммы п. 3.1 ст.

346.21 НК РФ.

Это страховые взносы на обязательное социальное страхование см. Письмо Минфина от 12.08.2016 № 03-11-06/2/47412.

Больничных пособий, выплаченных за счет работодателя за первые 3 дня болезни.

Взносов по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Эти суммы возьмите из раздела IV книги учета доходов и расходов утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135 н.

Кроме того следует иметь в виду. Что исчисленный налог можно уменьшить не более чем на 50% даже если общая сумма указанных выплат окажется больше половины рассчитанного налога п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Если вы уплачиваете торговый сбор, то на его сумму Вы также можете уменьшить исчисленный налог п. 8 ст. 346.21 НК РФ.

И помимо прочего у Вас может выявиться и переплата налога, которая подлежит зачету или возврату ст. 78 НК РФ.

01.04.2019, 02:12,
г. Новокузнецк

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Сумма доходов (для того, чтобы рассчитать величину — 1% от суммы превышения 300 000 руб.) определяется по данным декларации — строка 113 раздела 2.1.1 декларации по УСН (налоговая база — доходы).

Если Вы ИП зарегистрировали не с начала года, то Вам нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Минфин России разъяснил, что ИП без наемных работников на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей) за 2019 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов (письмо Минфина России от 04.03.2019 г. № 03-11-11/13909).

от 04.03.2019 г. № 03-11-11/13909

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 17.01.2019 о применении упрощенной системы налогообложения и исходя из содержащегося в обращении вопроса сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса.

Учитывая изложенное, индивидуальный предприниматель вправе уменьшить сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) за 2019 год на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, а также на сумму погашенной задолженности по уплате страховых взносов за 2018 год.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации по налогам и сборам имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135 н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

По правилам Налогового кодекса РФ ИП без работников с объектом налогообложения «доходы» могут уменьшить единый налог на всю сумму уплаченного фиксированного платежа без ограничения (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В этот налоговый вычет входят, в том числе и взносы в размере 1% с суммы превышения.

Сумму УСН-налога, исчисленную за год или отчетный период, уменьшают на сумму страховых взносов, уплаченных в данном периоде (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть, страховые взносы в фиксированном размере можно вычесть из налога, рассчитанного только за тот период, в котором эти взносы были перечислены.

Источник: www.9111.ru

Минус, который плюс, или Новые виды вычетов при УСН

Как известно, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы, расходы не учитывают, зато у них есть возможность уменьшить налог к уплате. С 2011 года состав вычетов существенно расширен, так что при расчете налога за I квартал будьте внимательны. Кстати, не забудьте дополнительно снизить единый налог за 2010 год на сумму уплаченных взносов на случай травматизма. Однако обо всем по порядку…

С 1 января 2010 года вступили в силу изменения, внесенные в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2009 № 213-ФЗ. Так что уже с начала прошлого года налог разрешается уменьшить на пособия по временной нетрудоспособности, а так­же на страховые взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай времен­ной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчастных слу­чаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако в 2010 году организации и индивидуальные предпри­ниматели, применяющие УСН, реально могли снизить сумму на­лога к уплате только на пенсионные взносы и взносы в ФСС на случай травматизма, так как остальные они просто не платили (подп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

С 2011 года «упрощенцы» (кроме неко­торых льготных категорий) должны перечислять страховые взно­сы уже во все внебюджетные фонды. Посмотрим, как это отразит­ся на величине налога, уплачиваемого при УСН. Но прежде вспом­ним порядок применения налогового вычета.

Какие взносы включаются в вычет

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ «упрощенцы» с объектом налогообложения доходы вправе уменьшить налог (квартальные авансовые платежи по налогу), исчисленный за налоговый (от­четный) период, на сумму страховых взносов, уплаченных в пре­делах исчисленных сумм за этот же период времени в соответ­ствии с законодательством. При этом налог нельзя снизить более чем наполовину (с учетом пособий по временной нетрудоспо­собности). Принимая во внимание данные положения, приведем ряд правил, которых налогоплательщики должны придерживать­ся при уменьшении налога. Они содержатся в письме ФНС России от 12.05.2010 № ШС-17-3/210.

1. В налоговый вычет по итогам соответствующего периода включаются только те взносы, которые уже начислены, то есть от­ражены в форме РСВ-1 ПФР за этот же период времени.
2. В расчет принимаются взносы, которые не только начисле­ны, но и уплачены. При этом в текущем периоде нельзя учесть больше, чем начислено. Представим, что взносы уплачены аван­сом, например в декабре 2010 года за январь 2011-го. Налог при УСН за 2010 год они не уменьшат. Их разрешается включить в на­логовый вычет по налогу при УСН за I квартал 2011 года.
3. Страховые взносы вместе с пособиями по временной нетру­доспособности уменьшают исчисленный за налоговый (отчет­ный) период налог (авансовый платеж) не более чем на 50%.

Расчет по форме РСВ-1 ПФР утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н

Пример 1

• 274 950 руб. на обязательное пенсионное страхование;
• 30 668 руб. на обязательное социальное страхование на слу­чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• 32 783 руб. на обязательное медицинское страхование в Фе­деральный фонд ОМС;
• 21 150 руб. на обязательное медицинское страхование в тер­риториальный фонд ОМС;
• 2115 руб. на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Организации представляют декларацию не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля (ст. 346.23 НК РФ)

На наш взгляд, мнение ФНС России не соответствует положе­ниям пункта 3 статьи 346.21 НК РФ. В этом пункте сказано, что в вычет включаются взносы,уплаченные в пределах начисленных. Это означает, что взносы за декабрь 2010 года, перечисленные в январе 2011-го, уменьшают авансовый платеж за I квартал 2011 года.

Кстати, такую же точку зрения неоднократно выска­зывал Минфин России (письма от 18.06.2009 № 03-11-06/2/105, от 31.03.2009 № 03-11-06/2/53 и от 05.02.2009 № 03-11-06/2/16). Остается надеяться, что ФНС в скором времени изменит свою по­зицию. Если же спорить с налоговым инспектором не хочется, со­ветуем уплачивать взносы не позднее последнего дня соответ­ствующего периода. Например, взносы за март нужно перечис­лить до31 марта включительно. Тогда они однозначно войдут в вычет, уменьшающий авансовый платеж за I квартал.

В какой сумме пособия по временной нетрудоспособности включаются в вычет

Прежде всего хочется отметить, что налог разрешается умень­шить только на пособия по временной нетрудоспособности. Остальные социальные пособия выплачиваются за счет ФСС, сле­довательно, в вычет не входят. Остается один вопрос. На какую сумму пособия работодатель вправе снизить налог (авансовый платеж): на всю или только на часть, выплаченную из соб­ственных средств?

Особенно актуален данный вопрос с 2010 года. Дело в том, что с прошлого года «упрощенцы» начали начислять и выдавать посо­бия по единым правилам (то есть в том же порядке, какой приме­няют организации на общем режиме): первые два дня нетрудо­способности оплачивали работодатели, остальные — соцстрах.

В 2011 году больничные покрываются за счет средств фонда толь­ко начиная с четвертого дня нетрудоспособности работника (подп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Напомним, что до 2010 года ФСС возмещало «упрощенцам» посо­бия в сумме не более МРОТ в месяц из расчета на одного работни­ка, остальное работодатель выплачивал из собственных средств (ст.

2 Федерального закона от 31.12.2002 № 190-ФЗ в настоящее время не действует). Таким образом, сейчас организации и пред­приниматели тратят на пособия значительно меньше денег.

Поправки в подпункт 1 пункта 2 статьи 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ внесены Федеральным законом от 08.12.2010 № 343-ФЗ и вступили в силу с 1 января 2011 года

Итак, вернемся к нашему вопросу. Прямого ответа в Налоговом кодексе нет. Значит, придется анализировать имеющиеся нормы. Вспомним, что при объекте налогообложения доходы минус рас­ходы налоговую базу можно уменьшить на выплаченные пособия по болезни (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При этом при УСН учи­тываются лишь те расходы, которые обоснованны, документаль­но подтверждены и оплачены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Часть пособия, скомпенсированную ФСС, нель­зя считать обоснованным расходом работодателя, так как факти­чески он затрат не несет. Следовательно, на расходы можно отнести только часть пособия, выплаченную за счет средств налогоплательщика.

На заметку

• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материн­ством;
• обязательное медицинское страхование;
• обязательное социальное страхование от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Можно ли утверждать, что это пра­вило действует и при объекте доходы? По логике да. Однако в пункте 3 ста­тьи 346.21 НК РФ сказано лишь, что сум­мы пособий должны быть выданы ра­ботникам. Иные требования отсутству­ют.

Значит, руководствуясь нормами Налогового кодекса, работодатель мо­жет включать в налоговый вычет посо­бия целиком (разумеется, при условии, что в совокупности с взносами налог уменьшается не более чем на 50%). Прав­да, вполне вероятно, что налоговики та­кой порядок не одобрят и свою правоту придется отстаивать в суде. К тому же Минфин придерживается иного мне­ния: налог может быть уменьшен только на сумму пособий по болезни, фактиче­ски выплаченных за счет средств рабо­тодателя (письмо Минфина России от 16.09.2010 № 03-11-06/2/146).

Обратите внимание: часть пособия, выданная за счет собственных средств, включается в налоговый вычет вместе с суммой НДФЛ. С этим согласен в том числе Минфин (письмо от 20.10.2006 № 03-11-04/2/216).

Пример 2

ООО «Хризантема» применяет УСН с объ­ектом налогообложения доходы. В январе 2011 года работнику общества начисле­но и выплачено пособие по временной нерудоспособности за 11 календарных дней в размере 8668 руб., в том числе 6304 руб. — за счет средств Фонда социального страхования РФ. На руки работник получил деньги за вычетом НДФЛ (1127 руб.). Ка­кую сумму пособия организация вправе включить в налоговый вы­чет, если она придерживается рекомендаций Минфина России?

Поскольку ООО «Хризантема» не желает спорить с налоговыми ин­спекторами, налог можно снизить только на часть пособия по вре­менной нетрудоспособности, выданную из средств работодателя. Таким образом, сумма, возмещенная ФСС, — 6304 руб. в вычет не войдет. Налог уменьшит оставшаяся часть пособия вместе с НДФЛ. Поэтому вычет составит 2364 руб. (8668 руб. — 6304 руб.), если данная сумма (сучетом перечисленных страховых взносов) не превысит половину начисленного налога.

Взносы растут, а что с общей налоговой нагрузкой?

Итак, с 1 января 2011 года нагрузка по уплате взносов выросла да­же для организаций и индивидуальных предпринимателей, при­меняющих УСН и относящихся к категориям, перечисленным в статье 58 Закона № 212-ФЗ. Что уж говорить об «упрощенцах», которые должны исчислять страховые взносы по общим тари­фам, указанным в пункте 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ. Посмо­трим на примере, как эта ситуация повлияет на величину налога при УСН, перечисляемого в бюджет.

Пример 3

• 147 420 руб. (567 000 руб. ? 26%) на обязательное пенсион­ное страхование;
• 16 443 руб. (567 000 руб. ? 2,9%) на обязательное социаль­ное страхование на случай временной нетрудоспособности и в свя­зи с материнством;
• 17 577 руб. (567 000 руб. ? 3,1%) на обязательное медицин­ское страхование в ФФОМС;
• 11 340 руб. (567 000 руб. ? 2%) на обязательное медицин­ское страхование в ТФОМС;
• 1134 руб. (567 000 руб. ? 0,2%) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний.

По материалам сайта 26-2.ru (УпрощЁнка)

Контактные номера:
(495) 771-01-64
(916) 492-71-20

Источник: www.kiparisov.ru

Уменьшение налога при УСН.

Налогоплательщики, которые выбрали объект «доходы», уменьшают сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде;
• пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемого за первые три дня за счет работодателя, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности;
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Указанные платежи уменьшают налог (авансовые платежи), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размер пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые три дня болезни.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. При этом не имеет значения, за какой период перечисляются указанные суммы. Так, налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, даже если они начислены за прошлые периоды, а уплачены в текущем (письма Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-11/5124, от 13.01.2014 № 03-11-11/252).

Индивидуальные предприниматели, у которых есть наемные работники, уплачивают страховые взносы по двум основаниям: за физических лиц и за самих себя (в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере). Такие предприниматели вправе уменьшить налог и на те и на другие платежи по взносам. При этом необходимо учитывать ограничение по уменьшению налога не более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 30.05.2014 № 03-11-11/25910, от 05.05.2014 № 03-11-11/20974, от 17.01.2014 № 03-11-11/1346, от 22.07.2013 № 03-11-11/28612).

Предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. Ограничение в 50 процентов на них не распространяется. Напомним, что фиксированные платежи в ФСС России индивидуальные предприниматели платить не обязаны.
В письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 Минфин России разъяснил, что к указанной категории налогоплательщиков относятся предприниматели, которые не имеют наемных работников и не выплачивают вознаграждения физическим лицам по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). При этом факт регистрации таких предпринимателей в ПФР в качестве страхователей, производящих выплаты физическим лицам, для уменьшения налога значения не имеет.

Взносы в ПФР и ФФОМС за текущий год предприниматели должны уплатить до 31 декабря текущего года. Исключение составляют лишь взносы в ПФР с величины дохода, превышающего 300 тыс. рублей. Их правомерно перечислить в срок не позднее 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
За текущий период взносы в ПФР и ФСС можно уплатить единовременно в полной сумме либо перечислять частями в течение года. При этом единый налог при УСН (авансовый платеж по налогу) уменьшается на величину фиксированного платежа по взносам за тот налоговый (отчетный) период, в котором взносы фактически уплачены. Переносить не учтенную при расчете единого налога при УСН (из-за недостаточности суммы налога) часть фиксированного платежа по взносам в ПФР и ФФОМС на следующий год нельзя. Нормами НК РФ это не предусмотрено (письмо Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-11/12248).

Следует отметить, что предприниматель, не имеющий наемных работников и получающий доходы свыше 300 тыс. руб., вправе уменьшить налог на сумму взносов в ПФР, которые он уплачивает как с дохода до 300 тыс. руб., так и с дохода свыше 300 тыс. руб. Взносы на обязательное пенсионное страхование учитываются при расчете единого налога при УСН по общему правилу в периоде их уплаты (письма Минфина России от 07.04.2014 № 03-11-11/15344, от 28.03.2014 № 03-11-11/13842, от 28.03.2014 № 03-11-12/13897, от 21.02.2014 № 03-11-11/7511, от 21.02.2014 № 03-11-11/7514, от 17.02.2014 № 03-11-11/6295).

В письме от 13.05.2013 № 03-11-11/158 Минфин России указал, что предприниматель не может уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя в полном объеме, если в начале года он производил выплаты физическим лицам. Это обусловлено тем, ограничение в 50 процентов действует в течение всего налогового периода, в котором производились выплаты физическим лицам.

Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД и работники заняты в обоих видах деятельности, то расходы по уплате страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования, которые произведены в отношении этих работников, распределяются между спецрежимами нарастающим итогом с начала года ежемесячно исходя из суммы доходов, полученных также нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121).

В письме от 26.05.2014 № 03-11-11/24975 Минфин России разъяснил, что предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом «доходы»и не имеющий наемных работников, вправе по своему усмотрению уменьшать сумму ЕНВД и сумму налога, уплачиваемого при УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

В письме от 27.01.2014 № 03-11-11/2826 Минфин России разъяснил, что предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий наемных работников в обоих видах деятельности, имеет право уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов.

Если же предприниматель, у которого нет работников, совмещает УСН с ПСН, то он вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) при УСН на всю сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФФОМС. При этом уменьшение налога при ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130 (доведено до сведения письмом ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/3607)).

При уменьшении налога на суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности НДФЛ, исчисленный с этих сумм, не вычитается. То есть налог уменьшает сумма пособия, включающая НДФЛ (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

Источник: www.firmakin.ru