Напомним, что для перехода на УСН по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН величина предельного размера доходов организации без НДС не должна превышать 112.05 млн. руб. (п.2 ст.346.12 НК РФ). А вот для перехода с ОСНО на УСН с 2022 года доходы за 9 месяцев 2021 года должны быть не более 116,1 млн. руб. (112.05 х 1.032).
Кроме того, должны быть выполнены и другие условия это – остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн. руб., средняя численность работников должна быть не более 130 человек, максимальная доля участия в уставном капитале других организаций не более 25 % и у организации не должно быть филиалов. Для субъектов малого предпринимательства НК РФ предусмотрена возможность добровольного выбора наиболее оптимального налогового режима.
Отметим, что добровольный выбор режима налогообложения возможен только со следующего года, если организация уведомит налоговую инспекцию о своем выборе до 31 декабря предшествующего году, в котором предлагает изменить объект налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
Арбитраж напомнил про восстановление НДС после реорганизации
Поменять режим налогообложения добровольно в течение года не получится т.к. нормами НК РФ такая возможность не предусмотрена. Но если организация нарушит любое из условий применения УСН, она автоматически переходит на ОСНО с начала квартала, в котором допущено нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Организация должна сообщить в инспекцию не позднее 15-го числа первого месяца следующего квартала о том, что утратила право на применение УСН. В данном случае у организации существенные вложения в объекты основных средств, которые на момент перехода на УСН имеют малый процент износа.
Это означает, что принятие ранее к вычету суммы НДС подлежат восстановлению при переходе налогоплательщика на УСН с ОСНО. Суммы НДС, принятые к вычету по объектам основных средств, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (абз.5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Исчисление суммы НДС, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости основных средств, сформированной по данным бухгалтерского учета. Значит, организация должна восстановить НДС пропорционально статочной стоимости основных средств и заплатить в бюджет.
Восстановленный НДС нужно списать в прочие расходы по налогу на прибыль за год, который предшествует переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вот если организация вновь решить перейти с УСН на ОСНО с нового года или «слетит» с УСН в течение года принять к вычету восстановленный и списанный в расходы по налогу на прибыль НДС уже не получится, поскольку такие правила отсутствуют в НК РФ. При этом нужно не забыть, что в налоговом учете на дату перехода с ОСНО на УСН отражается остаточная стоимость основных средств, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации за период применения ОСНО (п.
Восстановление НДС при реорганизации «по новому»
2.1 ст. 346.25 НК РФ). Так у организации остаточная стоимость основных средств составила 100 млн. руб., НДС подлежащий восстановлению по расчету составил 20 млн. руб., экономия по налогу на прибыль в результате списания НДС в расходы 4 млн. руб. У организации не достаточно денежных средства для уплаты НДС. Что делать в этом случае?
Чтобы не «потерять» существенные суммы при переходе с ОСНО на УСН, которые могут привести к отрицательным результатам деятельности, до подачи уведомления о переходе с ОСНО на УСН, рассчитывайте предварительно налоговые платежи и планируйте финансовые потоки с учетом налоговых обязательств, поскольку кажущаяся на первый взгляд оптимизация налогообложения может привести к убыткам в деятельности организации. Воспользуйтесь нашей услугой Юридический консалтинг бизнеса.
Источник: gk4dk.ru
Восстановление НДС при переходе с осно на УСН
Восстановление НДС выполняется во время налогового периода, который предшествует переходу на упрощенку (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Например, компания, переходящая с ОСНО на УСН с 2022 году, должна восстановить налог в IV квартале 2019 года.
Кроме того, необходимо в этот же период восстановить «входной» НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), которые организация будет использовать на УСН в дальнейшем.
Порядок отражения восстановленной суммы НДС определяется предприятием самостоятельно, так как он никак не регламентирован нормативными документами по бухгалтерскому учету. Также предприятию нужно зафиксировать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 7 ПБУ 1/2008).
Восстановленная сумма налога на добавленную стоимость может быть учтена в составе расходов по обычным видам деятельности или в составе прочих расходов (п. п. 4, 5, 11 ПБУ 10/99). Это зависит от того, какое решение примет предприятие.
Дело в том, что сумму НДС, подлежащую восстановлению, можно рассматривать как расход, который компания несёт в рамках своей обычной деятельности. Поэтому данная сумма может быть признана расходом по обычным видам деятельности (управленческим расходом).
Вместе с этим восстановление налога на добавленную стоимость можно рассматривать как операцию, которая не связана с производством и продажей продукции.
В этом случае восстановленный НДС можно квалифицировать как прочий расход предприятия.
Восстановление НДС и отчетность
Восстановление налога на добавленную стоимость отражается на счетах бухгалтерского учета либо с предварительным использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», либо записью по дебету счета 91-2 (26) и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
В книге продаж за четвертый квартал года, который предшествует переходу на УСН, компания должна зарегистрировать счета-фактуры, по которым восстанавливает налог на добавленную стоимость к уплате в бюджет. Это требование отражено в п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (утверждено Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
При расчете налога на прибыль сумму восстановленного НДС предприятие должно включить в прочие расходы (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Увеличивать на эту сумму первоначальную стоимость товаров, материалов, ОС или НМА компания не может.
В Письмах Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205 и от 27.01.2010 № 03-07-14/03 уточняется, что восстановленный НДС необходимо учитывать в прочих расходах в последний год применения общего режима налогообложения.
То есть, если компания переходит, например, с ОСНО на УСН с 2022 года, то восстановленный НДС она включает в прочие расходы за 2019 год.
Способы восстановления НДС
Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ, компания должна начислить НДС на сумму полученного от клиента аванса, если он был получен до перехода на УСН.
Компания может принять к вычету этот НДС после отгрузки товаров/оказания услуг (п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ).
Так как с переходом на упрощенную систему налогообложения компания перестанет быть плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), то она лишится права на вычет НДС с ранее полученного аванса.
Чтобы этого не случилось, нужно вернуть клиенту НДС, исчисленный из аванса (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Это можно сделать двумя способами.
Способ первый
Компания и клиент подписывают соглашение об уменьшении цены товаров/работ/услуг на сумму НДС. После этого компания возвращает клиенту «авансовый» НДС.
Все это необходимо проделать до начала года, с которого предприятие начнет работать по упрощенке..
То есть, если переход на УСН планируется с 2022 года, то указанные действия нужно выполнить не позднее 31 декабря 2019 г.
Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ, компания принимает к вычету НДС, исчисленный из аванса, в четвертом квартале года, который предшествует переходу на УСН. Кроме того, она должна зарегистрировать в книге покупок за этот квартал счет-фактуру, составленную при получении аванса от клиента (п. 22 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137).
НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога
НДС при переходе на УСН и его учет имеют ряд особенностей, поскольку на упрощенке этот налог не уплачивается. О том, какие правила сегодня существуют для расчета НДС при переходе на УСН и как можно избежать проблем в этот период, вы узнаете из нашей статьи.
Гостиничный бизнес с нуля: с чего начать, что нужно знать
Powered by Inline Related Posts
Новый статус — новые правила
Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО. С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли. Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.
Исключение составляют некоторые ситуации, подробнее о которых вы можете прочесть здесь.
С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.
О нюансах учета НДС при переходе с ОСНО на УСН подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.
У компании, перешедшей с 01.01.2022 с ОСНО на УСН, на балансе на 31.12.2022 числятся следующие остатки: сырья и материалов — на 100 000 руб., товаров — на 200 000 руб. НДС по данным ТМЦ компания ранее предъявила к вычету. В этом случае, переходя на УСН, необходимо будет восстановить НДС, сделав 31.12.2022 следующие проводки:
Дт 19 Кт 68 – 60 000 (20% × (100 000 + 200 000)) — восстановлен НДС по товарам и материалам, взятый ранее к вычету.
Дт 91 Кт 19 – 60 000 — восстановленный НДС отнесен в состав прочих расходов.