ВАС РФ признал, что требование заполнять декларацию по единому налогу при «упрощенке» в целых рублях не соответствует нормам Налогового кодекса РФ. О последствиях принятого решения расскажем в статье.
Суть спора
Юридическая компания обратилась в Высший арбитражный суд РФ с заявлением о признании недействующим пункта 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приложение № 2 к приказу Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н, далее – Порядок).
Позиция заявителя
В указанном пункте Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей должны указываться в полных рублях. При этом 50 коп. и более нужно округлять до полного рубля, а значения показателей менее 50 коп. должны отбрасываться. По мнению организации, это противоречит положениям статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, поскольку позволяет изменять ставку налога, установленную данной статьей.
Мнение Минфина
Представители Минфина России с требованием организации не согласились, пояснив, что оспариваемое правило округления на сумму налога не распространяется. Так как сумма налога – это не стоимостной показатель (он не определяется как стоимостной показатель).
Декларация по УСН | Заполнение декларации по УСН
А к стоимостным показателям относятся: сумма полученных доходов, произведенных расходов и иные суммы, определяемые стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Следовательно, как считают финансисты, Порядок в оспариваемой части соответствует кодексу. Увеличение же суммы налога, на которое ссылается заявитель, связано с неправильным заполнением им налоговой декларации.
Решение суда
Но суд принял сторону юридической компании. Решением ВАС РФ от 20 августа 2012 г. № 8116/12 заявленное ею требование удовлетворено. Чем обосновано такое решение? Прежде всего арбитры отметили следующее.
По мнению специалистов Минфина России, рассматриваемое округление не приводит к нарушению прав налогоплательщика, поскольку не влечет за собой изменения ставки налога. Однако при сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, суд пришел к выводу, что установленное пунктом 2.11 Порядка правило округления приводит к изменению обязанности налогоплательщика по уплате налога.
Далее были проанализированы общие правила налогообложения и особенности, предусмотренные Налоговым кодексом РФ для отдельных налогов. Так, согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Федеральным органам исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, предоставлено право в пределах их компетенции издавать нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Но лишь такие, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 Налогового кодекса РФ).
При этом судом было учтено, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей установлен Налоговым кодексом РФ непосредственно только для двух налогов: для НДФЛ и ЕНВД (п. 4 ст. 225, п. 11 ст. 346.29). Подчеркнуто, что для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога кодексом не предусмотрено.
Исходя из изложенного, суд пришел к выводу, что пункт 2.11 Порядка противоречит положениям кодекса, в связи с чем заявленное обществом требование подлежит удовлетворению.
Выводы
Сумма искажения небольшая. Однако данное решение выявило превышение компетенции Минфина России при издании нормативного правового акта.
Арбитражным процессуальным кодексом РФ определено, что решения ВАС РФ вступают в законную силу немедленно после их принятия. А также установлено, что нормативный правовой акт или отдельные его положения, признанные недействующими, не подлежат применению с момента вступления в законную силу решения суда и должны быть приведены в соответствие с законом или иным нормативным правовым актом, имеющим большую юридическую силу.
Суд принял рассматриваемое решение 20 августа 2012 года. Значит, пункт 2.11 Порядка не подлежит применению с этой даты. Что это означает в практическом плане? Следует ли заполнять все поданные после 20 августа 2012 года декларации по указанному налогу с копейками? Например, уточненные декларации.
Напомним: налогоплательщики-организации представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения по истечении налогового периода (п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по данному налогу, согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.
То есть ближайшая для организаций, применяющих «упрощенку», дата сдачи декларации – не позднее 31 марта 2013 года (помимо, как уже отмечалось, «уточненок»). По всей видимости, до этого времени форма декларации будет обновлена.
Но действующий Порядок не предусматривает указания стоимостных (или числовых) показателей с копейками (с дробной частью). Дробные показатели в виде исключения предусмотрены только для указания даты и ставки налога. Поэтому было бы неплохо, если бы Минфин России разъяснил, как заполнять поля, предназначенные для отражения сумм налога с копейками.
Учитывая, что норма признана недействительной с 20 августа 2012 года, на предшествующие периоды решение суда не распространяется. Поэтому пересчитывать ранее поданные декларации нет оснований.
Важно запомнить
Налоговым кодексом РФ не установлен порядок исчисления единого налога при «упрощенке» с применением округления стоимостных показателей.
Источник: bishelp.ru
Налоговая декларация для ИП на УСН: заполняем без ошибок. Как заполнить декларацию по усн доходы.
Ставка 8% применяется с квартала, в котором доход превышает 150 миллионов рублей, но не 200 миллионов рублей, и (или) в котором средняя численность работников превышает 100 человек, но не 130 человек.
Декларация УСН с объектом «доходы» за 2021 год
Помимо титульного листа, декларация включает 6 разделов. Что из этого должно быть выполнено?
- Компании, выбравшие доход в качестве объекта налогообложения, должны заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если они также являются плательщиками налога на предпринимательскую деятельность, они также заполняют раздел 2.1.2.
- Раздел 3 заполняется только теми, кто получил целевое финансирование в отчетном периоде. Простые предприятия и индивидуальные предприниматели обычно не имеют этого раздела в своей регистрации.
- Раздел 2.2 заполняется теми, кто выбрал в качестве налоговой базы доходы минус расходы.
Срок сдачи декларации по УСН за 2021 год
Налоговая декларация по единому налогу при упрощенной системе налогообложения юридическими лицами подается ежегодно до 31 марта года, следующего за отчетным годом (абз. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Отчет юридического лица за 2021 год должен быть представлен до 31 марта 2022 года.
Налоговая декларация по единому налогу при упрощенной системе налогообложения представляется индивидуальными предпринимателями ежегодно до 30 апреля года, следующего за отчетным (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса). В этом году 30 апреля — государственный праздник, поэтому срок доставки был перенесен на следующий рабочий день.
Индивидуальные предприниматели должны подать отчет за 2021 год до 04 мая 2022 года.
Декларация по УСН: пример заполнения
Предприятия могут подавать налоговую декларацию наиболее удобным для них способом — через TCS или на бумаге. Если вы выбрали второй вариант, рекомендуем вам подготовить декларацию с помощью специального программного обеспечения (бесплатную программу «Налогоплательщик ЮЛ» можно найти на сайте ФНС). В этом случае бланки снабжаются специальным машиночитаемым кодом.
Налогоплательщики не обязаны использовать машиночитаемые формы для подачи декларации по УСН. Однако на практике некоторые налоговые органы отказываются принимать стандартные формы Excel.
Еще несколько правил:
- каждый лист налоговой декларации должен быть распечатан отдельно — двусторонняя печать запрещена
- листы не нужно скреплять вместе
- если вы не вводите никаких данных, вы должны разделить поля дефисом
Далее следуют строки 110-130, в которых вы должны указать сумму полученного дохода. Доход указывается не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:
Титульный лист
На первой странице вы должны указать:
- На первой странице вы должны указать, На первой странице вы должны указать. Значение указывает, заполняете ли вы первичную декларацию или корректирующую декларацию. Число «0—» представляет первый случай, а другое значение — номер корректировки.
- Код налогового периода. Если ваш бизнес все еще работает, напишите «34». Если вы хотите ликвидировать свой бизнес, напишите «50». Если вы переходите на новый налоговый режим, вы должны написать «95».
- Код проверки. Стоимость проверки можно уточнить на официальном сайте FTT.
- Код места, где подается налоговая декларация. В статье IE пишет «120».
- Полное название организации, т.е. ваше полное имя,
- ИДЕНТИФИКАЦИОННЫЙ НОМЕР НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА/CPI,
- номер телефона,
- Количество страниц возврата,
- количество листов подтверждающей документации.
10 способов улучшить кредитную историю. Как повысить кредитную историю.
Раздел 1.1
Эту часть налоговой декларации должны заполнять только предприниматели, применяющие систему УСН «Доходы».
Запишите код ОКТМО в строки 010, 030, 060 и 090. Если вы меняли место жительства несколько раз в течение года, заполните все эти поля. Если нет, записывайте данные только в 010.
Вы должны ввести входной налог в оставшиеся строки раздела:
- до 020 — за январь, февраль и март,
- 040 — апрель, май и июнь,
- 070 за июль, август и сентябрь,
- 100 за октябрь, ноябрь и декабрь.
Убедитесь, что из суммы аванса не вычитаются страховые взносы, пособие по болезни и торговый сбор.
В этом разделе также есть пункт 101, обратите на него внимание для трейдеров, у которых часть года была НДФЛ, а другая часть УСН. Сюда записывается налог, который вы заплатили за патент.
Раздел 2.1.1
Как правильно заполняется декларация по УСН в 2018 году
Если компания или предприниматель применяют упрощенную систему, то действующее законодательство ставит в обязанность ежегодно подавать декларацию по УСН. В то же время, это единственный в своем роде документ, который позволяет определить каждый авансовый платеж по налогу и его оставшуюся часть.
Срок предоставления декларации по УСН
Законодательство устанавливает, что декларации по УСН необходимо отправлять в налоговый орган только один раз по истечении налогового периода, которым считается календарный год:
- Для компаний, определена обязанность подавать этот документ до 31 марта того года, который идет за расчетным.
- Если декларацию подает предприниматель, то он может это сделать до 30 апреля.
Каждый квартал субъект, который использует упрощенную систему, обязан произвести расчет и уплату авансового платежа. При этом заполнять и подавать декларацию не нужно.
