Строка «070» отражает сумму налога, который удерживают с выплаченных доходов сотрудникам. Чтобы корректно заполнить это поле, нужно понимать, как эта сумма формируется, от чего она зависит, и учесть актуальные нюансы.
Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»
Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность
Общий порядок заполнения строк 1 раздела в 6-НДФЛ
Cкачать бланк 6-НДФЛ
Раздел 1 называется «Обобщённые показатели». В него попадают данные:
- по всем налогооблагаемым доходам, которые работодатель выплатил физическим лицам с начала года;
- по всем удержанным, перечисленным, возвращённым с доходов НДФЛ с начала года.
Ставки налога варьируются в зависимости от типа дохода. Например, НДФЛ по зарплате составляет 13%, по призам, разыгранным в целях рекламы — 35%. На каждую ставку налога делается свой раздел 1.
Декларация по УСН 2020-2021: срок сдачи и правила заполнения + бланк и образец заполнения / HD-1080p
Суммы доходов учитываются в рублях и копейках, суммы налога — только в рублях. Копейки округляем до рубля, при сумме больше 50 копеек, и отбрасываем, если их меньше 50.
Покажем, из каких строк состоит раздел 1:
Какие суммы включать в строку 070 в 6-НДФЛ
Важно! В данном поле работодатель должен указать сумму НДФЛ с тех выплат, которые фактически были получены работниками в отчётном периоде. Это указано в Статье 226 Налогового Кодекса.
Если работник получит выплату в следующем месяце, который не входит в актуальный отчётный период, то работодатель укажет размер этого налога в следующем отчёте. То же самое касается авансовых выплат в счёт зарплаты — НДФЛ с аванса не указывают, если саму зарплату работник получит в следующем месяце. Её учитывают в следующем отчёте.
Кроме того, при заполнении документа нужно учитывать нарастающий итог — или те значения, которые были указаны в отчётах за предыдущие периоды. Так, если мы заполняем декларацию за второй квартал (полугодие), то учитываем в этом поле данные из бланка за первый квартал и суммируем значения за два периода.
Другими словами, сумма в поле «070» складывается следующим образом:
- За 1 квартал работодатель суммирует все показатели, которые отражены в поле «140» 2 Раздела (размеры НДФЛ с каждой конкретной выплаты сотруднику).
- Заполняя документ за 2 квартал, он суммирует значения в поле «140» и прибавляет к ним размер налога в поле «070» из отчёта за 1 квартал.
- Определяя значения налога за 3 квартал, работодатель суммирует все суммы НДФЛ из строк «140» и прибавляет к ним значения полей «070» из деклараций за предыдущие два квартала и так далее.
Пример заполнения
У ИП Павлова Олег Вячеславович два официальных работника.
Мария получает 35 000 рублей, Александр — 20 000 рублей в месяц.
За первый квартал Марии выплатили 105 000 рублей, налог составил 13 650 рублей.
Александр за этот период получил 60 000 рублей, НДФЛ — 7 800 рублей. Даты получения сотрудниками зарплаты и удержания налога отражены в строке «140» 2 Раздела.
В строке «070» декларации 6-НДФЛ за 1 квартал работодатель укажет общий размер удержанного налога — 21 450 рублей (13 650 + 7 800).
Пример заполнения строки 070
Когда Олег Вячеславович будет заполнять декларацию за второй квартал, он рассчитает налог за отчётный период со всех выплат, указанных в полях «140», и прибавит к ним эту сумму для отражения в отчёте.
Нюансы заполнения
При заполнении декларации важно учитывать несколько нюансов, которые помогут избежать путаницы и ошибок.
Округление значений
В поле «070» не предусмотрено отдельных ячеек для указания копеек. Как избежать расхождений в отчёте, если сумма налога получается некруглой?
В пункте 6 Статьи 52 Налогового Кодекса указаны требования к округлению сумм. Налог необходимо указывать в полных рублях. Если сумма содержит менее 50 копеек, то их отбрасывают. Если 50 и больше — сумму нужно округлить до рубля.
Например, если НДФЛ получается 20 000 рублей 45 копеек, в декларации указываем только 20 000 рублей. Если размер НДФЛ — 15 000 рублей и 55 копеек, округляем копейки до рубля и пишем в декларации сумму 15 001.
Размер удерживаемого налога с каждой выплаты в полях «140» указывается на основании того же правила — в полных рублях. Поэтому при подсчёте значений для поля «070» сумма сразу получается круглой.
Выплаты, с которых не удалось удержать налог
Существует ряд выплат, с которых не получилось удержать налог в рамках отчётного периода — и уже не получится в дальнейшем. Например:
- подарки к юбилею бывшим сотрудникам пенсионного возраста (на сумму больше 4 000 рублей), которые не получали в отчётном периоде других выплат от работодателя;
- работник получил вознаграждение или поощрение от работодателя в натуральной форме и уволился;
- если выдан беспроцентный заём работнику, который находится в длительном отпуске за свой счёт и не получает денежных выплат от работодателя и т.д.
Сумму НДФЛ, которую не удалось удержать, нужно учесть в отдельной строке «080». В поле «070» она не фигурирует.
Ошибки при заполнении строки 070 в 6-НДФЛ
В первую очередь, стоит сказать о возможном несовпадении данных в строках «070» и «040». На первый взгляд кажется, что речь в них идёт об одних и тех же значениях, поэтому при заполнении возникают ошибки.
В строке «040» необходимо отразить размер НДФЛ, который рассчитывается из начисленной суммы. Но в поле «070», как мы уже говорили, нужно отразить налог, который был удержан из фактически выплаченных средств. А даты начисления не всегда совпадают с датами фактической выплаты. Соответственно, показатели в этих строчках также могут расходиться.
К примеру, зарплата начисляется в конце каждого месяца, однако сотрудники получат ее в следующем. Так, сотруднику начислили зарплату за июнь и отразили НДФЛ в поле «040» при заполнении декларации за 2 квартал. Но он получит эти деньги только 10 июля, то есть в месяц, который входит уже в следующий отчётный период. Данные за подоходный налог с этой выплаты отразят в поле «070» декларации за следующий квартал. Соответственно, поля «040» и «070» в отчёте за второй квартал не совпадут.
Показатели в строках «070» и «040» могут совпасть в нескольких случаях:
- сотрудники получают выплаты за месяц регулярно в последний день месяца — дату начисления зарплаты, то есть, день начисления и день выплаты заработной платы совпадают;
- фактические выплаты не переносились на другой отчётный период.
Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?
Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»
Как проверить строку 070
Чтобы проверить, верно ли заполнена строка «070», рекомендуется в первую очередь просмотреть предыдущие декларации, которые сдавались в отчётном году. Так как отчётность заполняется нарастающим итогом последовательно, анализ и подсчёт показателей поможет выявить ошибки при проверке.
Рекомендуем тщательно проверять отчётность и подавать её в сроки. Ошибки в декларации чреваты проверками налоговой и штрафами. Учитывая нарастающий итог, ошибка в одном документе может отразиться в декларациях за последующие периоды — и тогда исправлять придётся не один бланк, что отнимает время.
Возможность сервиса «Моё дело» облегчают ряд бухгалтерских задач. В бюро содержатся все шаблоны отчётов с актуальными изменениями. Они заполняются автоматически правильно, что помогает избежать ошибок и повторных процедур. А умный налоговый календарь заранее предупредит о сроках подачи документов и обезопасит вас от просрочки и штрафов.
Источник: www.moedelo.org
