В теории — нужно. На практике, если вы отгрузку сделаете в том же налоговом периоде — не требуется, иначе вам авансовую счет-фактуру все равно надо сторнировать. Любая программа выставляет авансовые сф не от факта аванса, а от наличия остатка аванса на конец отчетного (налогового) периода, так правильнее делать.
Если аванс в 2018 а отгрузка в 2019, ставка ндс меняется, обязательно надо сделать сф на аванс по ставке 18 и сторнировать ее по ставке 18, и делать отгрузку по ставке 20. И упаси вас бог делать доплату на разницу ндс: в 18 году по ставке 20 вы платеж провести не можете, а в 19 уже поздно, там возникают нюансы которые позволяют не признать платеж доплатой именно ндс, платеж раскрошится и уйдет авансом в счет будущих отгрузок и будет полный кавардак. Лучше дождаться отгрузки и закрыть долг на основании счета-фактуры. Алексей Сутягин 1
Источник: business-handler.ru
Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия
Счет-фактура на аванс: как заполнить, каковы требования? Образец 2019 — 2020 гг.
Счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней после поступления предоплаты от покупателя — это единая позиция налоговых органов, подтвержденная решениями судов. И если бухгалтер эту норму проигнорирует и выпишет итоговый счет-фактуру в конце отчетного периода или же оформит налоговый документ лишь при отгрузке товара, то это грозит компании неприятностями. Рассмотрим основные правила составления и выставления авансового счета-фактуры более подробно.
- Когда выписывается авансовый счет-фактура
- Правила выписки счета-фактуры на аванс
- Какие бывают ошибки
- Что грозит за нарушения
- Как заполнить счет-фактуру на аванс
Когда выписывается авансовый счет-фактура
В соответствии с Налоговым кодексом, счет-фактура служит правовым основанием по принятию покупателем заявленных сумм НДС к вычету. Форма для выписки счетов-фактур как по факту реализации, так и по моменту поступления предварительной оплаты в счет будущих поставок абсолютно одинакова. Она утверждена правительственным постановлением № 1137 от 26.12.2011 года.
Актуальный бланк счета-фактуры можно скачать по ссылке ниже.
Счет-фактура должен быть выписан продавцом в течение пяти дней после наступлений одного из событий: отгрузки товара (передачи имущественных прав, услуг или работ) либо перечисления аванса покупателем. Это требование предусмотрено в статье 168 (пункт 3) НК.
При этом в самом счете-фактуре должны быть заполнены все обязательные реквизиты, указанные в пунктах 5 и 5.1 статьи 169 НК. Особенно важно обратить внимание на правильное заполнение строки 5 в форме налогового документа. В соответствии с правилами, утвержденными постановлением 1137, а также на основании третьего подпункта пункта 5.1 статьи 169 НК России в этой строке должны быть обязательно проставлены номер и дата платежного документа.
В том случае, когда было произведено несколько частичных предоплат за один день, следует перечислить их все в счете-фактуре на аванс. Если же потом выписывается счет-фактура по факту отгрузки, то необходимо перечислить реквизиты всех платежно-расчетных документов по каждой сделанной в счет этой отгрузки оплате.
Есть лишь одно исключение, когда в строке 5 формы счета- фактуры ставится прочерк: это производится тогда, когда авансовый платеж (полностью либо частично) был сделан в форме безденежных расчетов. Например, когда за товар была произведена оплата векселем.
Бывают и такие ситуации, когда компания получает авансовые платежи за непрерывные поставки. К таким компаниям можно отнести любое телекоммуникационное предприятие, работающее на условиях предоплаты. В таком случае разрешается выписывать счет-фактуру на аванс в конце расчетного периода на сумму всех поступивших от заказчика оплат за вычетом стоимости фактически предоставленных услуг. Такое разъяснение было дано Минфином в письмах № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-09/13 от 27.03.2009.
Также имеется разъяснение этого же министерства о том, что если в течение пяти дней после поступления оплаты была произведена отгрузка, то счет-фактуру можно составить один раз — по факту поставки товара. Это разъяснение дважды давалось в письмах Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009 и № 03-07-14/99 от 12.10.2011. Но вот Федеральная налоговая служба в своем письме № КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011 разъяснила, что так поступать нельзя. По мнению фискалов, счет-фактура на аванс должен быть выписан в любом случае, даже если в этот пятидневный срок после поступления предоплаты состоялась отгрузка.
Налогоплательщикам же желательно придерживаться рекомендаций именно налоговой службы, чтобы избежать впоследствии процесса обжалования. Ведь это не только дополнительные затраты на судебные тяжбы, но и излишне потраченное время на оспаривание, которого можно избежать.
Правила выписки счета-фактуры на аванс
При поступлении оплаты от покупателя продавец в пятидневный срок выписывает и передает своему контрагенту счет-фактуру на полученный аванс (п.3 ст. 168 НК РФ). Покупатель, в свою очередь, получает право на вычет в сумме НДС, указанного в счете-фактуре, с авансового платежа. Такое право предоставляется ему на основании п. 12 ст. 171 НК.
Следует заметить, что в Налоговом кодексе не предусмотрено исключений из правил в виде разрешения не выписывать счета-фактуры при получении частичной оплаты или аванса. Поэтому пятидневный срок по выписке этого налогового документа должен быть соблюден.
Возможные исключения предусмотрены в правилах заполнения книги продаж (п.17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства №1137). Согласно данным разъяснениям счета-фактуры на полученный аванс (как и сам счет-фактура п.1 ст. 154 НК РФ) могут не выставляться, если:
- предоплата произведена в счет будущей поставки продукции, если на ее изготовление требуется более полугода;
- сделан авансовый платеж в счет операции, НДС по которой не уплачивается либо ставка налога равна 0%;
- налогоплательщик использует право на освобождение от обязанностей по исчислению и уплате НДС в соответствии со статьей 145 кодекса.
Для освобожения от НДС нужно подать уведомление по спец.форме. Кто и в каких случаях подает такой документ, читайте в материале «Уведомление об освобождении от уплаты НДС».
Какие бывают ошибки
Несмотря на четко прописанные в Кодексе правила касательно обязательства и срока выписки авансового счета-фактуры, налогоплательщики иногда игнорируют их. Так, достаточно большое число бухгалтеров не считают нужным выписывать счета-фактуры на аванс по каждому полученному предварительному платежу от покупателя.
Одни подбивают общую сумму поступившей предоплаты, вычитают сумму отгрузки и если остается после этого аванс, то тогда выписывают счет-фактуру. Обычно делается это раз в квартал, ну и плюс выписывается счет-фактура по отгрузке. А другие вообще не выписывают авансовые счета-фактуры, если в этом же налоговом периоде произошла поставка товара или производилось оказание услуг (передача работ или имущественных прав).
Но такие варианты ведения учета очень небезопасны. Ведь проверяющие, выходя на ревизию, в первую очередь как раз и проверяют, выписаны ли налоговые документы по поступившим авансам.
Что грозит за нарушения
При обнаружении такого нарушения во время проверки, когда уже нельзя подать уточнения к декларации и выписать исправленный счет-фактуру, налогоплательщикам остается только кусать локти. Ведь казалось бы, аванс все равно погашается отгрузкой в налоговом периоде — но не все так просто.
Инспектор при обнаружении того, что на поступивший аванс не был выписан счет-фактура, просто доначисляет НДС. И так — по всем авансам за налоговый период. Но теперь налогоплательщик не может воспользоваться правом на вычет, так как не предъявил его (в декларации не заявлены такие вычеты по НДС).
Кроме того, налоговая также оштрафует налогоплательщика за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения по ст. 120 НК. За такой проступок взыскивается штраф в размере 10 тысяч рублей, если правонарушение произошло в одном отчетном периоде. А если такие нарушения происходили чаще, то штраф возрастает до 30 тысяч рублей.
Как заполнить счет-фактуру на аванс
Авансовый счет-фактура заполняется точно так же, как и обычный на отгрузку. Все обязательные реквизиты перечислены в Налоговом кодексе в статье 169 (в частности в пункте 5.1). Так, обязательно нужно заполнить:
- номер по порядку документа и дату его выписки (номер документа должен быть проставлен в хронологическом порядке вместе с аналогичными документами, которые выписываются по отгрузке);
- реквизиты, в том числе налоговые номера продавца и покупателя;
- номер и дата платежного документа. Речь идет о той платежке, на основании которой был получен продавцом авансовый платеж. Как уже говорилось ранее, если форма расчета была неденежная, то можно в этой строке проставить прочерк;
- название (код) валюты, в которой был зачислен авансовый платеж.
ВАЖНО! В строках 3 «Грузоотправитель» и 4 «Грузополучатель» в авансовом счете-фактуре проставьте прочерк.
В табличной части документа в первой графе указываются названия товаров (услуг, работ или имущественных прав), в счет последующей передачи которых была произведена предоплата. Наименования должны совпадать с теми, которые указаны в договоре. Если заявка на поставку формируется после перечисления аванса, то в счете-фактуре можно указать обобщенное название — например, «Запчасти». Для наглядности, чтобы сразу было понятно, что это авансовый документ, можно в первой графе указать в скобочках слово «аванс».
Возможно также указать обобщенное наименование товарных позиций — например, «Аванс за оказание аудиторских услуг». О такой возможности прямо разъяснено в письме Минфина РФ от 26.07.2011 за № 03-07-09/22. Желательно в графе с наименованием товаров (услуг, работ) указать также и номер договора между покупателем и продавцом, по которому была произведена предварительная оплата.
Далее в табличной части формы счета-фактуры следует указать ставку (графа 7) и сумму начисленного налога (графа 8), а также сумму авансового платежа (графа 9).
О возможности оформления УПД при получении аванса от покупателя товаров, работ, услуг
Может ли Организация при получении аванса от Клиента выставить ему УПД на аванс?
«Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В статье 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов.
Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона N 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению форму универсального передаточного документа (далее — УПД) на основе формы счета-фактуры.»
Таким образом, УПД, по своей сути, представляет собой форму счёта-фактуры, дополненную обязательными реквизитами, предусмотренными статьёй 9 Закона № 402-ФЗ [2] .
-как счет-фактура и как передаточный документ — УПД со статусом «1»;
-как передаточный документ — УПД со статусом «2».
В данном Перечне получение авансового платежа, а значит использование УПД только в качестве счета-фактуры, не поименовано.
Из чего можно сделать вывод, что при получении от покупателя товаров (работ, услуг) суммы авансового платежа следует оформлять счет-фактуру по форме, установленной Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
«Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение <. >по вопросу применения универсального передаточного документа (далее — УПД) только в качестве счета-фактуры и статуса такой формы УПД, сообщает следующее.
Таким образом, форма УПД предложена ФНС России для оформления первичных учетных документов, в том числе с возможностью одновременного исполнения требований, установленных законодательством о налогах и сборах для счетов-фактур. Статуса для использования УПД только в качестве «счет-фактура» не предусмотрено.
Форма счета-фактуры утверждена Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» .
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, при получении аванса от покупателя, продавец обязан оформить счет-фактуру.
Коллегия Налоговых Консультантов, 13 января 2021 года
[2] Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ)
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
