Я являюсь налоговым резидентом РФ, единственным владельцем контролируемой иностранной компании. У меня возникли вопросы по заполнению декларации 3-НДФЛ за 2021 год по доходу от этой компании.
Компания в 2020 году была прибыльной, в аудированной бухгалтерской отчетности за год показана прибыль, а в 2021 году вся заработанная компанией прибыль была распределена и мне выплачены дивиденды. Следует ли мне показать и дивиденды, и прибыль КИК за 2020 год в декларации по НДФЛ? Вправе ли я не платить НДФЛ с дивидендов на основании пункта 66 статьи 217 НК РФ? В инструкции по заполнению 3-НДФЛ не нашел указаний на то, как показать расчет прибыли и корректировки в соответствии с правилами НК РФ (в частности, статьи 309.1) и уменьшение прибыли КИК на выплаченные мне дивиденды.
Ответ:
Прибыль КИК не будет отражаться в декларации 3-НДФЛ в случае, когда ее значение отрицательное. В частности, это возможно, если сумма выплаченных в 2021 году дивидендов перекрыла прибыль КИК за 2020 год.
Источник: cbu-online.ru
Дивиденды участнику или вознаграждение за управление: налоговые риски
Дивиденды, полученные в виде имущества: облагать НДС или нет?
К дивидендам, выплаченным имуществом, приковано очень пристальное внимание налоговых органов, поскольку они считают, что в таких случаях необходимо уплачивать НДС в бюджет. А те организации, которые этого не делают, безжалостно штрафуют.
Однако, такое мнение не является абсолютным, и решение налоговиков можно оспорить. Суды могут занять позицию организации, поскольку дивиденды представляют собой доход, и то что он получен в виде имущества, не делает его реализацией.
Мнение налоговой инспекции
Налоговая инспекция, естественно, придерживается мнения, что такие выплаты подлежат обложению НДС, так как объектом выступает реализация товаров, в том числе передача прав на имущество. И инспекторов совершенно не волнует, происходит это на платной или бесплатной основе.
ФНС и Минфин написали немало писем о том, что если дивиденды получены в качестве имущественных прав, то такого рода операции необходимо признавать объектом налогообложения.
Позиция ФНС в ходе судебных разбирательств
Рассмотрим подробно обстоятельства судебного разбирательства, которое состоялось в 2020 году.
Инспекторы были убеждены в том, что дивиденды такого рода нужно облагать НДС, и представили свидетельства, которые, по их мнению, являются бесспорными и не подлежат сомнению.
Налоговая инспекция в своем обращении опиралась на ст. 146 и ст. 39 Налогового кодекса РФ, в которых операции, совершаемые в связи с передачей прав на имущество при распределении прибыли, не указаны в соответствующих перечнях необлагаемых доходах и не признаваемых реализацией товаров. А значит, такие операции подлежат обложению НДС.
Дивиденды физлицам и налоги
Далее в ходе суда инспекторы и вовсе заявили, что организация осуществляла реализацию имущества, а участники приобретали на него права путем выкупа за денежное вознаграждение, полученное в качестве дивидендов.
По мнению налоговиков, организация преследовала цель по выведению имущества из состава собственных средств, а отнюдь не распределение чистой прибыли между участниками. Якобы это могло позволить ей избежать налоговой проверки.
Налоговая инспекция была уверена, что организации необходимо выписать штраф за неуплату НДС, и ее совершенно не смущало, что в их версии событий отсутствовало движение денежных средств на счетах.
Мнение судей
Судьи в этом вопросе придерживались иной позиции. Так, по их мнению, на основании статей Налогового кодекса объектом налогообложения может выступить непосредственно реализация товаров, прибыль, само имущество, а также доход или расход.
В случаях, когда речь идет о передаче имущественных прав в виде дивидендов, не происходит движение денежных средств, а значит говорить о факте реализации не представляется возможным.
Поэтому суд считает, что такие выплаты не подлежат обложению НДС.
Что такое реализация?
Статья 39 НК РФ гласит, что реализация представляет собой передачу права собственности на товары, выполнение работ и оказание услуг одним лицом для другого с последующим получением денежного вознаграждения. В отдельных случаях допускается реализация на безвозмездной основе.
В соответствии с Налоговым кодексом операции по реализации товаров, работ и услуг на территории Российской Федерации подлежат обложению налогом на добавленную стоимость. Также сюда относится реализация предметов залога, имущественных прав, передача права собственности, результатов от работ и услуг, оказанных на безвозмездной основе.
Что такое доход?
Простыми словами доход представляет собой денежные средства или блага в натуральной форме, полученные в результате деятельности организации. Также доход можно квалифицировать как экономическую выгоду, которая определяется в соответствии с главами Налогового кодекса «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций». Следовательно, признанные доходы подлежат налогообложению НДФЛ и налогом на прибыль.
Доход, который получает акционер или участник общества при распределении чистой прибыли от осуществляемой деятельности признается дивидендами. Чистой считается прибыль, оставшаяся после погашения всех обязательств перед налоговой инспекцией и фондами. Размер дивидендов определяется пропорционально доле участника в уставном капитале организации.
В судебном разбирательстве, которое было описано выше в статье, налоговая инспекция пыталась убедить суд, что передача имущества участникам общества является реализацией, а не дивидендами. Именно поэтому налоговая решила, что имеет право пересчитать сумму НДС в сторону увеличения. Однако, суд с позицией инспекции не согласился и удовлетворил иск налогоплательщика.
Заключение
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Судьи однозначно определили, что выплата дивидендов в виде передаче прав на имущество не является реализацией. Дивиденды – это доход. И как было сказано выше, это два разных объекта для целей налогообложения, которые необходимо различать между собой.
Поскольку акционерам по итоговым результатам хозяйственной деятельности предприятия выплачивались не денежные средства, а передавалось имущество, то данная ситуация не может быть рассмотрена как реализация. Дивиденды имуществом являются доходом и не подлежат обложению НДС.
В случае, который был рассмотрен выше, между акционерами были распределены именно дивиденды, и неважно, что они носили имущественный характер. Стоит учитывать, что на момент выдачи дивидендов сумма прибыли, оставшаяся после уплаты налогов, соответствовала стоимости выданного имущества.
В соответствии с законом организация имеет право выплачивать дивиденды каждый квартал. Выплаты могут производиться как денежными средствами, так и в имущественном виде.
Источник: kontursverka.ru
Дивиденды ИП: НДФЛ
Нужно ли удерживать НДФЛ с дивидендов ИП? На практике нередко встречается ситуация, когда участником фирмы является индивидуальный предприниматель. При начислении выплат по дивидендам неизбежно встает вопрос об их налогообложении. С первого взгляда не понятно, нужно ли удерживать налог с бизнесмена. Причем речь может идти об НДФЛ с дивидендов ИП на УСН.
Подробности – в статье.
Удерживаем у всех
Организации, производящие выплату дивидендов своим собственникам, являются налоговыми агентами. Если речь идет об участниках (акционерах), являющихся физическими лицами, возникает вопрос о расчете, удержании и перечислении в казну НДФЛ – налога на доходы физических лиц. Если с обычными «физиками» все более-менее понятно, то дивиденды предпринимателей нередко вызывают вопросы.
- у резидентов России;
- у нерезидентов
Налоговая система не важна
Что касается выплаты дивидендов бизнесменам, то никаких исключений для них действующее законодательство не предусматривает. Любая организация, производящая такие выплаты, должна исполнить обязанности налогового агента: определить сумму НДФЛ, удержать налог и перечислить его в госбюджет (п. 3 ст. 214, п. 3 ст. 224 НК РФ).
- 13 %, если предприниматель является налоговым резидентом нашей страны;
- 15%, если речь идет о нерезиденте.
Добавим, что тот факт, что индивидуальный предприниматель перешел на УСН и уплачивает налоги в рамках данного налогового режима, никакого значения не имеет. Дело в том, что ИП, применяющие «упрощенку» не учитывают в составе доходов полученные дивиденды. Их налогообложение осуществляется налоговым агентом в соответствии с нормами ст. 214, 275 НК РФ.
Такие разъяснения даны контролирующими органами (см., например, письма Минфина от 10.04.2008 № 03-04-06-01/79, от 13.07.2007 № 03-04-06-01/238).
Источник: blogkadrovika.livejournal.com