Коэффициенты-дефляторы применяются для исчисления налогов в рамках специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН, а также расчета НДФЛ, торгового сбора и предельной налогооблагаемой базы по упрощенной системе налогообложения.
Само собой разумеется, что налоги в 2020 году меньше не станут, а благодаря коэффицентам-дефляторам возрастут.
И рост этот будет больше, так как в сравнении с разницей изменениий значений коэффициентов-дефляторов между 2018 и 2019 годами, разница между 2019 и 2020 годом — больше. Судите сами:
| ЕНВД | 1,868 | 1,915 | 2,009 | +0.047 | +0.094 |
| Патент (ПСН) | 1,481 | 1,518 | 1,592 | +0.037 | +0.074 |
| НДФЛ | 1,686 | 1,729 | 1,813 | +0.043 | +0.084 |
| Торговый сбор | 1,285 | 1,317 | 1,382 | +0.032 | +0.065 |
Коэффициенты-дефляторы на 2022 год: НДФЛ, НДД, УСН, торговый сбор,
Получается, такая «нехилая» прибавочка налогового бремени по сравнению с предыдущей разницей почти в 2 раза.
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
Тем, кто платит ЕНВД коэффициент-дефлятор или коэффициент К1 нужен для расчета налога. С помощью этого коэффициента корректируются значения базовой доходности, установленной в Налоговом кодексе РФ (базовая доходность умножается на коэффициент К1 и коэффициент К2 — последний устанавливается муниципальными властями на местах).
Напомним, что 2020 год — последний год возможности применения ЕНВД в уже усеченном виде (не допускается применение ЕНВД в розничной торговле маркированными товарами).
Чтобы от ЕНВД побыстрее отказывались в пользу других систем налогообложения, налогообложение по которым зависит от реального, а не вмененного дохода, коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2020 год явно завышен.
В связи с этим рекомендуется сравнить фактическую выручку по кварталам уходящего года с значением вмененного дохода и прикинуть свой реальный доход в следующих кварталах будущего года, сравнив с вмененным доходом с учетом повышенного коэффициента — вполне может статься, что фактически ожидаемый доход может быть меньше вмененного и тогда переход на упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы 6%» будет более экономически выгодным, особенно с учетом того, что налог в этом случае, также как и при ЕНВД, еще уменьшается на обязательные страховые взносы, как минимум на 50%.
Но для этого у нас остается совсем мало времени, потому что отказаться от ЕНВД мы сможем еще в первых числах после празднования Нового года, а вот перейти на упрощенку можно только в конце текущего, не позднее 31 декабря.
Если мы сейчас не перейдем на упрощенную систему, а в будущем году, не дожидаясь конца года, откажемся от ЕНВД, то по умолчанию у нас будет считаться действующей основная система налогообложения по которой нужно платить НДФЛ (для ИП — 13%) или налог на прибыль (для организаций — 20%) и выставлять покупателям НДС (20%).
УСН в 2021 году — прогрессивная шкала по УСН, применение коэффициента-дефлятора, налог на имущество
Коэффициент-дефлятор для патента
При патентной системе налогообложения, также как и при ЕНВД, коэффициент-дефлятор корректирует (увеличивает) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности.
Базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей
Коэффициент-дефлятор для патента
Плательщики торгового сбора применяют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков.
Базовое значение такой ставки 550 рублей на 1 кв. метр площади розничного рынка.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
В целях расчета НДФЛ коэффициент-дефлятор используется только для корректировки платежей иностранных граждан, работающих на основании патента по найму у физических лиц (для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности).
Такие работники обязаны ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по налогу за период действия патента в размере 1200 рублей.
Коэффициент-дефлятор для УСН
В целях применения упрощенной системы налогообложения, коэффициент-дефлятор используется для корректировки не налога, а лимитов:
- лимита, при соблюдении которого возможен переход на УСН;
- лимита дохода, в случае превышения которого налогоплательщик на УСН теряет право применять этот налоговый режим.
На 2020 год коэффициент-дефлятор для УСН установлен как единица (1,0), то есть лимиты, установленные Налоговым кодексом РФ не меняются и составят соответственно:
- для перехода на УСН по итогам 9 месяцев 2020 года — не более 112,5 млн рублей
- для вынужденного перехода с УСНО на основную систему налогообложения — при превышении дохода в 150 млн рублей.
Коэффициент-дефлятор для расчета налога на имущество физических лиц
До 2019 года включительно устанавливалось значение коэффициента-дефлятора для расчета налога на имущества физлиц.
Коэффициенты — дефляторы
Пример. Использование коэффициента-дефлятора при определении предельного дохода по упрощенке.
Лимит доход для сохранения права на УСН в 2023 году – 251,4 млн руб. (200 млн руб. х 1,257 = 251,4 млн руб.) Повышенные ставки применяются при доходах выше 188,55 млн руб. (150 млн. руб. х 1,257 = 188,55 млн руб.)
Связанные статьи
Для юридических лиц и ИП —
Условия применения. Плюсы и минусы. Порядок перехода. Стоимость и уплата патента.
Зарплата и отчеты —
Правила расчета и уменьшения НДФЛ. Какие документы для этого нужны? Как отразить фиксированные платежи в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Должны ли иностранцы на патенте сдавать форму 3-НДФЛ.
Источник: cbu23.ru
Коэффициенты-дефляторы на 2022 год
Минэкономразвития РФ опубликовало проект приказа, устанавливающего коэффициенты-дефляторы на 2022 год. Они будут использоваться при исчислении НДФЛ, расчёте лимитов выручки при УСН, ставок торгового сбора, а также НДД.
Изменение коэффициентов в 2022 году
Рассмотрим значения коэффициентов-дефляторов, которые будут применяться в 2022 году. Для удобства мы подготовили сравнительную таблицу с 2021-ым.
| Сфера применения коэффициентов-дефляторов | Коэффициенты в 2021 году | Коэффициенты в 2022 году |
| УСН | 1,032 | 1,096 |
| НДФЛ | 1,864 | 1,980 |
| НДД | 1 | 1,060 |
| Торговый сбор | 1,420 | 1,508 |
Назначение коэффициентов-дефляторов
- В целях, связанных с применением УСН, коэффициенты-дефляторы используются для корректировки:
- лимита выручки, соблюдение которого позволяет перейти на УСН – 112,5 млн руб. за 9 месяцев календарного года, в котором налогоплательщик подаёт заявление о переходе на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ)
- лимита выручки, при превышении которого налогоплательщику на УСН приходится применять повышенные ставки (8% для объекта «доходы» вместо стандартных 6%; 20% для объекта «доходы минус расходы» вместо стандартных 15%) – 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
- лимита выручки, при превышении которого налогоплательщик на УСН теряет право применения специального режима – 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)
В 2022-ом лимит выручки, позволяющий перейти на УСН, составит 123,3 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,096).
Лимит выручки для применения стандартных, а также повышенных ставок составит:
- для стандартных ставок – 164,4 млн руб.(150 млн руб. × 1,096)
- для увеличенных ставок – 219,2 млн руб.(200 млн руб. × 1,096)
Если лимит выручки (219,2 млн руб. (200 млн руб. × 1,096)) превышен, налогоплательщик на УСН утрачивает право использовать специальный режим.
- В процессе расчёта НДФЛ коэффициент-дефлятор применяется, чтобы определить размер ежемесячных фиксированных авансовых платежей иностранных граждан на ПСН. Размер таких платежей подлежит индексации, в том числе на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
- При расчёте НДД (налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) коэффициент-дефлятор применяется для определения базы налогообложения (п. 4 ст. 333.55 НК РФ).
- Лица, уплачивающие торговый сбор, используют коэффициент-дефлятор, чтобы рассчитать его ставку, которая определяется для деятельности, связанной с розничной торговлей (п. 4 ст. 415 НК РФ). Стандартное значение указанной ставки составляет 550 руб. на 1 кв. метр площади помещения.
Ликвидация коэффициента-дефлятора для ПСН
Сейчас действует коэффициент-дефлятор для ПСН, который корректирует (увеличивает) предельный размер потенциально возможного к получению годового дохода. Однако в 2022-ом он использоваться не будет. Размер потенциально возможного к получению дохода будут устанавливать региональные власти (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).
Источник: kontursverka.ru
