Федеральный Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступивший в силу с 1 января 2013 года, не освобождает фирмы на «упрощенке» от ведения бухгалтерского учета. Отметим, что в этом законе ничего не сказано о том, что он вступает в силу с бухгалтерской отчетности за 2013 год. Следовательно, фирмы, применяющие УСН, уже в 2013 году должны были сдавать бухгалтерскую отчетность за 2012 год.
Как поступить в этой ситуации компаниям, которые в 2012 году на законных основаниях вели бухучет лишь основных средств и нематериальных активов? Поскольку отчетность формируется по правилам, действующим по состоянию на 31 декабря 2012 года (по правилам Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ), в этом случае в бухгалтерском балансе следовало отразить сведения только об основных средствах и нематериальных активах. В остальных строках можно было поставить прочерки, а итог баланса не подводить.
В отчете о финансовых результатах достаточно было показать доходы и расходы, сформированные по правилам главы 26.2 Налогового кодекса. В этом случае утрачивает смысл и бухгалтерский показатель «чистая прибыль (убыток)». Основание – абзац 2 пункта 3 статьи 4 Закона № 129-ФЗ. Ведь он характеризует понятия «доходы» и «расходы» именно в целях бухгалтерского учета. А вот пояснительная записка включается в состав отчетности в обязательном порядке.
Формирование отрицательного уведомления по УСН
Однако для ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года «упрощенцам» все равно потребуются начальные остатки по счетам. Поэтому, если ваша фирма не вела бухгалтерский учет, начинайте восстанавливать его заранее, не дожидаясь 1 января 2013 года.
Поскольку требование о ведении бухгалтерского учета «упрощенцами» не имеет обратной силы, отражать в учете все хозяйственные операции за периоды, предшествующие 2013 году, не нужно. Достаточно сформировать те данные, которые будут участвовать в составлении бухгалтерской отчетности в 2013 году, то есть входящие остатки по счетам на начало 2013 года. А для этого нужно достоверно оценить активы и обязательства по состоянию на эту дату.
В первую очередь «упрощенец» должен сформировать бухгалтерский баланс на начало 2013 года, за который он будет составлять отчетность. Для того чтобы определить входящее сальдо активов и обязательств на эту дату, лучше всего провести инвентаризацию. Однако в отношении некоторых активов инвентаризацию можно не проводить, поскольку информация по ним уже есть. Остановимся на этих активах подробно.
Так как «упрощенцы» до 2013 года были обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, то данные по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 04 «Нематериальные активы» и 05 «Амортизация нематериальных активов» у них уже имеются.
На основании банковских выписок и данных кассовой книги можно определить остаток денежных средств в банках (входящее сальдо по счетам 51 «Расчетные счета» и 52 «Валютные счета») и кассе организации (входящее сальдо по счету 50 «Касса»).
При оценке кредитов и займов используйте данные по сумме основного долга и сумме начисленных на конец 2012 года процентов. Значения остатков на конец дня 31 декабря 2012 года и на начало дня 1 января 2013 года совпадают. Эти показатели можно подтвердить, если провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами. С помощью актов сверок можно также восстановить информацию о состоянии расчетов с контрагентами. В итоге в учете по каждому контрагенту сформируется дебиторская и кредиторская задолженность (остатки по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Для формирования остатков по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» следует поднять все документы, связанные с незавершенными капитальными вложениями, суммировать все затраты и оценить каждый незаконченный объект.
Для оценки всех остальных активов и обязательств потребуется проводить инвентаризацию. Например, она нужна для оценки стоимости запасов (счет 10 «Материалы»), незавершенного производства (счет 20 «Основное производство»), готовой продукции (счет 43 «Готовая продукция») и других активов, имеющих не только стоимостную, но и количественную оценку.
Имейте в виду: каждый остаток должен быть подтвержден оправдательными документами: инвентаризационными описями, актами инвентаризации, первичными учетными документами и т. д.
Поскольку бухгалтерский учет ведется методом двойной записи, начальное сальдо по каждому счету на начало 2013 года отразите с помощью вспомогательного счета 00. Сделайте это таким образом:
ДЕБЕТ 01 (04) КРЕДИТ 00
– отражена первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива);
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 02 (05)
– начислена амортизация по основному средству (нематериальному активу);
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 00
– отражена стоимость оборудования на складе;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 00
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 00
– отражена стоимость материалов на складе;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 00
– отражен остаток денег в кассе;
ДЕБЕТ 51 (52) КРЕДИТ 00
– отражен остаток денег на расчетном (валютном) счете;
ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 00
– отражена стоимость финансовых вложений;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 60
– отражена задолженность перед поставщиками за приобретенные товары, работы, услуги;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 00
– отражена задолженность покупателей за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 66 (67)
– отражена задолженность организации по кредитному договору;
ДЕБЕТ 00 КРЕДИТ 68
– отражена задолженность организации по налогам и сборам (в разрезе субсчетов).
Аналогичным способом сделайте проводки для остальных активов и обязательств. После отражения всех входящих остатков на счетах бухгалтерского учета можно рассчитать сальдо по вспомогательному счету 00. Кредитовый остаток этого счета покажет вам прибыль фирмы, накопленную на начало 2013 года, а дебетовый – убыток. Спишите его на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)» и отразите по строке «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса.
В отличие от бухгалтерского баланса в отчете о финансовых результатах отражаются не входящие остатки по счетам, а доходы и расходы за текущий период и аналогичный период предыдущего года. Поскольку законодательство не обязывало фирмы вести бухучет до 2013 года, то при заполнении отчета в 2013 году у фирм на УСН, как и у вновь созданных организаций, могут отсутствовать показатели за аналогичный период предыдущего года.
В отчете о движении денежных средств показывают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2013 года. Его можно взять из банковской выписки и кассовой книги. При заполнении отчета об изменениях капитала входящее сальдо по величине уставного, добавочного или резервного капиталов можно взять из учредительных и других документов, подтверждающих операции с капиталом.
По остальным строкам указанных отчетов отражаются оборотные показатели, сформированные за текущий отчетный период.
Если ваша фирма относится к субъектам малого предпринимательства, она может воспользоваться правилами упрощенной системы ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности.
Критерии субъектов малого предпринимательства следующие:
- средняя численность работников фирмы за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек;
- выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не должна превышать 800 000 000 рублей;
- суммарная доля участия в уставном (складочном) капитале фирмы органов власти — не более 25%, иностранных компаний и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким организациям, не являющимся представителями малого бизнеса, не должна превышать 49%.
Как видим, практически все фирмы, применяющие УСН, соответствуют критериям субъектов малого предпринимательства.
Малые предприятия формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
- в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включают показатели только по группам статей (без детализации по статьям);
- в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводят только наиболее важную информацию, без знания которой невозможно оценить финансовое положение фирмы или результаты ее деятельности.
Упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах утверждены приказом Минфина России от 17 августа 2012 года № 113н и содержатся в приложении № 5, которое дополняет приказ Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.
Помимо рекомендаций по составлению бухгалтерской отчетности чиновники предлагают упрощенный план счетов для представителей малого бизнеса (информация Минфина РФ № ПЗ-3/2012). Его упрощенность состоит в том, что вместо нескольких счетов можно использовать один, обобщенный, например, для:
- материальных запасов можно применить счет 10 «Материалы» вместо счетов 07, 10, 11;
- готовой продукции и товаров – счет 41 «Товары» вместо счетов 43, 41;
- денежных средств в банках – счет 51 «Расчетные счета» вместо счетов 52, 55, 57, 51;
- дебиторской и кредиторской задолженности – счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79;
- затрат, связанных с производством и продажей продукции (работ, услуг) – счет 20 «Основное производство» вместо счетов 23, 25, 26, 28, 29, 44, 20;
- капитала – счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82, 83;
- финансового результата – счет 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.
Малое предприятие, ведущее бухучет в упрощенном виде, вправе сформировать бухгалтерскую отчетность за 2012 год на упрощенных бланках, утвержденных приказом Минфина России от 17 августа 2012 года № 113н. Однако, если будут использованы общие бланки, это не будет считаться ошибкой (п. 6 приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н).
Фирмам, не попадающим в категорию субъектов малого предпринимательства, бухгалтерский учет придется вести в полном объеме.
О том, как вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность, подробно рассказано в специальном разделе бератора «Бухгалтерский учет и отчетность».
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru
У ИП два вида деятельности на разных системах налогооблажения,нужно ли открывать два расчетных счета
У ИП основная деятельнось -розничная торговля на ЕНВД.Планируем вести дополнительную деятельность по коду 80.10.3. Дополнительное образование детей — платные кружки.Эта деятельность будет на УСН.
1. Нужно ли нам открывать еще один расчетный счет, для учета дохода от дополнительного вида деятельности?
2. К какому виду деятельности нам отнести занятия в кружках со взрослыми ?
31 марта 2015, 09:51 , Ирина, г. Тула
Ответы юристов
Аверина Юлия
Юрист, г. Москва
Общаться в чате
По второму вопросу: вид деятельности будет 80.4 — образование взрослых, либо 92.72 — Прочая деятельность по организации отдыха и развлечений, не включенная в другие группировки.
Что касается ответа на первый вопрос. Законодательство не предусматривает необходимости открывать разные расчетные счета для расчетов по разным видам деятельности. Денежные средства стекаются на один счет, а вот учет этих средств у вас будет вестись раздельно, для чего в бухгалтерском учете вы паве вводить субсчета для основных счетов. Например, счет 62 — расчеты с покупателями и заказчиками. Вы можете открыть внутри своего учета счет 62.1 — для учета по УСНО, и 62.2 — для другой системы налогообложения.
31 марта 2015, 17:56
Похожие вопросы
Вопрос закреплен
ДТП, ГИБДД, ПДД
Кратко о моей ситуации: пару лет назад учился на категорию B в автошколе, но так и не сдал экзамен. А этим летом пошёл учиться на категорию А, вчера сдал теоретический и практический экзамен на категорию А в ГИБДД. Пришёл сегодня получать права, но узнал, что в автошколе подали заявление сразу на две категории: А и В. В результате чего мне отказали в выдаче прав на категорию А, пока я не сдам экзамен на категорию В. Госпошлину оплачивал через госуслуги, выбирал там категорию А. Но видимо в автошколе посчитали нужным подать заявление сразу на две категории. Подскажите, можно ли что-то сделать с этим, чтобы получить права только на категорию А и не пересдавать экзамен?
Показать полностью
Вчера в 10:17 , вопрос №3851302, Михаил, г. Москва
Доверенности нотариуса
Хочу приобрести 2 участка земли у разных собственников можно ли по одной доверенньости это сделать?
Вчера в 05:26 , вопрос №3850902, Только Нина Мироновна, г. Москва
Можно ли открыть ИП ребёнку-сироте? Предоставляются ли льготы детям-сиротам для открытия ИП? Где можно бесплатно открыть ИП ребёнку-сироте? Влияет ли открытие ИП для детей-сирот на социальные выплаты?
Показать полностью
19 сентября, 23:34 , вопрос №3850801, Артём, г. Губкин
Исполнительное производство
Здравствуйте, открыла ИП на упрощенную систему налогообложения (УСН) доходы. Открыла только для того что бы заключить договор с КАРЬЕРОМ, т.к частникам запретили грузить щебень. Занимаемся грузоперевозками — доставкой сыпучих материалов (щебень, песок, чернозём, глина и т.д) У нас имеется камаз-самосвал 13 тонник, на нем и развозит муж сыпучие материалы.
Нанимать водителей мы не будем. Оплата осуществляется на месте, наличными или переводом денежных средств на карту мужу или мне, но не на тот расчетный счёт для ИП. Вопрос : обязательно ли нам иметь кассу, терминал?
Показать полностью
19 сентября, 14:13 , вопрос №3850345, Александра, г. Москва
Предпринимательское право
Добрый день! Возможно ли совмещать работу в найме и самозанятость ИП? Для вида деятельности (изготовление вязаных игрушек) необходима сертификация продукции. Просто самозанятый оформлять сертификаты не имеет права, а самозанятый ип может оформить.
Источник: pravoved.ru
Что такое вспомогательный счет 000?
Характеристики/описание счёта: Счет 000 является специальным счетом плана счетов типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия» и предназначен для ввода начальных остатков при начале работы с системой. Остатки по каждому счету вводятся операциями, содержащими проводки в корреспонденции со счетом 000.
Для чего используется счет 000?
Счет 000 используется для ввода остатков, если в базе 1С начали работать не с самого начала действия Организации. Вводятся остатки по всем счетам или по Дебету или по Кредиту. Если есть сальдо по счету 000 — это значит, что ошибка ввода или что-то не ввели или ввели больше, чем есть на самом деле.
Как закрыть нулевой счет?
- При вводе остатков по активному бухсчету сальдо регистрируется по дебету, когда нулевой БСЧ корреспондирует в кредите. .
- Остатки по рабочему плану БСЧ следует регистрировать на последний день финансового года, предшествующему году начала автоматизированного учета.
Для чего нужен нулевой счет?
Счет 00 используется только в бухгалтерских программах автоматизированного учета и предназначен для введения начальных остатков в программу.
Зачем вводить начальные остатки в программу?
Ввод начальных остатков — это чисто техническая вспомогательная операция. Её назначение – перенести в программу 1С состояние компании на момент начала ведения учета в программе.
Как ввести остатки по 51 счету?
Необходимые действия в 1С 8.3: В плане счетов выбираем 51 счет, далее двойным кликом мыши открываем обработку для ввода остатков; В открывшемся окне кнопка Создать, далее Добавить; Указываем счет 51, первое субконто – это номер расчетного счета предприятия.
Как ввести остатки по счету 60?
- Раздел: Главное – Помощник ввода остатков.
- Выберите в списке счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или любой субсчет к нему) (рис. 1).
- Кнопка «Ввести остатки по счету».
Каким образом можно проверить правильность ввода начальных остатков?
Для проверки правильности ввода остатков можно использовать ОСВ — оборотно-сальдовую ведомость. Для этого формирует отчет по отдельному КФО, в котором нулевой счет должен быть закрыт. По кредиту и дебету должна получиться одна и та же сумма. Проверьте этот ОСВ с балансом, который вы уже сдали.
Как ввести начальные остатки в 1с 8.2 Бухгалтерия?
- Выберите счет для ввода остатков и кликните по нему дважды мышью;
- Нажмите на кнопку «Добавить» в окне Ввод начальных остатков;
- Будет создан новый документ «Ввод начальных остатков»;
- Нажмите на кнопку Добавить и в табличной части введите остаток по счету.
Где в ERP ввод начальных остатков?
Такие остатки в 1С:ERP вводятся в программу документом «Начальные остатки НЗП по партиям производства» на вкладке «Материалы и работы». В документе указывается партия, номенклатура, ее количество и стоимость. Документ формирует движения по регистру «Себестоимость товаров» по разделу учета «Незавершенное производство».
Как ввести начальные остатки по уставному капиталу?
- Меню: Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков.
- Выберите, например, субсчет 80.09 «Прочий капитал» (рис. 1).
- Кнопка «Ввести остатки по счету».
Как ввести остатки по основным средствам?
В окне «помощника» кликните левой клавишей мышки на счет 01.01 «Основные средства …» (1) и нажмите кнопку «Ввести остатки по счету» (2). Откроется окно для внесения сальдо по основным средствам. В окне ввода сальдо укажите подразделение (3), в котором установлено основное средство и нажмите кнопку «Добавить» (4).
Как ввести начальные остатки по основным средствам?
Открываем закладку «Главное», раздел «Начальные остатки» — «Помощник ввода остатков». В первую очередь нужно указать дату, на которую мы будем вводить остатки. Далее устанавливаем курсор и дважды щёлкаем на нужный счет, либо нажимаем на кнопку «Ввести остатки по счету».
Источник: topobzor10.ru
