Текст обновлен 21 июня 2023 года
Бухгалтер.рф Бухгалтерская компания
Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Особенности УСН
Налоговый кодекс предлагает бизнесу на выбор пять специальных режимов налогообложения: УСН, АУСН (автоматизированная УСН), ПСН, ЕСХН и НПД (для самозанятых). Упрощенная система, или, как ее еще называют, «упрощенка», отличается универсальностью. Она подходит и юридическим лицам, и индивидуальным предпринимателям. На «упрощенке» может работать микробизнес, малый и средний бизнес.
Предприниматель вправе совмещать УСН с другим спецрежимом — патентной системой. И все же «упрощенка» подходит не всем. Специальный режим имеет особенности: от ограничений по ряду параметров (выручка, количество сотрудников) до специфики налогового учета. Предлагаю разобраться в нюансах применения налогового режима на конкретном примере.
За помощью с ведением бухгалтерии ко мне обратился начинающий предприниматель Андрей, открывший ИП — небольшую компанию, занимающуюся веб-разработкой. Расскажу, почему я рекомендовала выбрать УСН, какой вид этой системы применять и как по ней работать.
Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах
Бухгалтерия
Виды УСН
Существует два вида УСН. Определяющим фактором является объект налогообложения.
УСН «Доходы минус расходы»
Этот вариант предусматривает использование ставки 5–15 %. Она отличается в разных регионах. Именно на региональное законодательство следует ориентироваться, планируя работать на этом режиме налогообложения.
Так, в Москве предприниматели и компании на УСН считают и платят налоги по ставке 15 %. Льготная ставка 10 % установлена для отдельных сфер: животноводства, спорта, социальных услуг и других. В Санкт-Петербурге бизнес работает на «упрощенке» со ставкой 5% или 7% в зависимости от вида деятельности. Федеральным законодательством установлен нижний порог для суммы налога — 1 % от доходов. Предприниматели обязаны платить минимальный налог даже в убыточном налоговом периоде.
УСН «Доходы»
Второй вариант предусматривает налогообложение доходов. Расходы в формировании налоговой базы не участвуют. Стандартной считается ставка 6 %. В отдельных регионах действует льготная ставка, она варьируется от 1 до 5 %. УСН «Доходы» со ставкой 6 % можно применять, если доходы не превышают 150 млн рублей в год, умноженные на коэффициент-дефлятор. В 2023 году этот коэффициент увеличили до 1,257. Соответственно, лимит доходов для работы на УСН — 188,55 млн рублей. Если же их сумма составляет 150–200 млн в год, умноженные на коэффициент-дефлятор — в 2023-м это 251,4 млн рублей, — право на УСН сохраняется, но налог рассчитывается по ставке 8 %.
Налоговая льгота 1% вместо 6% на УСН доходы для ИП и организаций
Алла Милютина, налоговый консультант, спикер курса «120 секунд» от Деловой среды:
Чтобы избежать налоговой проверки, нужно следить, чтобы доходы не подбирались вплотную к установленным лимитам. ФНС заметит близкие к верхним границам суммы. Внимание привлечет и налоговая нагрузка существенно ниже, чем средняя по отрасли.
Повышенные ставки налога действуют и тогда, когда компания нанимает на работу от 100 до 130 сотрудников. Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» повышенная ставка — 20 %. У меня часто спрашивают, какая «упрощенка» лучше — с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы»? Однозначного ответа нет. При выборе режима учитывают много факторов, в первую очередь, актуальные региональные ставки. Иногда бывает, что ставка налога для разницы между доходами и расходами ниже, чем ставка для доходов.
Кроме того, в некоторых регионах установлены налоговые каникулы с нулевыми ставками для тех, кто впервые регистрирует ИП на УСН.
Имеет значение и вид деятельности ИП или ООО, специфика бизнеса, планы на развитие, количество сотрудников сейчас и в будущем. Когда для налогообложения выбирается объект «Доходы минус расходы», оценивают долю расходов. Если она меньше 70 %, работать со ставкой 15 % невыгодно.
Автоматизированная УСН
В 2023 году налогоплательщики помимо стандартной «упрощенки» могут применять автоматизированную, но только в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане.
Особенности АУСН
ИП и компаниям не нужно самостоятельно рассчитывать налог, за них это делает ФНС. Инспекция удаленно получает сведения о доходах и затратах через онлайн-кассы, банк или в личном кабинете налогоплательщика. На основе этих данных рассчитывает налог за предыдущий месяц и отправляет уведомление, которое нужно оплатить до 25-го числа. Никакую отчетность сдавать на АУСН не нужно. Ставки автоматизированной УСН выше, чем базовые на обычной «упрощенке», и не зависят от регионов или лимитов:
- «Доходы» — 8%;
- «Доходы минус расходы» — 20%.
Режим может быть выгоден по следующим причинам:
- ИП освобождены от уплаты фиксированных взносов за себя, в том числе дополнительного 1%.
- За работников уплачивается только фиксированный взнос на травматизм в размере 2217 рублей в год, остальные страховые отчисления платить не нужно.
Деловая среда Премиум
Вступайте в закрытый клуб и получите доступ к обзорам новостей законодательства для бизнеса
Условия применения «упрощенки»
Предпринимателю, который упоминается выше, в качестве системы налогообложения я рекомендовала УСН. Этот режим предполагает невысокие ставки налога, небольшое количество документов, которые нужно сдавать в налоговую, возможности для оптимизации налогообложения.
❗ Внимание
Работать по упрощенной системе не могут компании, которые занимаются добычей и продажей полезных ископаемых, производят подакцизные товары, оказывают адвокатские, финансовые, страховые услуги.
Компания Андрея соответствовала всем требованиям, которые предъявляются к такому режиму:
- планируемые доходы — меньше 188,5 млн рублей в год;
- число сотрудников — меньше 100 человек;
- сфера деятельности — разрешенная для УСН.
Веб-разработка — услуга, предполагающая минимум трат на ведение бизнеса, поэтому был выбран вариант УСН «Доходы», и компания стала платить налог в размере 6 % от доходов за год.
Мой опыт и простые математические подсчеты показывают, что такая система выгодна, если расходы на бизнес составляют не больше 60 % доходов. Одновременно я проверила региональное законодательство, поскольку в некоторых регионах ставка для компаний из отдельных сфер деятельности может быть ниже, но в случае Андрея такого снижения не было предусмотрено.
Для АУСН действуют другие ограничения:
- число работников не более пяти человек, в том числе по договорам ГПХ;
- доходы за год не выше 60 млн рублей;
- расчетный счет открыт в банке, одобренном ФНС;
- налогоплательщик не указан в ФЗ-17 — это производители подакцизных товаров, вредные производства и прочие;
- остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей, но это только для юрлиц, ИП могут ее не учитывать.
Сервис для быстрого старта бизнеса
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую — через сервис от Деловой среды
Порядок перехода на УСН
Повторю, применять «упрощенку» можно, если соблюдать ряд условий. Общие я указала выше. Теперь несколько слов о переходе на режим налогообложения.
Порядок перехода отличается для нового и действующего бизнеса. В первом случае у предпринимателя или компании есть 30 дней с момента регистрации. В этот период нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Тем клиентам, которые консультируются со мной до открытия бизнеса, я рекомендую подавать заявление вместе с регистрационными документами. Это удобнее и проще.
Действующий бизнес может перейти на «упрощенку» с нового календарного года. Налоговая принимает заявления на переход до 31 декабря. Те же сроки предусмотрены для перехода на АУСН.
❗ Внимание
Если бизнес зарегистрировали в марте и заявление на УСН сразу не подавали, перейти на новый режим налогообложения можно будет только со следующего года — даже если фактически деятельность не велась.
Исключением является принудительный перевод действующего бизнеса с УСН на общий режим, ОСНО. Это происходит, если налогоплательщик утратил право применять спецрежим. Основанием для принудительного перехода служит превышение лимитов по выручке и количеству сотрудников.
Источник: dasreda.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
При выборе упрощенки ИП освобождаются от уплаты налогов на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества.
Но для ИП сохраняются следующие выплаты:
- Налог на доходы от предпринимательской деятельности
- Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.
Михаил Носков, эксперт сервиса Контур.Эльба:
«Про УСН предприниматели думают в первую очередь. Этот режим освобождает от НДС, уменьшает налог на доходы с 13 % до 6 % и упрощает учет настолько, что можно справиться даже без бухгалтера. Главное — в течение 30 дней после регистрации уведомить налоговую. Предприниматели порой забывают и оказываются на общем режиме до конца года».
Порядок расчета суммы налога
При выборе УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (они же «Доходы минус расходы»).
В зависимости от выбранного объекта базовая ставка будет составлять 6 % или 15 %, соответственно. С 2020 года действуют также повышенные ставки, которые упоминались выше. Они составляют 8 % и 20 %.
Но бывают и исключения. В некоторых субъектах РФ в целях поддержки местных предпринимателей и владельцев малого и среднего бизнеса действуют льготные налоговые ставки при использовании УСН. К примеру, в Республике Крым до 2021 года ставки будут 4 % при объекте «доходы» и 10 % при объекте «доходы минус расходы». В Татарстане при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» базовая ставка составляет 10 %, но для некоторых категорий действует ставка 5 %. В Москве базовые ставки 6 % и 15 %, но для тех, кто работает в сфере растениеводства и животноводства, ставка для объекта «доходы минус расходы» снижена до 10 %.
Таким образом, на упрощенке можно сэкономить, если зарегистрировать юридическое лицо в субъекте РФ с пониженной налоговой ставкой.
Марат Самитов, директор компании «Авирта»:
«УСН „Доходы“ лучше выбирать тем, чей бизнес не сопряжен с большими расходами. Например, если ИП оказывает услуги, и ему не нужно покупать дорогостоящие материалы и оборудование. Также этот вариант УСН подходит тем, у кого расходы есть, но их нельзя подтвердить документально.
Если же расходов много и их легко подтвердить, имеет смысл рассмотреть объект налогообложения «Доходы минус расходы». При этом к расходам можно отнести только те, которые перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
А для тех, у кого бизнес-модель построена на большом товарообороте, но при этом низкой марже, и кто выбрал УСН «Доходы минус расходы», наши законодатели придумали минимальный налог в размере 1 %от фактически полученного дохода. Каким принципом они руководствовались, не очень понятно, то ли чтобы таким бизнесменам жизнь мёдом не казалась, то ли «с паршивой овцы хоть шерсти клок», но с помощью данного правила получается получить в казну чуть больше, чем при обычной схеме».
Чтобы было понятно, разберем это на примере.
Индивидуальный предприниматель получил за год 1 млн рублей прибыли. При этом расходы, которые он может подтвердить, составили 950 000 рублей.
Получается, он должен был бы заплатить всего 7 500 рублей за год своей деятельности. Но вспоминаем про минимальный налог, и он в данном случае составит 10 000 рублей (1 000 000 * 1 %).
Разница всего в 2 500 рублей, но они останутся не в кошельке предпринимателя, а будут уплачены в качестве налогов.
Особенности УСН
При использовании упрощенной системы налогообложения организации обязаны вести бухгалтерскую отчетность. ИП сам решает, вести ее или нет, для него данное условие не является строгим.
Налоговая отчетность ведется и организациями, и индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов. Ее особенность в том, что расходы фиксируются тем периодом, когда произошла оплата, а не когда были проведены работы или иные мероприятия, связанные с расходами.
Декларации по упрощенке сдаются в налоговые органы ежегодно по итогам налогового периода. Организации должны предоставить информацию не позднее 31 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей крайним сроком подачи декларации будет 30 апреля. Нарушение сроков сдачи декларации карается штрафами.
С 1 июля 2020 года для тех, кто выбрал объект «Доходы» и имеет онлайн-кассы, декларации будут отменены. Также для ряда налогоплательщиков с этой даты будет действовать УСН-онлайн.
Авансовые платежи по УСН необходимо выполнять ежеквартально.
Одним из минусов упрощенки является то, что ряд компаний, работающих по основной системе налогообложения, предпочитает не иметь дел с теми, кто не платит НДС, так как в этом случае облагаемая база тех, кто работает по ОСН, увеличивается.
Марат Самитов, директор компании «Авирта»:
«ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15 % включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6 % вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6 % предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50 %».
Помимо общей и упрощенной системы налогообложения, для ИП существуют также и другие формы налогообложения: ЕСХН (сельхозналог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения). Данные виды налогообложения подходят только для ИП с определенными видами предпринимательской деятельности и имеют ряд других ограничений, например, число наемных сотрудников при ПСН за налоговый период не должно превышать 15 человек.
Источник: quasa.io
Тонкости «упрощенки»: кому можно и кому нельзя применять УСН
Упрощенный налоговый режим (УСН) – один из самых популярных среди предпринимателей и называется он так неспроста. Бизнес выбирает его за облегченный способ ведения бухгалтерии, понятные схемы уплаты налогов и сдачи отчетности. УСН заменяет собой НДС, НДФЛ для ИП или налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам. При «упрощенке» есть возможность выбрать объект налогообложения и подобрать наиболее выгодный вариант: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход .
Также выбирая УСН, предприниматель часто переводит бухгалтерию на аутсорсинг, что особенно выгодно для малого и микробизнеса с маленьким штатом.
Еще один бонус — на региональном уровне налоговые льготы часто распространяются именно на плательщиков УСН.
Кому доступна УСН и кому нельзя по ней работать
«Упрощенку» могут использовать любые организации и индивидуальные предприниматели.
Ограничения на применение УСН:
- Количество сотрудников более 130
- Доход более 200 млн рублей
- Остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей
ВАЖНО: Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.
Дополнительные условия для компаний:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- У организации не должно быть филиалов, обособленные подразделения допустимы
Есть также ограничения по виду деятельности:
- Инвестфонды, банки, ломбарды, микрофинансовые и иные финансовые организации
- ·Негосударственные пенсионные фонды, страховые организации
- Бюджетные организации
- Организация и проведение азартных игр и тому подобных мероприятий
- Добыча и продажа полезных ископаемых (кроме распространенных, например, глины, песка, щебня, торфа и др.)
- Производство подакцизных товаров (спирт, алкоголь, табак, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла, полный список – в ст.181 НК РФ).
Среди множества плюсов этой системы есть и небольшой минус. Некоторые предприниматели, взвесив все за и против, отдают предпочтение другим видам налогообложения. В основном речь идет о тех, кто преимущественно работает с крупными компаниями. Дело в том, контрагенты применяющий общую систему налогообложения не могут принять НДС к вычету и из-за этого переплачивают налог.
Однако нет безвыходный ситуаций. Предприниматели на «упрощенке», чтобы не терять выгодные контракты, либо добровольно выставляют документы с НДС и самостоятельно его уплачивают, либо уменьшают стоимость товаров. Хотя оба способа сокращают фактические доходы, они могут быть компенсированы большими объемами.
Как перейти на УСН
Начинающие предприниматели могут выбрать данный режим при регистрации бизнеса. Проще всего определить наиболее оптимальный при помощи специального сервиса на МСП.РФ. Действующий бизнес при соблюдении всех ограничений также может перейти на УСН. Однако придется подождать до конца календарного года. Уведомление о переходе необходимо подать не позднее 31 декабря.
Источник: xn--l1agf.xn--p1ai