Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, который ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Подразумевает особый порядок уплаты налогов и позволяет минимизировать налоговые платежи и сократить объем представляемой отчетности. Экономически, наиболее целесообразный налоговый режим.
Применение УСН. Кто может применять УСН.
ИП и организации выполняющие следующие условия:
дополнительные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
— запрещается применять УСН организациям, у которых есть филиалы
— упрощенная система налогообложения может применяться организацией, если ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе (ст. 346.12 НК РФ).
Переход на УСН в 2019 году. Уведомление о переходе на УСН.
Переход выполняется добровольно. Возможно два варианта:
1. Переход одновременно с регистрацией ИП, организации.
о переходе на УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы не сделали этого сразу, то у Вас есть еще 30 дней. (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход с иных режимов возможен только со следующего календарного года. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Если организации и ИП перестали быть плательщиками ЕНВД, то они вправе перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В этом случае налогоплательщик должен подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности.
Скачать: .
Расчет УСН. Как рассчитать УСН.
Упрощенная система налогообложения позволяет выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (доходы минус расходы).
Расчет налога УСН «доходы»
Налог = 6% (ставка) х «Доходы» (налоговая база)
- ИП без работников могут уменьшить налог на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя) вплоть до 100% .
- ИП и организации с работниками , могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (но не более 50% ).
- Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% .
Расчет налога УСН «доходы минус расходы»
Налог = 15% (ставка) x «Доходы — расходы» (налоговая база)
Однако учитывать возможно не все расходы, а лишь те что перечислены ст. 346.16 НК РФ. Расходы на страховые взносы за работников и платежи за себя сюда входят.
Внимание! Налог не может быть меньше минимального налога: 1% от «Дохода » , даже если Вы терпите убыток. Если у Вас получилось меньше (или убыток), то уплачивается 1% от Доходов.
Пример: 150000р.(доходы) — 145000р.(расходы)= 5000р.(налог.база), налог: 5000р. х 15% =750р., минимальный налог:150000р. х 1%=1500р., т.е. заплатить придется 1500р., а не 750р.
Убыток можно будет включить в расходы в следующем году или в течение одного из последующих 10 лет (после чего он аннулируется). Если убыток был не один, то они переносятся в том же порядке, в котором были получены.
Региональными законами могут устанавливаться ставки налога по УСН «Доходы-расходы» от 5 до 15% . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
Оплата УСН и сроки сдачи отчетности УСН
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего жительства, организации по месту своего нахождения.
1. Платим налог авансом (по окончании отчетных периодов)
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплаченные ранее авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) .
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года
Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
Упрощенная система налогообложения для ООО — один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»? Когда можно перейти на УСН?
Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.
Какие фирмы могут применять УСН
Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:
- средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
- доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
- ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
- остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
- величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте
Как работает ООО на упрощенке
Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года.
Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.
Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.
ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:
- полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
- сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
- простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.
ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности — полный или сокращенный.
Варианты налогообложения для УСН
Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН» .
Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.
Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов
При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).
Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.
Особенности упрощенки 6 процентов для ООО
При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.
Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.
Итоги
Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы. В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.
Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.
Вновь зарегистрированные ИП или предприниматели, перешедшие на УСН с другой системы, сталкиваются с проблемой . Вопрос этот довольно непростой, особенно если в бизнесе вы новичок и каждая копейка на счету. При этом следует иметь в виду, что поменять объект налогообложения, если применяемый ранее объект вас не устраивает, можно только один раз в год, причем с начала календарного года.
В этой статье мы поможем вам определиться с выбором.
Выбор объекта налогообложения
Виды объектов налогообложения
В отличие от других систем налогообложения, у «упрощенки» есть большое преимущество. Заключается оно в том, что индивидуальный предприниматель вправе самостоятельно выбрать используемый им объект налогообложения, а значит, и ставку налога.
Виды объектов налогообложения в УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) следующие:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на величину расходов.
Отметим, что предприниматели, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Объект «доходы»
Напоминаем, что на «упрощенке» признание доходов ведется кассовым методом. При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Между тем фактически налог будет составлять не 6% от доходов, а гораздо меньше.
Дело в том, что сумма налога (авансовых платежей) может быть уменьшена на следующие суммы (п. 3 ст. 346.21 НК РФ):
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (в части, выплачиваемой за счет средств работодателя).
По страховым взносам речь идет об уплаченных суммах (в пределах исчисленных) в данном налоговом (отчетном) периоде. Со следующего года указанный список будет расширен на взносы по договорам добровольного личного страхования (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Главное при этом — соблюсти следующее правило: сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть сокращена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50% (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, исчисленные исходя из стоимости страхового года (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Отметим, что при объекте налогообложения «доходы» налоговый учет значительно проще, чем при объекте «доходы минус расходы». Ведь в этом случае затраты фиксировать не нужно, да и у налоговой инспекции будет меньше претензий.
Объект «доходы минус расходы»
На объекте налогообложения «доходы минус расходы» ставка единого налога по УСН составляет 15% (п. 2 ст. 346.20). При этом региональными законами могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Чаще всего речь здесь идет об осуществлении предпринимателями определенных видов деятельности.
Выбирая указанный объект налогообложения, следует знать, что перечень принимаемых расходов является закрытым. На данный факт уже не раз обращали внимание чиновники (Письма Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/2/93, от 02.07.2012 N 03-11-06/2/81, от 20.01.2012 N 03-11-06/2/8, от 16.12.2011 N 03-11-06/2/174, от 30.08.2011 N 03-11-11/220 и т.п.). Это означает, что при расчете налоговой базы можно учесть только те расходы, которые прописаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К примеру, вы не можете уменьшить доходы на следующие затраты:
- по уборке территории от снега (Письмо Минфина России от 20.02.2012 N 03-11-06/2/27);
- по уплате комиссионного вознаграждения банку за изготовление банковских карт (Письмо Минфина России от 14.07.2009 N 03-11-06/2/124);
- по территориальному благоустройству (Письмо Минфина России от 22.10.2010 N 03-11-06/2/163) и т.д.
Какой объект налогообложения выбрать?
Итак, при выборе объекта налогообложения вы должны оценить совокупность факторов.
Во-вторых, следует выяснить, введены ли в вашем регионе пониженные ставки налога для лиц, применяющих «доходы минус расходы», и подпадаете ли вы под этот льготный режим налогообложения.
В-четвертых, на основании вышеизложенного сравните оба объекта налогообложения:
1) «доходы» — исходите из суммы доходов и ставки налога, рассчитанной с учетом налогового вычета на страховые взносы и пособия по нетрудоспособности:
Налог (если «доходы») = Сумма доходов (руб.) x Ставка налога (%);
2) «доходы минус расходы» — из суммы доходов с учетом принимаемых расходов и ставки налога (с учетом региональной составляющей):
Налог (если «доходы минус расходы») = Сумма доходов (руб.) — Сумма расходов x Ставка налога (%)
Пример 1 . Выберем объект налогообложения по УСН при условии, что:
- доходы — 1 000 000 руб.;
- расходы — 70% от доходов;
- страховые взносы на обязательное страхование с выплат работникам — 50 000 руб.;
- дифференцированные налоговые ставки — не применяются.
Объект налогообложения «доходы»:
Исчисленный налог = 1 000 000 руб. x 6% = 60 000 руб.
Налоговый вычет = 30 000 руб. (в нашем случае — 50 000 руб., но принять мы можем не более 50% от исчисленного налога, т.е. от 60 000 руб.).
Налог, подлежащий уплате = 60 000 руб. — 30 000 руб. = 30 000 руб.
Объект налогообложения «доходы минус расходы»:
Налог, подлежащий уплате = (1 000 000 руб. — 700 000 руб.) x 15% = 45 000 руб.
В данном случае выгоднее применять объект налогообложения «доходы» (30 000 руб.
Главная » Виды кредитов » Кому можно и кому нельзя применять усн. Объекты налогообложения усн
Источник: www.abizconsulting.ru
УСН — шесть запретов
Президиум Верховного суда РФ 4 июля этого года утвердил обзор арбитражной практики по вопросам применения «упрощенки» и патентной системы налогообложения. Федеральная налоговая служба направила данный обзор в нижестоящие инспекции для использования в работе (письмо от 30.07.18 № КЧ-4-7/14643). Выводы, сделанные в обзоре, рекомендованы судам всех инстанций как руководство к действию. Это значит, что в аналогичных спорах арбитры, скорее всего, станут занимать схожую позицию. Мы отобрали из обзора решения, отрицательные для плательщиков единого налога по УСН, чтобы предупредить всех, кто оказался в подобной ситуации.
1. Нельзя по своему желанию «избавиться» от УСН путем создания фиктивного филиала
Бывает так, что налогоплательщик выбирает УСН, но потом, в процессе работы, жалеет об этом. Причина, чаще всего, во «входном» НДС, вернее в невозможности принять его к вычету во время применения «упрощенки» . Но, как известно, перейти с УСН на иной режим налогообложения до окончания налогового периода нельзя. Об этом прямо сказано в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ.
Однако из данного общего правила есть исключения, которыми иногда пользуются «упрощенщики». Так, в подпункте 1 пункта 3 статьи346.12 НК РФ говорится, что у организаций, открывших филиалы, нет права на УСН. Чтобы попасть под этот запрет, одна компания специально зарегистрировала филиал и на этом основании прекратила применение упрощенной системы. Одновременно она перешла на ОСНО и предъявила к возмещению значительную сумму налога на добавленную стоимость.
Инспекторы при проверке обратили внимание, что у филиала нет собственного имущества, рабочие места не созданы, штат не набран, и деятельность не ведется. Налоговики сделали вывод, что филиал зарегистрирован фиктивно. Цель его создания — сменить режим налогообложения и возместить НДС. Исходя из этого, сотрудники ИФНС не подтвердили возмещение и начислили единый «упрощенный» налог. Налогоплательщик пытался оспорить данное решение в арбитражном суде, но проиграл дело.
2. Нельзя оставаться на УСН, если стоимость основных средств предпринимателя превышает 150 млн. рублей
Ограничение по остаточной стоимости ОС закреплено в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В соответствии с данной нормой применять «упрощенку» не могут организации, у которых остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн. рублей. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они в связи с этим ограничением не упоминаются. Возникает вопрос: вправе ли ИП оставаться на упрощенной системе, если остаточная стоимость его основных средств составляет больше 150 млн. рублей?
Примечательно, что в комментируемом обзоре приведен пример, когда подобная практика сыграла «на руку» предпринимателю. Он был заинтересован в том, чтобы в середине года перейти с УСН на общий режим налогообложения (с целью возмещения НДС), и в качестве основания для такого перехода использовал несоблюдение лимита по остаточной стоимости ОС. Инспекция ему отказала, но суд подтвердил правоту ИП.
Обратите внимание: недавно зарегистрированный ИП без сотрудников может сдавать всю необходимую отчетность бесплатно. Это можно делать через веб-сервис « Контур.Эльба» , который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.
3. Нельзя применять объект налогообложения «доходы минус расходы», если в уведомлении указан объект «доходы»
Вновь созданная организация направила в ИФНС уведомление о применении упрощенной системы с объектом «доходы». Но фактически компания стала применять объект налогообложения «доходы минус расходы». Это было отражено в книге учета доходов и расходов, а также в декларациях по УСН.
Налогоплательщик рассуждал следующим образом: в соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 НК РФ компания вправе сама выбирать объект налогообложения. При этом выбор объекта фиксируется в книге учета доходов и расходов, а также в налоговой отчетности. Что касается записи об объекте налогообложения в уведомлении, то это всего лишь формальность. И поскольку организация исчисляла налог исходя из разницы между доходами и расходами, значит, именно этот объект она и выбрала.
Но инспекторы заняли иную позицию. По их мнению, выбранным объектом налогообложения является тот, который указан в уведомлении. Организация обязана применять его до конца текущего года. Самовольный переход на другой объект налогообложения в середине года незаконен, поэтому компания должна дополнительно заплатить налог, исчисленный без учета расходов.
Суды всех инстанций поддержали налоговиков. Добавим, что аналогичную позицию занимали и представители ФНС России (например, письмо от 02.06.16 № СД-3-3/2511, см. «ФНС: вновь зарегистрированный предприниматель может сменить объект налогообложения по УСН только с начала очередного календарного года»).
4. Нельзя исключать из базы по УСН выручку за работы, выполненные в период применения патентной системы
В Налоговом кодексе нет правил, регулирующих уплату налога при переходе с патентной системы налогообложения на УСН. В частности, не говорится о том, как быть, если предприниматель выполнил работы, находясь на патенте, а плату за них получил после перехода на «упрощенку».
Налогоплательщик посчитал, что в указанной ситуации выручка не подпадает под единый «упрощенный» налог, так как относится к периоду, когда ИП находился на патентной системе. С ним согласились суды первой и апелляционной инстанций.
А вот в кассационной инстанции выиграли налоговики. Они напомнили, что согласно пункту 2 статьи 346.53 НК РФ датой получения доходов при применении ПСН является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета ИП в банке либо по его поручению на счета третьих лиц). А раз выручка поступила после окончания действия патента, она не является доходом, полученным в рамках ПСН. Следовательно, такую выручку необходимо включить в доходы по иной системе налогообложения, в данном случае по «упрощенке». Точно такие же выводы сделал Минфин России в письме от 30.03.18 № 03-11-11/20494 (см. «Оплата за услуги, полученная после перехода с ПСН на УСН, учитывается в рамках « упрощенки »»).
5. Нельзя исключить из базы по УСН обеспечительный платеж, если он выполняет функцию аванса
Арендодатель часто получает от арендатора так называемый обеспечительный платеж. Его назначение в том, чтобы в случае неисполнения арендатором своих обязательств, арендодатель смог за счет такого платежа покрыть свои издержки. Если же все обязательства исполнены, распорядиться обеспечительным платежом можно по-разному. Первый вариант — вернуть его арендатору. Тогда платеж является залогом, и по этой причине не включается в облагаемую базу арендодателя-«упрощенщика» (письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-11-06/2/73977, см. «Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов «упрощенщика»»).
Но есть и второй вариант — зачесть обеспечительный платеж в счет платы за последний период аренды. В случае, когда подобное условие прописано в договоре, обеспечительный платеж является авансом, и его следует учесть в составе облагаемых доходов арендодателя на УСН. Причем, как следует из пункта 1 статьи 346.17 НК РФ, сделать это нужно не в момент проведения зачета, а на дату поступления денег на банковский счет арендодателя-«упрощенщика». Такого мнения придерживаются инспекторы и судьи.
6. Нельзя принять к расходам стоимость доли в строящемся доме, если впоследствии «упрощенщик» уступит эту долю
Может ли «упрощенщик», который выбрал объект «доходы минус расходы», списать на расходы сумму, которую он заплатил в момент приобретения доли в строящемся жилом доме? Ответ на этот вопрос зависит от того, как он распорядится долей. Если оформит право собственности на квартиру, а затем продаст ее, то указанную сумму допустимо учесть при налогообложении как стоимость товара для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если же «упрощенщик» не станет оформлять квартиру в свою собственность, а продаст права дольщика, такая операция будет считаться передачей имущественных прав. А в закрытом перечне расходов, разрешенных при УСН, затраты на приобретение имущественных прав не упомянуты (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Как следствие, отнести стоимость доли на расходы нельзя.
Такие разъяснения содержатся в комментируемом обзоре, утвержденном Верховным судом РФ.
Источник: etoprostobuh.ru
