Ограничения для применения упрощенной системы налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) — льготный налоговый режим, применение которого разрешается только при условии, что индивидуальный предприниматель соответствует критериям, установленным в статье 346.12 Налогового кодекса РФ. В их число входит максимальный доход ИП на УСН — до 154,8 млн руб. за 12 месяцев. Кроме годового оборота, лимитировано:
- число работающих — не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — максимум 150 000 000 руб.
Для юридических лиц действуют дополнительные ограничения по участию других организаций в уставном капитале (до 25%) и отсутствию обособленных подразделений (филиалов), но к ИП они не относятся.
Раньше при достижении этих лимитов предприниматель утрачивал возможность применять льготный режим УСН, но с 01.01.2021 правила смягчили.
Теперь при превышении годового дохода в 154 800 000 руб. или работников до 130 человек у ИП есть шанс сохранить спецрежим, но платить налог по повышенной ставке. Если стандартная ставка на упрощенке по нормам НК РФ — 6% (регионы вправе снижать ставку), то в переходный период при допустимом превышении дохода и численности работников она повышается до 8% (ст. 346.20 НК РФ).
Допустимый максимальный оборот ИП при УСН в 2022 году с учетом новых правил — 200 млн рублей.
Коэффициент-дефлятор для доходов на УСН
До 2022 года действовал мораторий на применение повышающего коэффициента-дефлятора к лимиту дохода на УСН. С 01.01.2021 его отменили и установили коэффициент-дефлятор 1,032 (п. 4 статьи 346.13 НК РФ). Но его применили только к 150 млн руб., увеличив их до 154 800 000.
Дополнительный переходный лимит в 200 млн руб. в 2022 г. на коэффициент-дефлятор не увеличивают, так как нормы о 200 млн руб. вступили в силу с 01.01.2021. А по нормам статьи 346.12 НК РФ, лимиты индексируют не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий налоговый период (письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, какой предельный размер дохода установлен для УСН. Используйте эти инструкции бесплатно.
Какие лимиты действуют для предпринимателей, которые хотят перейти на УСН
ИП, которые работали на общей системе налогообложения или другом спецрежиме, вправе перейти на УСН с 1 января следующего налогового периода. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление по форме № 26.2-1 в срок до 31 декабря текущего налогового периода. Выглядит заполненное уведомление так:
После подачи уведомления разрешено начинать применять упрощенный режим с 1 января. Для перехода ИП на упрощенку не предусмотрено никаких дополнительных условий. Для организации действует ограничение дохода за 9 месяцев работы — 112 500 000 руб.
Изменение лимита УСН с 2021 года!
Для перехода с другой системы налогообложения лимит по выручке ИП на УСН в 2022 году за 9 месяцев не установлен.
Как ИП определить размер годового оборота
Чтобы не утратить право на применение упрощенки для ИП, важно правильно посчитать обороты. В расчет предельного размера доходов входят все полученные денежные средства, облагаемые налогом.
Заемные и собственные средства, направленные на пополнение оборота, не влияют на лимитированную сумму для применения упрощенки.
При переходе с ОСН ИП необходимо учесть полученные от контрагентов авансы, полученные до перехода на упрощенку. Они после перехода входят в налоговую базу, следовательно, являются доходом. Денежные поступления, ранее учтенные при исчислении налога на прибыль по методу начисления до перехода на спецрежим, в сумму ограничений не входят.
Не входит в расчет непогашенная дебиторская задолженность, так как учитывается только реально полученный предпринимателем доход (ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.25 НК РФ). Такая позиция содержится в Обзоре судебной практики ВС РФ, утвержденном президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018.
Источник: clubtk.ru
Новые лимиты предельной выручки на УСН в 2023 году
Объемы выручки, которую могут получать предприниматели на УСН, корректируются на коэффициент-дефлятор. Размер этой индексации утверждается чиновниками ежегодно. Минэко подготовило проект очередного документа, которым, в том числе, утвердят размер коэффициента-дефлятора для пересчета выручки по УСН.
Планируется, что коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения УСН, в 2023 году станет равным 1,257.
Напомним, что изменение размера коэффициента-дефлятора повлияет на увеличение лимитов по доходам:
- обычного, который дает право уплачивать УСН-налог по общим ставкам (150 млн рублей). В 2023 году обычный лимит по доходам «упрощенца» составит 188,55 млн рублей;
- установленного на переходный период, когда выручка «упрощенца» превышает обычный лимит и появляется обязанность платить УСН-налог по повышенным ставкам (200 млн. рублей). В 2023 году размер такой выручки повысится до 251,4 млн рублей;
- действующего для перехода на УСН (112,5 млн рублей). С учетом коэффициента индексации эта величина достигнет 141,41 млн рублей.
Отметим, что Минфин, несмотря на поручение Президента, отказывается пересматривать предельные размеры выручки на УСН. Об этом чиновники сообщили в письме от 18.08.2022 № 03-11-11/80743.
По мнению ведомства, дальнейшее увеличение в целях применения УСН и ПСН предельных доходов приведет к расширению круга налогоплательщиков, имеющих право на применение указанных налоговых режимов, за счет более крупного бизнеса. Это, в свою очередь, создаст для указанной категории налогоплательщиков конкурентные преимущества по сравнению с субъектами МСП.
Поэтому, в 2023 году «упрощенцам» придется довольствоваться новыми лимитами прибыли, увеличенными только в связи с изменением коэффициента-дефлятора.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Применение УСН для бизнеса расширят в 2023 году
Предел доходов, необходимых для перехода на этот налоговый режим и его сохранения, вырастет на несколько десятков миллионов рублей.
8 ноября вступил в силу приказ Минэкономразвития, который устанавливает коэффициенты-дефляторы на 2023 год, напоминает пресс-служба ведомства. Для упрощенной системы налогообложения (УСН) коэффициент повысили с 1,096 до 1,257. Это позволит большему количеству предприятий пользоваться этим режимом.
5 августа, 14:45
Налоговый кодекс не позволяет компаниям переходить на УСН, если их доход превышает базовый порог 112,5 млн руб. Эту сумму индексируют на коэффициент-дефлятор, и, таким образом, в 2023 году верхняя граница дохода для перехода на УСН составит 141,4 млн руб. (сейчас — 123,3 млн руб.).
Коэффициент также влияет на норму о предельном доходе для компаний, которые уже пользуются УСН. Налоговый кодекс ограничивает этот показатель суммой 200 млн руб. Соответственно, с учетом коэффициента в 2022-м он фактически составляет 219,2 млн руб., а в 2023-м вырастет до 251,4 млн руб.
Этот коэффициент-дефлятор повышают уже третий год подряд. С 2017 по 2012 год он был равен 1, то есть УСН применялся по букве НК, в 2021-м коэффициент подняли до 1,032, а в 2022-м — до 1,096.
В 2023 году изменят и другие коэффициенты: 2,27 составит коэффициент-дефлятор для индексации размера фиксированного авансового платежа по НДФЛ, уплачиваемого трудовыми мигрантами, 1,215 — коэффициент к сумме удельных расходов на добычу углеводородного сырья по налогу на дополнительный доход, 1,729 — для ставки торгового сбора с розничных рынков.
- Право.ru
Источник: pravo.ru
