Договор аренды авто УСН

Любая компания или организация, являющаяся юридическим лицом, вправе сдавать в аренду имущество, на которое имеет право собственности. Размер и происхождение уставного капитала, доходы и форма собственности компании значения не имеют.

Право организации (юридического лица) на сдачу в аренду автомобиля гражданину (физическому лицу) регламентируется Гражданским кодексом (статьи 642 — 649). Речь идет о предоставлении в аренду только транспортного средства. Обслуживание и управление автомобилем возлагается на арендатора. При этом физическое лицо может являться индивидуальным предпринимателем или не осуществлять никакой предпринимательской деятельности, используя машину для личных нужд.

Документальное оформление и особенности аренды

Согласно статье 643 ГК России при передаче автомобиля в аренду физлицу необходимо составление договора. Регистрация в государственных органах не требуется (в отличие от аренды недвижимого имущества), однако документ должен быть составлен письменно в 2-х экземплярах с подробным указанием всех условий аренды и реквизитами сторон. Компания-арендодатель вправе одним из пунктов договора установить запрет на субаренду машины. Если такой пункт в документе отсутствует, то физлицо вправе сдать арендованное авто в аренду без согласия владельца. Данное положение регламентирует 647 статья ГК. В договоре аренды необходимо:

Договор аренды автомобиля | Ошибки применения при оптимизации налогов (7)

• Описать со всеми подробностями объект аренды, конкретизировав марку, модель, цвет и другие особенности машины;
• Прописать срок, на который авто сдается в аренду. Если конкретные сроки не указаны, то считается, что арендатор может пользоваться имуществом в течение неопределенного времени;
• Указать сумму, которую должен выплачивать арендатор за использование транспорта, а также сроки и способы внесения выплат. Вносить изменения в данный пункт можно ежегодно. Желательно указать последствия несвоевременного внесения суммы или задержки более чем на месяц;
• Сослаться на акт приемки, как на документ, согласно которому автомобиль передается и принимается у арендодателя;
• Указать реквизиты сторон, заверить договор подписями, печатями.

Особое внимание в договоре уделяется ответственности сторон за ущерб, нанесенный имуществу. Если аренда транспортного средства не предусматривает оказания услуги по эксплуатации авто, то ответственность за материальный ущерб, в том числе нанесенный другим автомобилям или пешеходам, ложится на арендатора. В случае долгосрочной аренды заранее определяют сторону, которая будет производить, оплачивать текущее техобслуживание и капитальный ремонт. Согласно статье 616 (пункт 2) Гражданского кодекса арендатор должен оплачивать мелкий ремонт и отвечать за исправное состояние машины, если в договоре не предусмотрены иные условия.

Лекция 7 Договор аренды транспортных средств

Также существует практика уведомлений о ДТП или других ситуациях, которые угрожают состоянию имущества арендодателя. При этом арендатор обязуется (соответствующий пункт вносится в договор) немедленно сообщать арендодателю об авариях, чтобы владелец мог самостоятельно оценить ущерб.

В акте приемки подробно описывается техническое состояние машины, комплектация, дополнительные опции. Возврат автомобиля также осуществляется по акту. Дополнительными документами являются паспорт арендатора, в соответствии с которым заполняются реквизиты сторон. Если договор заключает представитель физлица, то необходима доверенность, в которой предусмотрено право заключения договора аренды. Доверенность должна быть оформлена и заверена у нотариуса.

Какие налоги и взносы уплачивает организация?

Налогообложение при взимании арендной платы с физического лица за использование автомобиля, находящегося в собственности у юридического лица, зависит от системы налогообложения, которая установлена для организации. Оптимально, если используется упрощенная система (УСН), которая позволяет избежать уплаты налога на добавочную стоимость. При упрощенном налогообложении налоговая ставка будет равняться 15% от доходов. При этом объект налогообложения — сумма, равная разности между доходами и расходами. Если расходы не предусмотрены, то можно выбрать вариант с 6% ставкой, которая будет взиматься с суммы дохода от аренды.

В качестве собственника транспортных средств компания также уплачивает транспортный налог. Что касается штрафных санкций за нарушение дорожных правил, то они должны применяться непосредственно к арендатору или лицу, которое эксплуатирует арендованный автомобиль. Однако при фиксации нарушений камерами, установленными на дорогах, квитанции с постановлением о штрафах будут приходить на адрес владельца авто. Данную ситуацию необходимо заранее разъяснить в договоре, чтобы арендатор официально взял на себя оплату всех штрафов.

Заключение

Компания любой формы собственности вправе сдавать в аренду свое как движимое, так и недвижимое имущество. Закон не указывает, кто может выступать в качестве арендатора, поэтому им может быть физлицо, индивидуальный предприниматель, юридическое лицо. Отношения сторон определяет письменный договор аренды, в котором прописаны права и обязанности, представлены характеристики арендованного имущества, указана стоимость и срок аренды. Передача и прием автомобиля происходят с оформлением акта приемки. Налоговые перечисления арендодателя зависят от установленной системы налогообложения.

Советуем почитать: Договор аренды автомобиля — образец 2022 года
Рейтинг: 0/5 (0 голосов)
Или звоните нам по телефонам (круглосуточно):

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — позвоните нам по телефону. Это быстро и бесплатно!

+7 (495) 980-97-90(доб.589) Москва, Московская область
+8 (812) 449-45-96(доб.928) Санкт-Петербург, Ленинградская область
+8 (800) 700-99-56(доб.590) Регионы (звонок бесплатный для всех регионов России)
Читать еще

Основным документом при передаче автомобиля в аренду является договор. Этот документ регламентирует отношения сторон сделки, закрепляет основные услов .

Договор об аренде авто, предоставляющий арендатору право последующего выкупа, является смешанным соглашением. Документ содержит договоренность сторон .

По причине производственной необходимости организация (юридическое лицо) вправе арендовать имущество у своего сотрудника (физического лица). Такая сде .

При аренде транспорта, предмет сделки передается во временное пользование. За предоставленную возможность его эксплуатации, арендатор выплачивает собс .

• Общая информация
• Аренда у физического лица юридическим
• Правила сдачи авто в аренду

• Оформление и расторжение договора
• Бланк и образец 2022 года
• Порядок оформления договора
• Правила расторжения аренды

• Виды договоров
• Между физическими лицами
• С правом последующего выкупа
• Между сотрудником и организацией
• Между юридическими лицами
• Грузового автомобиля

• Страховой портал.ру
• ПОКУПКА-ПРОДАЖА
• Как организации сдать в аренду автомобиль физическому лицу

Мы в социальных сетях

Вся информация, представленная на сайте, носит информационный характер и ни при каких условиях не является публичной офертой

• О проекте
• Реклама на сайте

• Контакты и обратная связь
• Пользовательское соглашение

Источник: www.insur-portal.ru

Ответы на вопрос

Поделитесь ссылкой на вопрос
Анастасия ⋅ 2018-05-26

Чтобы ответить войдите на сайт или зарегистрируйтесь

Похожие вопросы

• Налоговая ставка
• Регистрация предпринимательства без доходов.
• ОКВЭД для ювелирки
• налоговые каникулы
• Фактический адрес
• Какой код ОКВЭД выбрать?
• закрытие ип
• налоговые каникулы
• можно ли подать налогову декларацию по электронной почте
• Закрытие ИП

Заполнить
3-НДФЛ онлайн

Не пропустите

Не пропустите
Физические, юридические лица и ип
Здесь задают вопросы и помогают другим с ответами
Проверь контрагентов

В онлайн режиме определяйте статус контрагента: проверка регистрационных данных, достоверная информация из картотеки арбитражных судов, свежая выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), ошибки в реквизитах контрагентов

Заполните быстро и удобно документы для ФНС

Сервис для подготовки документов в ФНС. Быстро, удобно и безопасно. Подготовка займет не больше 15 минут.

Источник: nalogcity.ru

Использование личного автомобиля работника при УСН

Многие организации при осуществлении своей деятельности используют личный ав­тотранспорт своих работников. При этом ра­ботодатель может либо выплачивать работ­нику компенсацию за использование лично­го автомобиля для служебных целей, либо заключить с ним договор аренды транспорт­ного средства. В предлагаемой вашему вни­манию статье рассматривается порядок уче­та расходов, связанных с использованием автотранспорта работников организациями, применяющими упрощенную систему нало­гообложения.

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» для це­лей налогообложения принимаются только те расходы, которые поименованы в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом такие расходы должны соот­ветствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть обоснованными, документально подтвержден­ными, произведенными для осуществления деятельно­сти, направленной на получение дохода.

Это основные принципы, из которых следует исходить при решении вопроса о правомерности учета тех или иных расходов для целей применения УСН. Рассмотрим порядок учета расходов при указанных вариантах оформ­ления взаимоотношений между работодателем и работ­ником.

Выплата компенсации

Выплата работнику компенсации за использование личного транспорта, а также возмещение расходов, свя­занных с его использованием, предусмотрены Трудовым кодексом РФ (ст. 188). Размер возмещения расходов опре­деляется соглашением сторон трудового договора, выра­женным в письменной форме.

Таким образом, компенсация за использование лич­ного транспорта и другого личного имущества, принад­лежащего работнику, выплачивается только работода­телем, с которым работник состоит в трудовых отноше­ниях, на основании трудового или коллективного дого­вора.

Расходы на компенсацию за использование для слу­жебных поездок личных легковых автомобилей и мото­циклов учитываются при определении налоговой базы по единому налогу, но только в пределах норм, установлен­ных Правительством РФ (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 ут­верждены Нормы расходов организаций на выплату ком­пенсации за использование для служебных поездок лич­ных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах ко­торых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. На использование этих норм для целей УСН прямо указано в Постановлении № 92.

Постановлением№ 92 установлены следующие нор­мы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легко­вых автомобилей и мотоциклов:

• легковые автомобили с рабочим объемом двигате­ля до 2000 куб. см включительно— 1200 руб. в месяц;

• легковые автомобили с рабочим объемом двига­теля свыше 2000 куб. см— 1500 руб. в месяц;

• мотоциклы— 600 руб. в месяц.

Как уже отмечалось, для включения сумм компенса­ций в состав расходов, принимаемых для целей исчисле­ния единого налога, необходимо, чтобы они соответство­вали общим критериям признания расходов, установ­ленным п. 1 ст. 252 НК РФ. В связи с этим при выплате компенсаций и принятии их к учету работодатель дол­жен исходить из следующего (см. Письмо Минфина РФ от 16.05.2005 №03-03-01-02/140):

— основанием для произведения компенсационных выплат является приказ руководителя предприятия, в ко­тором указаны размеры компенсации (в зависимости от интенсивности использования), а также документы, под­тверждающие наличие у работника личного автомобиля, в частности копия технического паспорта личного автомо­биля (если работник управляет по доверенности — соот­ветствующие документы);

— выплата компенсаций производится работнику в случаях, когда его личный автомобиль используется в процессе производственной (служебной) деятельности, связанной с постоянными служебными разъездами в со­ответствии с должностными обязанностями;

— в размерах компенсации, установленных законода­тельством, уже учтено возмещение полного объема воз­никающих в процессе эксплуатации затрат (износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт). Дополнительно дан­ные затраты на автомобиль не могут быть учтены в соста­ве расходов;

— компенсации выплачиваются один раз в месяц и не зависят от количества календарных дней в месяце;

— за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т. п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.

Поскольку компенсация выплачивается в пользу физи­ческого лица, возникает вопрос об исчислении налога на доходы физических лиц и страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование.

Не облагаются НДФЛ все виды установленных действу­ющим законодательством компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законода­тельством РФ (п. 3 ст. 217 НК РФ). Компенсация за исполь­зование личного автомобиля установлена трудовым зако­нодательством (ст. 188 ТК РФ), соответственно она подпа­дает под действие п. 3 ст.

217 НК РФ. При этом для целей исчисления НДФЛ нормы компенсации не предусмотре­ны. Напомним, что Постановление № 92 применяется ис­ключительно для целей налогообложения прибыли. От­сутствие установленных норм означает, по нашему мне­нию, возможность учета компенсации в размерах, устано­вленных соглашением сторон трудового договора.

«Упрощенцы» обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, объектом об­ложения и базой для начисления которых является объ­ект налогообложения и налоговая база по единому соци­альному налогу (п. 2 ст. 10 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Обложение компенсационных выплат единым соци­альным налогом осуществляется в том же порядке, что и НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). То есть компенсация за использование автомобиля, выплаченная сверх норм, включается налогоплательщиком в базу для начисления страховых взносов в ПФР. И это независимо от того, учте­на ли такая компенсация при исчислении единого налога.

Напомним, что п. 3 ст. 236 НК РФ, предусматривающий ос­вобождение от ЕСН выплат, не отнесенных к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, при УСН не применяется. Такова точка зрения Минфина РФ (см. письма Минфина РФ от 25.04.2005 № 03-03-02-04/1/102, от 24.02.2005 № 03-05-02-04/37).

Вместо выплаты компенсации организация может за­ключить со своим работником договор аренды автомоби­ля. Договор аренды транспортного средства заключается в строгом соответствии с нормами гражданского законо­дательства.

Правовые основы отношений аренды транспортных средств регулируются параграфом 3 «Аренда транс­портных средств» главы 34 «Аренда» ГК РФ.

Независимо от срока договор аренды транспортного средства должен быть заключен в письменной форме. Ре­гистрации договора не требуется.

Договор аренды предусматривает уплату арендатором арендной платы. Обращаем внимание, что в этом случае компенсация за использование личного легкового авто­мобиля для служебных поездок, предусмотренная Поста­новлением № 92, работнику не выплачивается.

Кто несет расходы, связанные с эксплуатацией транс­портного средства, — арендатор или арендодатель? Это зависит от вида и условий договора аренды.

ГК РФ предусматривает два вида договора аренды транспортных средств: с экипажем и без экипажа.

• Договор аренды транспортного средства с экипажем предполагает предоставление арендодателем автомобиля в аренду и оказание им услуг по управлению автомобилем и его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ).

В этом слу­чае (если иное не предусмотрено договором аренды) арен­датор несет лишь расходы, возникающие в связи с коммер­ческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в про­цессе эксплуатации материалов (ст. 636 ГК РФ). Поддержа­ние надлежащего состояния арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капиталь­ного ремонта, и предоставление необходимых принадлеж­ностей (ст. 634 ГК РФ), а также его страхование (ст. 637 ГК РФ) являются обязанностью арендодателя.

Распределяя обязанности по оплате расходов по со­держанию и эксплуатации транспорта определенным об­разом, ГК РФ допускает установление иного порядка их оплаты по соглашению сторон (ст. 636, 637, 646 ГК РФ).

Очевидно, что с физическим лицом, работающим в ор­ганизации по трудовому договору, заключается договор аренды транспортного средства без экипажа. Даже если этот работник управляет автомобилем самостоятельно, делает он это, как правило, в рамках трудового договора.

В общем случае при аренде автомобиля у работника организация несет расходы, связанные с выплатой работ­нику арендной платы и эксплуатацией транспортного средства (приобретение ГСМ и запчастей, техническое об­служивание).

Арендные платежи за арендуемое имущество включа­ются организацией, применяющей УСН, в состав расхо­дов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом не­важно, кто является арендодателем — организация или физическое лицо (в том числе работник организации).

Первичным документом по учету работы легкового автотранспорта, а также основанием для начисления за­работной платы водителям и списания израсходованно­го топлива является Путевой лист легкового автомоби­ля, форма которого утверждена Постановлением Гос­комстата России от 28.11.97 № 78 «Об утверждении уни­фицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Пунктом 2 этого Постановления установлено, что утвержденные им унифицированные формы применяются всеми юридическими лицами, эксплуатирующими автотранспортные средства

Затраты организации на техническое обслуживание арендованного транспорта также учитываются организа­цией при определении налоговой базы по единому нало­гу. Основанием для этого может служить как подп. 12, так и подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Напомним, что подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает учет для целей налого­обложения материальных расходов, которые принима­ются применительно к порядку, предусмотренному для целей исчисления налога на прибыль ст. 254 НК РФ. А подп. 6 п. 1 ст.

254 НК РФ относит к материальным расхо­дам расходы на техническое обслуживание основных средств.

Расходы на ремонт арендованных основных средств учитываются при УСН в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для подтверждения произведенных налогоплатель­щиком расходов на ремонт основных средств необходи­мо иметь в наличии следующие документы:

— документы, подтверждающие оплату ремонтных ра­бот;

— акт приемки-передачи выполнения ремонтных ра­бот;

— документы, подтверждающие оплату использован­ных материалов, платежные ведомости и т. п. — при осу­ществлении ремонта собственными силами.

Как уже было отмечено, при аренде транспортного средства без экипажа расходы на страхование транспорт­ного средства, включая страхование своей ответственно­сти, несет организация-арендатор (если иное не преду­смотрено договором аренды).

Следует иметь в виду, что организация, применяющая УСН, может учесть для целей налогообложения только расходы на обязательное страхование имущества (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). К этой группе расходов относятся и расходы на обязательное страхование гражданской ответ­ственности владельцев транспортных средств (см. письма УМНС РФ по г. Москве от 24.02.2004 № 21-09/11361, от 21.08.2003 №21-09/45887).

Что касается транспортного налога, то обязанность по его уплате лежит на работнике. Дело в том, что платель­щиком транспортного налога признается лицо, на кото­рое в соответствии с законодательством зарегистрирова­но транспортное средство (ст. 357 НК РФ).

Если работодатель примет решение о возмещении ра­ботнику расходов на уплату транспортного налога, учесть для целей налогообложения такие расходы он не сможет, поскольку согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен исполнить обязанность по уплате налога само­стоятельно.

Временная регистрация транспортного средства за ор­ганизацией-арендатором в данном случае также не помо­жет, так как в соответствии с п. 40 Методических рекомен­даций по применению главы 28 «Транспортный налог» ча­сти второй Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177) «в случае если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен со­ответствующий документ о государственной регистрации, поставлены на временный учет в других органах, осущест­вляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахожде­ния не производится».

Выплачиваемая работнику арендная плата признается его налогооблагаемым доходом на основании подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ. В отношении этого вида дохода применяет­ся налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). НДФЛ удерживается работодателем при фактической вы­плате арендного платежа (п.

4 ст. 226 НК РФ).

При заключении с физическим лицом договора аренды с экипажем суммы выплат по договору в части оплаты за услуги управления автомобилем облагаются ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсион­ное страхование. Поэтому в договоре целесообразно разделить сумму вознаграждения водителя и аренд­ную плату.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание на сумму арендной платы по договору аренды без экипажа начислять не нужно. Объектом обложения взно­сами является объект налогообложения ЕСН, а согласно п. 1 ст. 236 НК РФ выплаты, производимые в рамках граж­данско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имуще­ственных прав), ЕСН не облагаются.

Источник: www.eg-online.ru